Thực trạng hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại công ty TNHH Thông hiệp.
2.3.2 Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Vật liệu là một trong 3 yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất, là cơ sở để tạo ra sản phẩm, đây là khoản chi phí chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất của Công ty và bao gồm nhiều chủng loại, có tính năng công dụng khác nhau. Do đó, việc sử dụng vật t tiết kiệm hay lãng phí, hạch toán chi phí vật liệu chính xác hay không có ảnh hởng rất lớn đến qui mô giá thành, công ty đặc biệt chú ý đến công tác hạch toán loại chi phí này
Các nguồn cung cấp nguyên vật liệu của Công ty bao gồm: Nguyên vật liệu xuất từ kho Công ty, nguyên vật liệu mua ngoài
Để phục vụ sản xuất thi công các công trình, hàng tháng phòng KT-VT-TB căn cứ vào khối lợng dự toán các công trình sẽ xây dựng, tiến độ thi công từng công trình, hạng mục công trình, căn cứ vào tình hình sử dụng vật liệu,... để lập kế hoạch mua, dự trữ và cung cấp cho các đội đầy đủ, kịp thời; đồng thời giao nhiệm vụ sản xuất thi công cho các đội thi công. Các đội căn cứ vào nhiệm vụ sản xuất thi công, nhu cầu vật liệu cho từng giai đoạn thi công cụ thể để tính lợng vật t cần phục vụ sản xuất và lập giấy yêu cầu cấp vật t. Nếu vật t đã có sẵn trong kho dự trữ của Công ty thì sẽ đợc xuất kho chuyển đến công trình, nếu không có thì phòng VT-KT-TB sẽ liên hệ mua và chuyển đến chân công trình. Đối với vật liệu mua ngoài xuất thẳng tới chân công trình thì giá thực tế vật liệu xuất dùng là giá mua ghi trên hóa đơn của ng- ời bán, còn chi phí thu mua đợc hạch toán vào chi phí dịch vụ mua ngoài, các khoản giảm giá, chiết khấu thơng mại đợc hởng ngoài hóa đơn đợc tính vào thu nhập bất th- ờng và phản ánh ở TK 711.
Căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán đội lập bảng kê chi tiết TK 621, bảng kê phản ánh tất cả các chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phát sinh cho từng công trình
Bảng 2.1
Bảng kê chi tiết
TK 621 - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Công trình: Trờng mầm non Cẩm Giang
Tháng 8 năm 2004
Chứng từ Diễn giải Có TK đối ứng nợ TK 621 Số hiệu Ngày tháng 152 112 331
03/XK 5/8 Xuất kho xi măng, thép 10.152.000
012356 6/8 Mua chịu gạch xây 2.151.300
… … … … … …
Cộng 30.570.000 7.700.200 3.313.000
Định kỳ, kế toán đội lập phiếu giao nhận chứng từ và gửi các chứng từ gốc và các bảng kê về phòng kế toán. Tại phòng kế toán sau khi nhận đợc chứng từ kế toán do các đội gửi lên, kế toán sẽ phản ánh vào các nhật ký chứng từ, lập bảng tổng hợp
chi tiết TK 621, đồng thời lập bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ (bảng phân bổ số 2) cho các công trình. Bảng phân bổ này dùng để phản ánh giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ xuất dùng theo từng công trình, hạng mục công trình.
Bảng 2.2
Bảng tổng hợp chi tiết
TK 621 - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Tháng 8 năm 2004
STT Tên công trình Ghi có các TK đối ứng với nợ TK 621 Tổng cộng
152 111 112 331
1 Trờng MN Cẩm Giang 30.570.000 7.700.200 3.313.000 41.583.2002 Hội trờng Xuân Thụ 13.109.659 1..650.000 14.759.659 2 Hội trờng Xuân Thụ 13.109.659 1..650.000 14.759.659
… … … … … … …
Tổng cộng 200.306.400 3.314.500 18.173.900 25.028.850 246.823.650
Số liệu của bảng tổng hợp chi tiết TK 621 đợc dùng làm căn cứ để ghi vào “Bảng tổng hợp chi tiết” TK 154 đồng thời là căn cứ để kiểm tra, đối chiếu với Nhật ký chứng từ số 7 và sổ cái TK 621.
Bảng 2.3
Bảng phân bổ vật liệu, côngcụ dụng cụ
Tháng 8 năm 2004 Ghi có các TK Ghi nợ các TK 152 153 1 - TK 621 200.306.400 + Trờng MN Cẩm Giang 30.570.000 + Hội Trờng Xuân Thụ 13.109659 ……… …………. 2 - TK 627 3.785.180 3.415.200 + Trờng MN Cẩm Giang 220.600 303.200 + Hội Trờng Xuân Thụ 304.678 125.600 ……… ………….. ………… 3 - TK 623 1.448.720 304.400 …. Tổng cộng 205.540.300 4.450.300
Trên cơ sở của bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ và các nhật ký chứng từ liên quan, kế toán giá thành sẽ phản ánh chi phí nguyên vật liệu trực tiếp theo từng công trình vào bảng kê số 4, từ bảng kê số 4 tổng hợp chi phí vào nhật ký chứng từ số 7, số liệu của nhật ký chứng từ só 7 đợc dùng để ghi sổ cái TK 621.