II. Kế toán tổng hợp tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ
3. Kế toán doanh thu bán hàng
- Doanh thu bán hàng là số tiền Công ty thu đợc do bán hàng, Công ty TMT và sản xuất VTTBGTVT áp dụng thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ nên DT bán hàng không bao gồm thuế GTGT.
- Để phản ánh doanh thu bán hàng kế toán Công ty sử dụng TK 511 - doanh thu bán hàng để phản ánh.
- Trình tự kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng cụ thể nh sau: kế toán lên bảng kê tổng hợp doanh thu cho từng loại thành phẩm. Từ bảng tổng hợp doanh thu cho từng loại thành phẩm kế toán lập bảng tổng hợp doanh thu bán thành phẩm trong tháng.
Biểu 17
Bảng tổng hợp doanh thu xe máy
Tháng 9 năm 2004 Số hoá
đơn NT Tên ngời mua Mặthàng Số l-ợng Doanh số báncha thuế thuế GTGT 058831 5/9 Cty TNHH Thu Trang JL100-4A 50 276.935.900 27.693.590 058832 5/9 Cty TNHH Phúc Trờng An JL100-4A 55 304.629.490 30.462.949 058833 10/9 Đinh Tiến Lệ JL100- 4A 1 5.538.718 5.53872 058834 10/9 DN t nhân Đông Tuyết JL100-4A 190 1.052.356.420 105.235.642 ……….. Cộng 583 3.229.072.595 322.907.260 Ngời lập biểu Mai Thu Hiền
Kế toán trởng Phạm Văn Công
Biểu số 18
Bảng tổng hợp doanh thu bán thành phẩm các loại
Tháng 9 năm 2004 STT Loại sp ĐVT Số l-
ợng Doanh số báncha thuế Thuế GTGT Tổng số 1 Xe máy Chiếc 583 3.229.072.595 322.907.260 3.551.979.855 2 Ô tô nông dụng Chiếc 69 8.417.898.195 841.789.820 9.259.688.015 …………. Cộng 11.646.970.790 1.164.697.080 12.811.667.870 Ngời lập biểu
Mai Thu Hiền
Kế toán trởng Phạm Văn Công
Căn cứ vào dòng tổng số kế toán lên bảng kê phân loại theo định khoản. Nợ TK 131: 12.811.667.870 (tổng giá trị thanh toán)
Có TK: 511 11.646.970.790 (doanh số bán không thuế) Có TK 3331: 1.164.697.080 (thuế GTGT)
Cuối tháng kế toán tổng hợp vào sổ cái TK 511 Trích sổ cái TK 511 "Doanh thu bán hàng"
Biểu số 19
Cty TMT và trích sổ nhật ký chung
VTTBGTVT Tháng 9 năm 2004 NT
GS SHC.từNT Diễn giải Đã ghisổ cái TKSH Nợ SPS Có 30/9 121 30/9 D.thu bán hàng x 131 511 12.811.667.870 11.646.970.790 3331 1.164.697.080 Cộng 12.811.667.870 12.811.667.870
Biểu số 20
Công ty TM & SX vật t thiết bị GTVT
Sổ cái 511
Tên TK: Doanh thu bán hàng Số hiệu: 511
Tháng 9 năm 2004 NT
GS SHC.từNT Diễn giải TrangNKC ĐƯTK Nợ Số tiền Có 30/9 120 30/9 D. thu bán
hàng 32 131 11.646.970.790