111 15510000 83/04042356 3/04 Doanh thu bán hàng
2.2.2.3. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Công ty không thực hiện chính sách chiết khấu hay giảm giá cho khách hàng. Giá bán cho khách hàng được xác định ở từng thời điểm căn cứ nhu cầu thị trường, giá bán đối thủ cạnh tranh và giá nhập. Do đó, hàng bán bị trả lại là khoản duy nhất làm giảm trừ doanh thu.
Trường hợp công ty cung cấp hàng hóa cho các đại lý ở tỉnh xa mà không đúng như tỏng hợp đồng đã ký kết, máy điện thoại bị hỏng hóc không đúng tiêu chuẩn hoặc không sử dụng được, khách hàng có thể trả lại công ty sau khi được giám đốc chấp nhận.
Ví dụ 2: Ngày 17/04/2009 Chị Mai – Cửa hàng bán điện thoại Bạch Mai có trả lại
máy Nokia 6030 do máy bị hỏng không dùng được với trị giá cả thuế là 1375000đ. Giám đốc chấp nhận nhập lại máy, xác định giá vốn của lô hàng này là 117000đ. Công ty kiểm nhận máy và lập thủ tục nhập lại kho số hàng này.
Kế toán ghi nhận nghiệp vụ này phản ánh vào Nhật ký chung (Mẫu số 15), Sổ chi tiết TK 632 (Mẫu số 10), Sổ chi tiết bán hàng (Mẫu số 11), Sổ cái TK 531 (Mẫu số 16) theo định khoản sau
+ Doanh thu của hàng bị trả lại: Nợ TK 531: 1250000 Nợ TK 3331: 125000 Có TK 111: 1375000 + Giá vốn của hàng bán bị trả lại: Nợ TK 156: 1170000
Có TK 632: 1170000
+ Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu bán hàng của hàng bán bị trả lại làm giảm doanh thu thuần:
Nợ TK 5111: 1170000
Mẫu số 15(Sổ nhật ký chung): Trang 50 SỔ NHẬT KÝ CHUNG Trích TK 531 Đơn vị tính: VNĐ STT dòng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đã ghi sổ cái SHT KĐƯ Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 8 9
1 Số trang trước chuyển sang 1040569000 1040569000
… … … …
32 17/04 17/04 Giá trị hàng bán CMai trả lại 531 1300000 33 17/04 17/04 Thuế GTGT đầu vào của hàng
CMai trả
3331 130000
… … … … … … …
43 31/04 31/04 Kết chuyển DT hàng bán bị trả lại 5111 8340000
Doanh thu hàng bán bị trả lại 531 8340000 Ngày 31 tháng 04 năm 2009
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Mẫu số 16(Sổ cái TK 531): SỔ CÁI TK 531 Tháng 04 năm 2009 Đơn vị tính: VNĐ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ
Diễn giải Trích dòngNKC SHTKĐƯ
Số tiền
Số hiệu thángNgày Nợ Có
1/04 Số dư đầu kỳ
… … … …
17/04 17/04 CMai trả lại máy 6030 nhập kho 111 1300000 20/04 21/04 ATuân trả lại máy 7610 nhập kho 50/3850/32 111 2700000
… … … …
31/04 31/04 Kết chuyển DT hàng bán bị trả lại 50/43 5111 8340000 Cộng phát sinh trong tháng 8340000 8340000
Số dư cuối tháng
Ngày 31 tháng 04 năm 2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
2.2.2.4.Kế toán chi phí bán hàng
Công ty sử dụng TK 641 để hạch toán chi phí bán hàng. Chi phí bán hàng được phản ánh vào các tiểu khoản khác nhau chủ yếu như sau:
TK 6411: Chi phí nhân viên
TK 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6418: Chi phí khác
Do đặc thù của công ty nên khoản chi phí phát sinh chủ yếu là chi phí nhân viên và khấu hao tài sản cố định, chi phí dịch vụ mua ngoài.
Căn cứ vào bảng chấm công, bảng lương, thưởng kế toán viên tính lương cho từng nhân viên của bộ phận bán hàng.
Công ty ính khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng. Mỗi tài sản cố định theo dõi chi tiết và hạch toán cụ thể việc tăng giảm từ đó trích khấu hao cho từng tháng.
Chi phí dịch vụ mua ngoài của công ty chủ yếu là do thuê ngoài vận chuyển đàng cho các đại lý mua hàng với số lượng lớn.
Ví dụ 3: Ngày 4 tháng 04 năm 2009, công ty bán lô hàng cho đại lý anh Khải phải
thuê xe vận chuyển theo hóa đơn số 265/VT trị giá cả thuế là 358000 đ, tiền thuê thanh toán ngay bằng tiền mặt.
Kế toán phản ánh nghiệp vụ này như sau: Nợ TK 641: 350000
Nợ TK 1331: 35000 Có TK 111: 385000
Khi phát sinh nghiệp vụ kế toán phản ánh vào Nhật ký chung (Mẫu số 17).
Cuối tháng, căn cứ vào số liệu trên Sổ nhật ký chung phản ánh vào Sổ cái TK 641 (Mẫu số 18)
Mẫu số 18(Sổ cái TK 641): SỔ CÁI TK 641 Tháng 04 năm 2009 Đơn vị tính: VNĐ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Trích dòng NKC SHTK ĐƯ Số tiền Số hiệu Ngàytháng Nợ Có 1/04 Số dư đầu kỳ
4/04 265/VT 4/04 Chi phí vận chuyển hàng thuê ngoài 50/10 111 350000
… … … …
31/04 31/04 Khấu hao TSCĐ 50/40 214 90000
31/04 31/04 Chi trả lương nhân viên bán hàng 50/41 334 2000000
31/04 Cộng phát sinh trong tháng 50/46 911 3150000 Số dư cuối kỳ 3150000 3150000
Ngày 31 tháng 04 năm 2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc