III. Giá trị còn lạ
x dở dang cuối kỳ Giá trị KLXL
theo dự toán CP SX phát
Công trình: Cải tạo 4 trờng quận Tây Hồ
Đơn vị: đồng
Chỉ tiêu Tổng số Theo khoản mục chi phí
Vliệu TT Ncông TT Máy thi công Chi phí SXC
1.CPSXKD đầu kỳ 0
2.CPSXKPS 353.894.271 292.472.706 48.545.000 10.250.000 2.626.5653.CPSXKD d2 cuối kỳ 0 3.CPSXKD d2 cuối kỳ 0
4.Giá thành SP hoàn thành 353.894.271
2.4.4 Các loại sổ sách kế toán.
Do sự tiến bộ của KHCN, máy vi tính ra đời làm giảm đi rất nhiều công việc của một kế toán. Để phù hợp với việc sử dụng máy vi tính, Công ty đã áp dụng hình thức Nhật ký chung. Với hình thức này Công ty đã có các loại sổ sau:
+ Các thẻ, sổ chi tiết. + Sổ Nhật ký chung + Sổ cái TK.
Trình tự ghi sổ và hạch toán theo hình thức Nhật ký chung đợc thể hiện qua sơ đồ sau:
Hình 2.2: Sơ đồ tổ chức ghi sổ kế toán.
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng
2.5 Phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp.
Chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợpchứng từ gốc
Sổ quỹ Sổ chi tiết
Nhật ký chuyên dùng Nhật ký chung
Sổ cái hợp các chiBảng tổng tiết Bảng cân đối số
phát sinh
Báo cáo tài chính Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng Đối chiếu kểm tra
Phân tích báo cáo tài chính nhằm cung cấp thông tin hữu ích cho các nhà đầu t, chủ nợ và những ngời sử dụng khác để đa ra các quyết định về đầu t, tín dụng, và các quyết định tơng tự. Nó cũng cung cấp các thông tin giúp cho họ đánh giá đợc số lợng, thời gian và rủi ro của các khoản thu bằng tiền. Nó cũng cung cấp các thông tin về các nguồn lực kinh tế của doanh nghiệp, tác động của các nguồn lực này.
2.5.1 Phân tích bảng báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.
Bảng 2.15: Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
Đơn vị: đồng
2003 % 2004 %
Tổng doanh thu 90,330,255,729 100.00 102,058,984,674 100.00 11,728,728,945
Các khoản giảm trừ - - - -
Doanh thu thuần 90,330,255,729 100.00 102,058,984,674 100.00 11,728,728,945 Giá vốn hàng bán 79,476,377,678 87.98 90,821,965,130 88.99 11,345,587,452 Lợi nhuận gộp 10,853,878,051 12.02 11,237,019,544 11.01 383,141,493 Doanh thu từ hoạt động TC 38,012,221 0.04 41,720,476 0.04 3,708,255 Chi phí tài chính 2,695,706,323 2.98 3,460,150,247 3.39 764,443,924
Chi phí bán hàng - - - -
Chi phí quản lý DN 4,039,357,527 4.47 4,463,017,859 4.37 423,660,332 Lợi nhuận thuần từ HĐKD 4,156,826,422 4.60 3,355,571,914 3.29 (801,254,508) Thu nhập khác 223,911 0.00 316,875,835 0.31 316,651,924 Chi phí khác 48,696,127 0.05 100,192,283 0.10 51,496,156 Lợi nhuận khác (48,472,216) (0.05) 216,683,552 0.21 265,155,768 Tổng lợi nhuận trớc thuế 4,108,354,206 4.55 3,572,255,466 3.50 (536,098,740) Thuế thu nhập - - 500,115,765 0.49
Lợi nhuận sau thuế 4,108,354,206 4.55 3,072,139,701 3.01 (1,036,214,505) Trích từ bảng kết quả hoạt động kinh doanh, (phần 1- lãi lỗ).
Giá vốn hàng bán năm 2004 tăng hơn 11 tỷ, thế là không tốt, cần kiểm tra xem tại sao giá vốn hàng bán lại tăng, có phải do thị trờng nguyên vật liệu tăng không? Có biện pháp nào để giảm giá vật t xuống không. Thử nghiên cứu phơng phát lập kho nguyên vật liệu để dự trữ vật t. Năm nay liệu giá vốn hàng bán có tiếp tục tăng nữa không? Cần phải hạn chế sự gia tăng này.
Chi phí tài chính năm 2004 tăng gấp 206 lần so với doanh thu. Bởi vì công ty đang chuyển hớng kinh doanh sang lĩnh vực khác. lĩnh vực đầu t tài chính là một trong lĩnh vực đầu t của công ty. Nhng liệu công ty có thể thu hồi đợc lợng đầu t này không, thời gian bao lâu? Sự gia tăng chi phí tài chính quá lớn liệu có ảnh hởng đến hoạt động khác của công ty hay không? Điều này không rõ nhng lợi nhuận của công
ty giảm đi thì rất rõ. Năm nay, 2005, liệu chi phí này có quá lớn nh năm 2004 nữa không? Nếu cứ tiếp tục tăng sẽ không tốt cho công ty.
Chi phí quản lý tăng hơn 400 triệu, tăng bằng năm 2003, liệu sự tăng này có hợp lý không. Có thể giảm đợc chi phí này không? Có thể kết hợp quản lý thành từng nhóm công trình thay vì từng công trình nh hiện nay không. Chi nh vậy có lãng phí không khi mà bắt đầu từ năm 2004, thuế doanh thu đã đợc tính cho doanh nghiệp là 14% so với 0% của năm 2003).
Lợi nhuận khác năm 2004 có tăng, liệu có thể tiếp tục tăng trong năm 2005 không. Nếu không thể tăng thì có thể không bị âm nh năm 2003 không?
Lợi nhuận năm 2004 giảm hơn 1 tỷ đồng (0,5 tỷ là do thuế). Trong khi lợi nhuận trớc thuế của nhà máy kính vẫn tiếp tục âm. Điều này làm cho tổng doanh thu toàn công ty tiếp tục giảm. Liệu năm nay nhà máy kính đã có lợi nhuận dơng để bù đắp đợc cho bên xây dựng không.
Dự đoán năm 2005: Doanh thu tăng, giá vốn hàng bán tăng do giá trị công trình thực hiện tăng. Doanh thu từ hoạt động tàI chính vẫn thấp so với chi phí tàI chính vì công ty đang tiếp tục đầu t tàI chính trong các năm tiếp theo, thời gian thu hồi tiền đầu t cha tới. Thuế thu nhập vẫn là 14%. Lợi nhuận khác không xét thì lợi nhuận sau thuế của công ty không vợt quá 2,5 tỷ. Doanh thu từ nhà máy kính sẽ tăng, bù đắp đợc sự thiếu hụt cho xây dựng.
2.5.2 Phân tích bảng cân đối kế toán.
Bảng 2.16: Bảng cân đối kế toán
Đơn vị: đồng
2,003 2,004 Chênh lệch Tỷ lệ %thay đổi Tỷ lệnăm
Tài sản
A. Tài sản lu động(94.3%-94.1%) 101,188,173,979 113,217,747,868 12,029,573,889 11.89 111.89
- Tiền(3.5%-1.8%) 3,628,227,374 2,138,297,598 (1,489,929,776) (41.06) 58.94