- Chứng từ gốc: Được lập ngay khi phỏt phỏt sinh nghiệp vụ Chứng từ phải cú đầy đủ chữ ký của những người cú liờn quan, đầy đủ nội dung theo quy định.
2.3.4.2.3.Kế toỏn chi phớ sản xuất chung
Kế toỏn sử dụng TK 627- Chi phớ sản xuất chung, nú bao gồm toàn bộ cỏc chi phớ cú liờn quan phục vụ cho quỏ trỡnh sản xuất mà khụng phải là chi phớ NVL trực tiếp như: Chi phớ vật liệu, chi phớ cụng cụ dụng cụ, lương bộ phận quản lý sản xuất, điện sản xuất, khấu hao TSCĐ...vv.
Kế toỏn sử dụng TK chi tiết:
6271: Chi phớ lương QL phõn xưởng 6272: Chi phớ vật liệu
6273: Chi phớ CCDC
6274: Chi phớ khấu hao TSCĐ ...
Việc phõn bổ chi phớ sản xuất chung cho từng quy cỏch sản phẩm cũng được ỏp dụng theo tỷ lệ quy đổi như đối với chi phớ nhõn cụng trực tiếp
ф 2.5 tỷ lệ quy đổi 2,25 ф 3.2 tỷ lệ quy đổi 1 ф 4.0 tỷ lờ quy đổi 0,94
Do vật liệu và cụng cụ dụng cụ phục vụ cho sản xuất chung ở phõn xưởng gồm nhiều loại như gang tay, đỏ mài, khuụn chuốt... và thường cú giỏ trị nhỏ, thời gian sử dụng ngắn nờn giỏ trị vật liệu, cụng cụ xuất dựng thường được kế toỏn phõn bổ một lần vào chi phớ sản xuất.
Cũng do giỏ trị của vật liệu và cụng cụ dụng cụ thường là nhỏ nờn khi tớnh chờnh lệch giỏ của vật liệu và CCDC kế toỏn đó tớnh tổng chung tất cả vật liệu xuất kho và CCDC xuất kho chứ khụng tớnh riờng biệt, chi tiết cho từng mó vật tư như ở nguyờn vật liệu chớnh.
Chờnh lệch giỏ của vật liệu và CCDC được ỏp dụng theo cụng thức sau.
Giỏ trị chờnh lệch xuất kho = [(Gtrị t.tế ĐK +Gtrị t.tế nhập TK)–(Gtrị KHĐK +Gtrị KH nhập TK)] (Giỏ trị KH ĐK +Giỏ trị KH nhập TK) x Giỏ KH xuất kho
Cuối thỏng, căn cứ vào phiếu xuất kho vật liệu và phiếu xuất kho CCDC, căn cứ vào bảng tớnh chờnh lệch xuất kho, kế toỏn ghi sổ chi tiết như sau.
Nợ TK 6272: 32.653.847 Cú TK 15221: 16.953.766 Cú TK 15222: 6.265.582 Cú TK 1421: 9.434.499