IV. Tình hình thực tế hạch toán trong Công tác Kế toán tại doanh
3.Kế toán chi tiết hàng hoá
Hiện nay trong Công ty Kỹ Thuật – Thơng Mại & dịch vụ Kinh Bắc áp dụng hình thức nhật ký chứng từ cho công tác tổng hợp hàng hoá và phơng pháp thẻ song song cho phơng pháp kế toán chi tiết hàng hoá. Hai mặt kế toán phảI đợc tiến hành song song và thuận lợi cho việc kiểm tra đối chiếu số lợng, số liệu. Muốn vậy phảI có sự kết hợp chặt chẽ kế toán phảI tổng hợp và tìm ra mối quan hệ mật thiết ở tất cả các khâu.
Hạch toán chi tiết áp dụng phơng pháp thẻ song song đợc áp dụng và tiến hành trên các chứng từ sau:
+ Phiếu Nhập kho hàng hoá + Phiếu Xuất kho hàng hoá + Hoá đơn thuế giá trị gia tăng.
+ Chứng từ khác có liên quan đến Nhập – Xuất hàng hoá
Nội dung của phơng pháp ghi thẻ song song o công ty TNHH Kinh Bắc đợc tiến hành nh sau:
3.1. Hạch toán ở kho:
Thủ kho dùng thẻ kho để phản ánh tình hình Nhập Xuất – Tồn hàng hoá, công cụ dụng cụ về số lợng. Mỗi chứng từ ghi một dòng vào thẻ kho. Thẻ kho đợc mở cho từng danh điểm nguyên vật liệu công cụ, dụng cụ, hàng hoá. Cuối tháng, thủ kho vào thẻ kho mở tiến hành tổng cộng số Nhập – Xuất tính ra số tồn kho về mặt số lợng theo từng danh điểm hàng hoá, công cụ, nguyên vật liệu ở từng thẻ kho.
3.2. Tại phòng kế toán:
Kế toán mở thẻ kế toán chi tiết cho từng danh điểm hàng hoá, nguyên vật liệu, công cụ tơng tự ứng với thẻ kho mở ở kho. Thẻ này có nội dung tơng tự thẻ kho, chỉ khác là theo dõi cả về mặt số lợng và mặt giá trị. Hàng ngày, hoặc định
kỳ, nhận đợc các chứng từ liên quan tới Nhập – Xuất hàng hoá, nguyên vật liêu, công cụ do thủ kho chuyển tới, nhân viên kế toán hàng hoá, nguyên vật liệu công cụ và đối chiếu với thẻ kho.
Để thực hiện đối chiếu giữa kế toán tổng hợp và chi tiêt kế toán phảI căn cứ vào thẻ kế toán chi tiết để lập Bảng tổng hợp Nhập – xuất – tồn kho về mặt giá trị của từng loại hàng hoá, nguyên vật liệu công cụ. Số liệu của bảng này đợc đối chiếu với số liệu của phòng kế toán tổng hợp hàng hoá, nguyên vật liêu công cụ.
Ngoài ra, để quản lý chặt chẽ thẻ kho, nhân viên Kế toán hàng hoá, nguyên vật liêu, công cụ còn mở sổ đăng ký thủ kho.
Sơ đồ: Kế toán chi tiết Hàng hoá, nguyên vật liệu, công cụ theo ph- ơng pháp ghi thẻ song song.
Chú thích:
Ghi hàng ngày
Đối chiếu
Ghi cuối tháng.