- Số d có: Phản ánh số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho hiện có.
chứng từ ghi sổ
Bảng số 25
Công ty TNHH sản xuất bao bì và dịch vụ thơng mại Hà Nội
chứng từ ghi sổ
Ngày 25 tháng 8 năm 2006 Số 59/H
Trích yếu NợTài khoảnCó Nợ Số tiền Có
NVL kho công ty 15210001 138.200.000
Phải trả ngời bán 331 57.000.000
Trả bằng tiền mặt 111 1.200.000
Tiền gửi ngân hàng 112 80.000.000
Cộng 138.200.200 138.200.000
Lợng chứng từ đính kèm theo: Đã ghi sổ kế toán:
Kế toán trởng Ngời lập chứng từ
* Nếu các PX nhập phế liệu. Đề xê sản phẩm hỏng về kho công ty, căn cứ vào NKTK, cuối kỳ kế toán tổng hợp ghi sổ các định khoản căn cứ vào các TK đối ứng.
Bảng số 26
Công ty TNHH sản xuất bao bì và dịch vụ thơng mại Hà Nội
chứng từ ghi sổ
Ngày 31 tháng 8 năm 2006 Số: 84/H
Trích yếu NợTài khoảnCó Nợ Số tiền Có
NVL kho công ty 15210001 5.840.400
NVL tại tổ phức hợp 15210003 5.840.400
phế liệu về kho công ty
Cộng 5.840.400
Lợng chứng từ đính kèm theo: Đã ghi sổ kế toán:
Kế toán trởng Ngời lập chứng từ
• Hạch toán nghiệp vụ xuất NVL
NVL ở kho công ty thờng đợc xuất kho nhằm phục vụ cho 2 mục đích: sản xuất sản phẩm và xuất bán.
- Khi xuất NVL từ kho công ty đến kho các phân xởng, căn cứ vào bảng kê xuất đối với cột TK đối ứng TK 15210002, 15210003,…. kế toán ghi chứng từ ghi sổ nh sau:
Bảng số 27
Công ty TNHH sản xuất bao bì và dịch vụ thơng mại Hà Nội
chứng từ ghi sổ
Ngày 31 tháng 8 năm 2006 Số 60/H (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Trích yếu NợTài khoảnCó Nợ Số tiền Có
NVL tại tổ cắt dán 15210002 1.200.000.000
NVL kho công ty 15210001 1.200.000.000
Cộng 1.200.000.000 1.200.000.000
Lợng chứng từ đính kèm theo: Đã ghi sổ kế toán:
Kế toán trởng Ngời lập chứng từ
Đối với các nghiệp vụ xuất kho NVL, mỗi chứng từ ghi sổ đợc ghi cho 1 định khoản đơn:
Ví dụ:
Chứng từ ghi sổ số 49/H ghi định khoản: Nợ TK 15210003: 326.000.000
Có TK 15210001: 326.000
Chứng từ ghi sổ số 38/H ghi định khoản: Nợ TK 15210004: 542.000.000
Có TK 15210001: 542.000.000 Chứng từ ghi sổ số 70/H ghi định khoản: Nợ TK 15210005: 1.500.000
Có TK 15210001: 1.500.000
Các chứng từ này có cách ghi giống hệt nh cách ghi chứng từ ghi sổ số 60/H.
- Khi xuất NVL từ các phân xởng nhằm phục vụ cho hoạt động sản xuất, kế toán tổng hợp chi phí chứng từ ghi sổ cho các định khoản:
Nợ TK 62110001: 326.000.000 (Chi phí NVL trực tiếp) Có TK 15210002: 326.000.000 Nợ TK 62110001: 524.000.000 Có TK 15210003: 524.000.000 Nợ TK 62110001: 1.500.000 Có TK 15210005: 1.500.000. ……….. Ví dụ: Bảng số 28
Công ty TNHH sản xuất bao bì và dịch vụ thơng mại Hà Nội
Ngày 31 tháng 8 năm 2006 Số 61/H
Trích yếu NợTài khoảnCó Nợ Số tiền Có
NVL tại tổ cắt dán 62110001 1.200.000.000 NVL kho công ty 15210002 1.200.000.000 Cộng 1.200.000.000 1.200.000.000 Lợng chứng từ đính kèm theo: Đã ghi sổ kế toán: Kế toán trởng Ngời lập chứng từ
Do vậy mà cuối kỳ, thờng không có số d trong tài khoản NVL kho PX Toàn bộ chi phí sau khi đợc tập hợp để tính giá thành đợc kết chuyển theo số thành phẩm tạo ra, số chi phí còn lại đợc kết chuyển tiếp về NVL kho công ty chính vì vậy, công ty không có sản phẩm dở dang
- Khi xuất bán NVL, căn cứ vào hoá đơn kiêm phiếu xuất kho, cuối quý, kế toán tổng hợp lập chứng từ ghi sổ cho định khoản.
Nợ TK 63210000 : 75.600.000
Có TK 15210001: 75.600.000
Bảng số 28
Công ty TNHH sản xuất bao bì và dịch vụ thơng mại Hà Nội
chứng từ ghi sổ
Ngày 31 tháng 8 năm 2006 Số 80/H
Trích yếu NợTài khoảnCó Nợ Số tiền Có
Giá vốn hàng bán 6321 75.600.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
NVL kho công ty 15210001 75.600.000
Xuất bán NVL kho công ty
Cộng 75.600.000 75.600.000
Lợng chứng từ đính kèm theo: Đã ghi sổ kế toán:
Kế toán trởng Ngời lập chứng từ
* Hạch toán NVL thừa, thiếu khi kiểm kê
Đối với việc hạch toán NVL thừa thiếu khi kiểm kê, doanh nghiệp có cách phản ánh rất khác biệt, đó là tạm thời ghi giảm hoặc ghi tăng tài sản mà cha có tài khoản đối ứng. Chờ đến khi xác định đợc nguyên nhân cụ thể sẽ ghi theo đúng nguyên nhân gây thừa thiếu tài sản. Chính vì vậy mà bảng cân đối tài khoản của doanh nghiệp có những thời điểm không cân. Chủ yếu là do công ty không có tài khoản phản ánh tài sản thiếu, thừa chờ xử lý nh chế độ quy định.
Sơ đồ 29: Sơ đồ hạch toán nhập xuất NVL của công ty TNHH sản xuất bao bì và dịch vụ thơng mại Hà Nội
TK 15210002NVL tổ cắt dán NVL tổ cắt dán nhập kho Công ty TK 15210002 TK 15210003 NVL tổ phức hợp nhập kho Công ty TK 15210004 NVL tổ gấp lưng nhập kho Công ty TK 15210002 Xuất cho tổ cắt dán TK 621, 627 TK 15210003 Xuất cho tổ phức hợp TK 15210004 Xuất cho tổ gấp lư
ng,in TK 15210005 Xuất cho tổ VPĐD CF tổ cắt dán CF tổ phức hợp CF tổ gấp lưng, in Chi phí VPĐD
Sơ đồ 30: