III/ Kế toán tổng hợp.
1. Tài khoản sử dụng:
TK152-Nguyên liệu, vật liệu. TK153 Công cụ dụng cụ
2.Ph ơng pháp kế toán.
2.1 Kế toán tăng :
+ ở Công ty nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tăng chủ yếu là do mua ngoài trong đó có mua trong nớc và nớc ngoài ( chủ yếu là nhập khẩu rọ khí với khối lợng lớn ). Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tăng là rất nhiều . Một số nghiệp vụ diễn ra trong quý I năm 2005:
Hóa đơn
Giá trị gia tăng Liên 2: Giao cho khách hàng
Ngày 22 tháng 01 năm 2005
Đơn vị bán hàng : Công ty cổ phần nhựa Sao Mai Địa chỉ : Dơng Xá - Gia Lâm - Hà Nội.
Họ tên ngời mua hàng : Lâm Viết Hải .
Tên đơn vị : Công ty TNHH kỹ thuật Phùng Hng. Địa chỉ : 336 & 255 Tam trinh, Hoàng Mai, Hà Nội. Số tài khoản : 0011000321826.
Hình thức thanh toán : Tiền mặt
STT Tên hàng hoá dịch vụ vị tính Đơn ợng Số l- Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3
1) cỡ LL trọng lợng 220gXốp mũ bảo hiểm trắng chiếc 6.514 11.400 74.259.600
2) cỡ LM- trọng lợng 220gXốp mũ bảo hiểm trắng Chiếc 10.460 11.100 116.106.000
Cộng tiền hàng : 190.365.600
Thuế suất GTGT : 10% Tiền thuế GTGT : 19.036.560
Tổng cộng tiền thanh toán 209.402.160
Số tiền viết bằng chữ : Hai trăm linh chín triệu bốn trăm linh hai ngàn một trăm sáu mơi đồng
Phiếu chi
Ngày 22 tháng 01 năm 2005
Nợ TK 1521
- Họ tên ngời nhận tiền : Lâm viết Hải . Có TK111 - Địa chỉ : phân xởng xốp .
- Lý do chi : thanh toán tiền hàng cho Công ty cổ phần nhựa Sao Mai.
- Số tiền :209.402.106 (viết bằng chữ) Hai trăm linh chín triệu bốn trăm linh hai ngàn một trăm linh sáu ngàn.
- Kèm theo HĐ0026254 chứng từ gốc....
...Đã nhận đủ số tiền : Hai trăm linh chín triệu bốn trăm linh hai ngàn một trăm linh sáu ngàn.
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập phiếu Thủ qũy Ngời nhận tiền ( Ký,đóng dấu) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Phiếu chi
Ngày 22 tháng 01 năm 2005
Nợ TK 152
- Họ tên ngời nhận tiền :Dơng Minh Tùng . Có TK 111 - Địa chỉ : Lái xe.
- Lý do chi : thanh toán tiền vận chuyển hàng.
- Số tiền :350.000 (viết bằng chữ) Ba trăm năm mơi ngàn đồng chẵn. - Kèm theo ... ...chứng từ gốc....
...Đã nhận đủ số tiền : Ba trăm năm mơi ngàn đồng chẵn . Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập phiếu Thủ qũy Ngời nhận tiền ( Ký,đóng dấu) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Phiếu nhập kho
Ngày 22 tháng 01 năm 2005. Số ..02... Nợ TK 1521
- Họ tên ngời nhận hàng : Lê Chơng Có TK 111 - Theo HĐ 0026254 ngày 22 tháng 01 năm 2005.
- Nhập kho: phân xởng xốp . S T T Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật t sản phẩm Mã số Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền Theo ctừ Thực nhập 1) Xốp cốt mũ bảo hiểm trắng cỡ LL - trọng l- ợng 220g Chiếc 6.514 6.514 11.400 74.259.600 2 Xốp cốt mũ bảo hiểm trắng cỡ L- M-trọng lợng 220g Chiếc 10.460 10460 11.100 116.106.000 Cộng 190.365.600
Số tiền viết bằng chữ : Một trăm chín mơi triệu ba trăm sáu năm ngàn sáu trăm đồng chẵn./
Nhập, ngày 22 tháng 01 năm 2005.
Phụ trách cung tiêu Ngời giao hàng Thủ kho (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên)
- Với số hàng nhập nói trên đã vào các loại sổ : sổ chi tiết TK152, sổ quỹ TM, sổ NKC, sổ cái , sổ chi tiết thanh toán, sổ nhật ký chung .
- Tăng công cụ, dụng cụ: Đơn vị bán hàng : Công ty TM Sơn Lệ.
Ngày 17 tháng 4 năm 2005
STT Tên hàng, hoá dịch vụ Đơn vị tính Số lợng giáĐơn Thành tiền
A B C 1 2 3
1) Máy mài9523NB chiếc 1 670.000 670.000
2) Máy mài MT951 Chiếc 1 780.000 780.000
Cộng tiền hàng : 1.450.000
Thuế suất GTGT : 5% Tiền thuế GTGT : 72.500
Tổng cộng tiền thanh toán 1.522.500
Số tiền viết bằng chữ: Một triệu năm trăm hai hai ngàn năm trăm đồng.)
Ngời mua hàng Ngời bán hàng Thủ trởng đơn vị
( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký tên, đóng dấu )
- Trên đây là hai nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quý I năm2005 . Qúy I năm 2005 Công ty mua rất nhiều nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ phục vụ cho sản xuất . Đợc thể hiện qua bảng tổng hợp số hàng nhập kho quý I năm 2005.
Biểu số 1 Đơn vị : Công ty TNHH kỹ thuật Phùng Hng
Bảng kê nhập kho vật liệu
Quý I năm 2005 TK1521- Chi tiết xốp cốt Chứng từ Diễn giải Đơn vị tính Số l-
ợng Đơn giá Thành tiền Số Ngày tháng 1 22/01 Xốp cốt mũ bảo hiểm trắng cỡ LL trọng lợng 220g/c chiếc 6.514 11.400 74.259.600 Xốp cốt mũ bảo hiểm trắng cỡ LM trọng lợng 200g/ c chiếc 10.460 11.100 116.106.000 2 28/2 Xốp cốt mũ bảo hiểm trắng cỡ LL trọng lợng 220g/c chiếc 2.960 11.400 33.744.000 Xỗp cốt mũ bảo hiểm trắng cỡ LM trọng lợng 200g/c chiếc 17.960 11.100 199.356.000 ... ... 7 29/4 Xỗp cốt mũ bảo hiểm trắng cỡ LL trọng lợng 220g/c chiếc 4.163 11.400 47.458.200 Xốp cốt mũ bảo hiểm cỡ Ltrắng chiếc 1.063 10.300 10.948.900 Xốp cốt mũ cỡ LM trắng trọng lợng 220g/ c chiếc 8.160 11.100 90.576.000 Xốp cốt mũ bảo hiểm cỡ M trắng chiếc 10.200 8.700 88.740.000 Cộng 97.750 1.025.780.800
2.3Kế toán giảm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ.
Căn cứ vào yêu cầu thực tế sản xuất khi có lệnh xuất kho thủ kho xuất theo số yêu cầu :
Lệnh xuất kho
Ngày 15 tháng 4 năm 2005.
Ngời đề nghị xuất kho: Lê Hữu Chơng . Lý do xuất kho : cho sản xuất .
Loại hàng xuất kho: xốp cốt mũ bảo hiểm trắng LL trọng lợng 220g Số lợng : 10.358 chiếc
Xuất tại kho : phân xởng xốp .
Phụ trách bộ phận sử dụng Thủ kho Ngời đề nghị Quản đốc phân xởng ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) - Sau khi có lệnh xuất kho thủ kho tiến hành xuất kho theo yêu cầu :
Phiếu xuất kho
Ngày 15 tháng 4 năm 2005 Số: 15
Họ tên ngời nhận hàng : Lê Hữu Chơng. Nợ TK 621 Lý do xuất kho : cho sản xuất. Có TK : 1521 Xuất tại kho : phân xởng xốp .
Số TT Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật t sản
phẩm Mã số
Đơn vị
tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
yêu cầu Thực xuât
1)
Xốp cốt mũ bảo hiểm trắng cỡ LL - trọng lợng
220g Chiếc 10.358 10.358 11.444 118.356.952
Cộng 118.356.952
Tổng số tiền( Viết bằng chữ ) : Một trăm mời tám triệu ba trăm năm mơi sáu ngàn chín trăm năm hai đồng.
Trong quý I năm 2005 doanh nghiệp đã xuất rất nhiều nguyên liệu vật liệu cho sản xuất trên đây là một nghiệp vụ kinh tế . Bảng kê nguyên liệu, vật liệu xuất kho trong quý I .
Bảng kê xuất kho nguyên vật liệu Quý I năm 2005 Số TT Ngày tháng
xuất Tên vật liệu
Đơn
vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền 1 22/1/05 Xốp ...mũ cỡ L220g chiếc 6.514 11.400 74.259.600 Xốp... mũ cỡ LM 200g chiếc 10.460 11.100 116.106.000 2 10/2/05 Xốp ... mũ cỡ LL chiếc 1.063 11.447 12.168.161 Xốp ...mũ cỡ M chiếc 510 8.700 4.437.000 3 20/2/05 Xốp ...mũ cỡ LL220g chiếc 4.163 11.447 26.905.150 Xốp ...mũ cỡ LM 200g chiếc 8.160 11.100 90.576.000 .... ... ... ... ... ... ... 7 15/4 Xốp ...mũ cỡ LL220g chiếc 10.358 11.444 118.536.952 Xốp ...mũ cỡ LM 200g chiếc 17.980 11.100 199.578.000 Cộng 85.240 894.501.845 3/ Sổ kế toán .
Doanh nghiệp:
CTy TNHHkỹ thuật Phùng Hng Mẫu số : S13-SKT/DN
Sổ chi tiết vật liệu
Quý I - 2005 Tài khoản : 152(Nguyên liệu, vật liệu.
Tên vật liệu, sản phẩm, hàng hoá : Xốp cốt mũ bảo hiểm trắng cỡ LL trọng lợng 220g/c
Đơn vị tính : Chiếc Chứng từ Diễn giải TK
đối Đơn giá Nhập Xuất Tồn Số
hiệu thángNgày Lợng Tiền Lợng Tiền Lợng Tiền Tồn kho đầu quý 11.500 1,500 17250000 1 22/1 Nhập kho vật liệu 111 11.400 6.514 74.259.600 8,014 91509600 Chi phí vận chuyển 111 230.000 8,014 91,739,600 2 10/2 Xuất kho cho sản xuất 621 11.447 1.063 12168161 6,951 79,571,439 3 20/2 Xuất kho cho sản xuất 621 11.447 4.163 47653861 2,788 31,917,578 4 28/2 Nhập kho vật liệu 331 11.400 2.960 33.744.000 5,748 65,661,578 5 Chi phí vận chuyển 111 150.000 5,748 65,811,578 6 15/3 Xuất cho sản xuất. 621 11.449 2.300 26332700 3,448 39,478,878 7 31/3 Nhập kho vật liệu 112 11.400 9.300 106.020.000 12,748 145,498,878 Chi phí vận chuyển 111 400.000 12,748 145,898,878 8 15 /4 Xuất cho sản xuất. 621 11.444 10.358 118536952 2,390 27,361,926 9 29/4 Nhập kho vật liệu 112 11.400 4.163 47.458.200 6,553 74,820,126 Tồn kho cuối quý 6,553 74,820,126
Công ty TNHH kỹ thuật Phùng Hng Ban hành theo QĐ số 1177TC/ QĐ/ CĐKT
Ngày 23/12 /1996 của Bộ tài chính .
Bảng tổng hợp chi tiết nguyên liêụ, sản phẩm, hàng hoá
Tài khoản : 152 Quý I năm 2005.
STT Tên quy cách
vật liệu, sản Số tiền
Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ kỳ Xuất trong Tồn cuối kỳ 1 Nhôm cán 17.250.000 117.249.500 133.473.410 1.026.090 2 Xốp cốt mũ bảo hiểm 79.340.700 1.025.780.800 894.501.845 210.619.655 3 Khuôn cơ sở 0 450.750.272 450.750.272 0 4 Thép tấm 19.251.400 27.501.600 35.789.125 10.963.875 5 ống đồng 0 6.628.900 4.628.900 2.000.000 6 Bạc cần đẩy 203.500 4.152.800 3.254.000 1.102.300 7 Nấm đẩy 2.000.000 4.000.000 3.874.400 2.125.600 8 Cần đẩy 462.500 31.15.312 30.000.000 1.877.812 9 Bu lông Inox 450.520 870.85 780.526 540.679 ... ... ... ... ... ...
Chứng từ Diễn giải Đã
ghi hiệu Số Số phát sinh
Số thángNgày Nợ Có
1 1-Mar Thanh toán tiền Internet
tháng 12 năm 2004 x 642111 200.000 200.000 2 4/1/2005 Đúc phôi nhôm các loại theo yêu cầu bản vẽ cha x 152 15.240.435
331 15.240.435
3 7/1/2005 Thanh toán tiền đúc nhôm x 152 25.371.360 133 1.68.640
111 26.640.000
... ... ... ... ... ... ... 10 29/1 Bán khuôn mẫu tủ lạnh cho Công ty cổ phần
Hanel xốp nhựa
x 112 104.500.000
511 95.000.000
333 9.500.000
11 29/1 Thanh toán tiền dầu máy x 1523 113.620
133 5.681
111 119.301
... ... ... .... ... ... ... 28 13/3 máy mài MT951Mua máy mài 9523NB và x 153 1.450.000
Thuế 5% x 133 72.500
Thanh toán bằng tiền mặt x 111 1.522.500
.... ... ... ... ... ... ... 45 29/4 Mua xốp cốt mũ bảo hiểm trắng theo hoá đơn
0046605
x 1521 153.420.102 x 133 15.342.010
x 112 168.762.112 168.762.112 46 29/4 Hanel phục vụ cho sản Mua thêm rọ khí của
xuất
x 1522 1.800.00
x 133 180.00
x 111 1.980.000 1.980.000
Sổ cái
Tài khoản : 152- nguyên liệu vật liệu
Trang: 18 Chứng từ Diễn giải Trang nhật ký chung TK đối ứng Số tiền
Số hiệu thángNgày Nợ Có
D đầu kỳ 6.548.500PC14 6/1 Thanh toán tiền mua vít 1 111 150.000