Phần II.Hạch toỏn tiờu thụ thành phẩm tại Cụng ty TNHH 4P
2.5.2.Hạch toỏn thuế GTGT
Cụng ty chủ yếu chịu thuế suất 10%, một số mặt hàng chịu thuế GTGT 5%, khi xuất khẩu thuế suất GTGT hàng xuất khẩu là 0%.
Thuế GTGT phải nộp được tớnh theo cụng thức sau:
Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Thuế GTGT đầu ra = Giỏ tớnh thuế của X Thuế suất của Hàng hoỏ, dịch vụ bỏn ra hàng hoỏ, dịch vụ đú Thuế GTGT = Giỏ tớnh thuế của hàng hoỏ X Thuế suất của đầu vào Dịch vụ mua vào cú chứng từ hợp lệ hàng hoỏ dịch vụ đú
Biểu 11 : Sổ chi tiết TK 3331 SỔ CHI TIẾT
Tài khoản 3331-Thuế GTGT đầu ra
Từ ngày 01/01/2008 đến ngày 31/01/2008
Đơn vị: Triệu đồng
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Phỏt sinh
Ngày SH Nợ Cú Dư đầu kỳ 456.698 ... .... .... .... .... .... 05/01 HĐ089 Thuế GTGT đầu ra 131 132.020 .... .... .... .... .... .... 11/01 HĐ0325 Thuế GTGT đầu ra 131 53.267 12/01 HĐ0489 Thuế GTGT giảm giỏ hàng bỏn 131 60.956 12/01 HĐ0490 Thuế GTGT hàng bỏn bị trả lại 131 152.036 .... .... .... .... .... .... 31/01 Khấu trừ thuế GTGT đầu vào 133 6.123.487 393.083 Ngày 31 thỏng 01 năm 2008
Kế toỏn trưởng Kế toỏn ghi sổ
(Ký, ghi rừ họ tờn) (Ký, ghi rừ họ tờn)
Thuế GTGT được kờ khai hàng thỏng, khi bỏn hàng cần căn cứ vào Hoỏ đơn GTGT, kế toỏn kờ khai thuế vào bảng kờ số 02 và ghi sổ chi tiết TK 3331. Căn cứ
vào hoỏ đơn GTGT và cỏc chứng từ, kế toỏn vào Bảng kờ số 02. Bảng kờ số 02 được lập từng thỏng, cho riờng từng loại thuế suất, được ghi theo trỡnh tự thời gian.
Bảng kờ số 02 cựng với Bảng kờ số 03 là cơ sở để tổng hợp, lập tờ khai thuế hàng thỏng- Bảng kờ số 01 để nộp cho cơ quan thuế.
Số liệu ghi trờn tờ khai thuế GTGT khụng được ghi số õm. Cụng ty phải ghi đỳng kỳ kờ khai thuế và cỏc thụng tin đó đăng ký với cơ quan thuế. Nếu cú thay đổi cỏc thụng tin từ chỉ tiờu số 02 đến số 09 thỡ Cụng ty phải thực hiện đăng ký bổ xung với cơ quan thuế theo qui định hiện hành.
Bảng 04: Bảng kờ hàng hoỏ, dịch vụ bỏn ra
Cụng ty TNHH 4 P
Tầng 13-53-Quang Trung-Hai Bà Trưng-Hà Nội Mẫu số: 02/GTGT
BẢNG Kấ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ BÁN RA (KẩM THEO TỜ KHAI THUẾ GTGT)
(Dựng cho cơ sở tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ kờ khai hàng thỏng)
(Thỏng 01 năm 2008)
Hoỏ đơn, chứng từ bỏn hàng Tờn người mua Mó số thuế người mua Mặt hàng Doanh thu bỏn chưa cú thuế Thuế suất (10%) Thuế GTGT Ghi chỳ Ký hiệu HĐ Số HĐ Ngày, thỏng 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
MP/2008B 0012 01/01 Hoà Phỏt 02001269166 Nội thất cao
cấp 1.900.230 10 190.023 .... .... .... .... .... .... .... .... .... .... VP/2008B 001568 27/01 Vĩnh Tường 0100102638 Bàn chủ tịch 156.235 10 15.623 .... .... .... .... .... .... .... .... .... .... MN/2008B 12456 30/01 Metro 030022495577 Kệ đặc biệt 289.123 10 28.912 .... .... .... .... .... .... .... .... .... .... Tổng cộng 5.678.130 334.627 Ngày 31 thỏng 01 năm 2008
Người lập biểu Kế toỏn trưởng
Vớ dụ: Tờ khai thuế GTGT thỏng 01 năm 2008 của Cụng ty TNHH 4P được lập như sau: Số thuế GTGT cũn được khấu trừ kỡ trước chuyển sang được ghi vào ụ số 11, giỏ trị của chỉ tiờu này phải bằng ụ số 41 của tờ khai thỏng 12/2007 nờn chỉ tiờu này bằng 389.369 nghỡn đồng. Số liệu ghi ở chỉ tiờu số 12 là giỏ trị hàng hoỏ, dịch vụ mua vào trong kỳ chưa cú thuế GTGT và tương ứng với ụ số 13 là số thuế GTGT đầu vào nờn căn cứ vào sổ chi tiết TK 331, sổ chi tiết TK 133, bảng kờ số 03, kế toỏn xỏc định giỏ trị hàng hoỏ, dịch vụ mua vào trong thỏng 01/2008 là 3.728.666.000 đồng và số thuế GTGT tương ứng là 348.342.079 đồng. Hàng hoỏ, dịch vụ mua vào một phần mua trong nước và một phần nhập khẩu nờn cú cỏc chỉ tiờu 16, 17. Vỡ khụng cú sự điều chỉnh thuế GTGT đó khấu trừ kỳ trước nờn cỏc ụ 18,19,20, 21 bỏ trống. Tổng số thuế GTGT của hàng hoỏ, dịch vụ mua vào bằng tổng chỉ tiờu13,19, 16 trừ đi chỉ tiờu số 21. Thuế GTGT được khấu trừ trong kỳ là 348.342.079 nờn giỏ trị ở ụ 23 là 348.342.079 đồng. Căn cứ ghi sổ chi tiết TK 511, TK 3331, Bảng kờ số 02, kế toỏn xỏc định giỏ trị ở ụ 27 là 5.687.130.628 đồng, số thuế GTGT là 344.627.178 đồng trong đú doanh số chưa thuế của hàng hoỏ chịu thuế suất 0%, 5%, 10% lần lượt được ghi vào cỏc ụ 29,30,32 là 2.231.858.854 đồng, 0 đồng, 3.446.271.774 đồng và số thuế GTGT tương ứng với số thuế suất 5%, 10% là 0 đồng và 344.627.178 đồng được ghi vào cỏc ụ 31,33. Số thuế GTGT đầu ra đó kờ khai kỳ trước được điều chỉnh khụng cú nờn kế toỏn để trống cỏc ụ 34,35.36.37. Số thuế GTGT phải nộp ở chỉ tiờu số 40 được tớnh bằng hiệu của số thuế GTGT đầu ra và số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là 344.627.178 đồng.
Căn cứ sổ chi tiết TK 3331, kế toỏn ghi sổ Cỏi Tk 3331. Cuối thỏng, kế toỏn thực hiện đối chiếu Bảng kờ 02, Bảng kờ 03 với Bảng kờ 01, đối chiếu sổ chi tiết TK 3331 với sổ Cỏi TK 3331, Sổ cỏi TK 3331 với Bảng kờ số 01.
Biểu 12: Sổ cỏi TK 3331
Cụng ty TNHH 4 P
Tầng 13-53-Quang Trung-Hai Bà Trưng-Hà Nội
SỔ CÁI
Tài khoản 3331-Thuế GTGT đầu ra
Từ ngày 01/01/2008 đến ngày 31/01/2008 Số dư đầu kỳ Nợ Cú 0