I. Hạch toán chi phí sản xuất trong công ty cổ phần công trình giao
3. Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp
*Tài khoản sử dụng : TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp, bao gồm tiền lương, phụ cấp phải trả lao động trong danh sách và tiền lương phải trả lao động thuê ngoài.
* Chứng từ sử dụng : - Hợp đồng lao động . - Bảng chấm công.
- Biên bản nghiệm thu khối lượng công việc hoàn thành. - Biên bản thanh lý hợp đồng.
- Bảng thanh toán tiền lương.
* Cách thức hạch toán.
Khi tiến hành thi công các hạng mục công trình, tuỳ theo tiến độ thi công các xí nghiệp sẽ phân chia công việc cho các tổ thi công thông qua hợp đồng giao khoán đối với tổ trưởng thi công. Trên hợp đồng phải ghi rõ trách nhiệm mỗi bên, khối lượng công việc cần hoàn thành, giá khoán và thời gian hoàn thành…yêu cầu phải có đầy đủ chữ ký của giám đốc xí nghiệp, kế toán, tổ trưởng thi công và phụ trách kỹ thuật. Khi thi công xong khối lượng công việc trong hợp đồng, cán bộ kỹ thuật sẽ tiến hành nghiệm thi khối lượng công việc hoàn thành và lập biên bản nghiêm thu ghi rõ chất lượng công việc và đồng ý cho thanh toán. Khi tiến hành xong các thủ tục trên, hai bên tiến hành lập biên bản thanh lý hợp đồng giao khoán.
Tại các tổ thi công, hàng ngày tổ trưởng thi công sẽ có nhiệm vụ theo dõi tình hình lao động thực tế trong tổ và tiến hành chấm công cho từng người dựa trên khối lượng công việc làm trong ngày. Bảng chấm công tổ lao động thi công đường Luận Thành do anh Nguyễn Văn Bưởi làm tổ trưởng :
Bảng số 6: Bảng chấm công
BẢNG CHẤM CÔNG
Công trình: Đường Luận Thành Tổ lao động: Nguyễn Văn Bưởi
Tháng 12 năm 2007
T T
Họ tên Ngày trong tháng Tổng cộng
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 ... 30 31
1 Nguyễn Văn Bưởi X X X X X X ü X X X ü X 22
2 Nguyễn Tồn X X ü X X X X X X ü X X 21
3 Nguyễn Văn Huy X X X X ü X X ü X X ü X 19
... .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ...
Cuối tháng, dựa vào các chứng từ gốc như hợp đồng khoán, bảng nghiệm thu khối lượng hoàn thành, bảng chấm công, phiếu báo nghỉ… kế toán tại các xí nghiệp lập Bảng thanh toán lương theo mẫu sau :
Bảng số 7 : Bảng thanh toán lương
BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG Số: 01 Tháng 12/2007
Tên công trình: Đường Luận Thành
Tổ lao động: Nguyễn Văn Bưởi
STT Họ và tên Số
công Đơn giá(đồng) lươngTiền trách nhiệmPhụ cấp Thực lĩnh
1 Nguyễn Văn Bưởi 22 35 000 770.000 29.000 799.000
2 Nguyễn Tồn 21 30 000 630.000 X 630.000
3 Nguyễn Văn Huy 19 27 000 513.000 X 513.000
... ... .... .... ... ... ...
Tổng cộng 470 16.000.000 1.200.000 17.200.000
Từ Bảng thanh toán lương cuối tháng kế toán vào sổ chi tiết TK 622 mở cho từng công trình theo mẫu sau :
Bảng số 8: Sổ chi tết TK 622
SỔ CHI TIẾT TK 622 Chi phí nhân công trực tiếp Công trình: Đường Luận Thành
Tháng 12 Năm 2007 Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh SH NT Nợ Có
TTL01 31/12 Thanh toán lương (Ô. Bưởi) 334 17.200.000 TTL02 31/12 Thanh toán lương (Ô. S ơn) 334 26.000.000 TTL03 31/12 Thanh toán lương (Ô. Can ) 334 21.000.000
... ... ...
KC 31/12 Kết chuyển CP VL TT 154 96.000.000
Cộng 96.000.000 96.000.000
Số liệu trên sổ chi tiết chi phí nhân công trực tiếp được sử dụng để lập bảng tập hợp chi phí và tính giá thành cuối mỗi quý ( cột chi phí nhân công trực tiếp).
Khi hạch toán tổng hợp, kế toán lấy số liệu tổng cộng trên bảng thanh toán lương là căn cứ để kế toán ghi chứng từ ghi sổ, như sau :
Bảng số 9:
CHỨNG TỪ GHI SỔ số 04
Ngày 31 tháng 12 năm 2007
Công trình: Đường Luận Thành
STT Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK
ĐƯ Số tiền
SH NT Nợ Có
1 01 31/12 Thanh toán tiền lương ( ô.Bưởi) 622 334 17.200.000 2 02 31/12 Thanh toán lương (Ô. S ơn) 622 334 26.000.000 3 03 31/12 Thanh toán lương (Ô. Can ) 622 334 21.000.000
…… ….. ……. ………. …… ….. …………
Cộng 96.000.000
Từ số liệu trên chứng từ ghi sổ, kế toán vào bảng kê phát sinh bên Có TK 334. Cuối quý, căn cứ vào chứng từ ghi sổ và cột cộng Nợ TK 622 trên bảng kê Có TK 334 kế toán ghi vào sổ cái TK 622. Hàng tháng, số liệu trên sổ chi tiết TK 622 được đối chiếu với số tổng cộng trên bảng kê phát sinh bên có TK 334 và sổ cái TK 622 để đảm bảo tính chính xác của việc ghi chép, cộng sổ, chuyển sổ.
Bảng số 10: SỔ CÁI QUÝ IV
Tên TK : Chi phí nhân công trực tiếp Số hiệu : 622 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải TKSH ĐƯ số tiền SH NT Nợ Có …….. ….. ……….. ... ……. … … 31/12 04 31/12 Chi phí NCTT cho CT đường Luận Thành 334 96.000.000 31/12 16 31/12 K/C Chi phí NCTT cho CT đường Luận Thành 154 96.000.000 ….. ….. ……….. ... ……. … … Cộng
Cuối quý, kế toán tính ra số luỹ kế phát sinh Nợ trên sổ chi tiết đối chiếu với sổ cái TK 622, kết chuyển sang bên Nợ TK 154 để tập hợp chi phí, tính ra giá trị dở dang cuối kỳ và giá thành công trình hoàn thành. Từ sổ cái TK 622, kế toán xí nghiệp lấy số liệu lập bảng cân đối số phát sinh và chuyển toàn bộ chứng từ sổ sách lên phòng kế toán công ty.