II. Kế toán thanh toán với ngân sách.
1. Phơng pháp hạch toán thuế GTGT
Công ty cổ phần Bắc Long thực hiện hạch toán thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ. Công ty phải nộp thuế GTGT và thuế TNDN.
Thuế GTGT đầu vào = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đợc miễn giảm Thuế GTGT đầu vào = Giá trị tính thuế của
HH, DV bán ra x
Thuế xuất thuế GTGT của HH, DV đó Thuế GTGT đầu ra = Tổng số thuế GTGT ghi trên hoá đơn.
Theo chế độ quy định, thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ của hàng hoá dịch vụ phát sinh trong quý nào thì đợc kê khai khấu trừ khi xác định số thuế GTGT phải nộp trong tháng đó (không phân biệt đã xuất hiện dùng hay còn trong kho).
Nếu số thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ trong quý lớn hơn số thuế phải nộp trong quý đó thì chỉ khấu trừ đúng bằng số phải nộp. Số còn lại đợc khấu trừ tiếp vào tháng sau hoặc xét hoàn thuế theo chế độ quy định.
Thời điểm quyết toán thuế GTGT vào cuối năm hoặc đầu năm sau. Để theo dõi tình hình thanh toán các khoản với ngân sách Nhà nớc về các khoản thuế, phí, lệ phí... Kế toán sử dụng TK 3331 - "Thuế GTGT phải nộp", TK này đợc mở chi tiết theo tình hình thanh toán các khoản nghĩa vụ (phải nộp, đã nộp, còn phải nộp, nộp thừa).
Mọi khoản thuế, phí, lệ phí ... theo quy định đợc tính bằng VNĐ. Trờng hợp Công ty nộp thuế bằng ngoại tệ phải quy đổi ra VNĐ theo tỷ giá thực tế ghi sổ.
+ Trờng hợp mua vật t, hàng hoá tài sản, tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế. Kế toán định khoản
Nợ TK 152, 153 Nợ TK 133
Có TK 111,112...
+ Trờng hợp bán sản phẩm dịch vụ hàng hoá kế toán phản ánh số thuế GTGT phải nộp. Nợ TK 111, 112
Có TK 511 Có TK 3331
+ Trờng hợp thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ lớn hơn thuế GTGT đầu ra phải nộp Nợ TK 3331
Có TK 133 Khi nộp thuế kế toán định khoản
Nợ TK 3331
Có TK 111,112
Ví dụ: Ngày 15/2 Công ty mua CCDC với số tiền là 2.050.000 do chi phí nhỏ Công ty đa thẳng vào sản xuất (không có thuế GTGT) tiền hàng thanh toán bằng tiền mặt. Kế toán định khoản.
Nợ TK 627: 2.050.000
Các chứng từ liên quan đến hạch toán thuế GTGT đầu ra, đầu vào đợc phản ánh qua: Mua NVL, CCDC... (hoá đơn GTGT đầu vào) và bán sản phẩm (hoá đơn GTGT đầu ra) do vậy em không hạch toán và viết mẫu hoá đơn mà chỉ theo dõi khoản thuế GTGT phải nộp cho ngân sách nhà nớc để vào tờ khai thuế GTGT vào cuối kỳ và ghi sổ có liên quan. Tờ khai thuế này sẽ nộp cho cơ quan thuế xác nhận và sau đó làm quyết toán thuế GTGT.
Căn cứ vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán vào các sổ sách có liên quan.
Công ty cổ phần Bắc Long
Sổ kế toán chi tiết
TK : 3331
(Ngày 01/1- 30/3/2006)
Ngày Chứng từ
ghi sổ Diễn giải
TKĐƯ Số phát sinh ĐƯ Số phát sinh Số Ngày Nợ Có D đầu kỳ 23.867.561 01/10 Thuế bán sản phẩm 131 63.226.950 .... .... .... .... ... ... .... .... 31/12 KT thuế GTGTđkỳ 133 67.540.000 ... Cộng 67.540.000 216.050.000 D cuối kỳ 148.510.000 Ngời lập (Ký, ghi rõ họ tên) Ngày...tháng...năm 200... Kế toán trởng (Ký, ghi rõ họ tên) Công ty cổ phần Bắc Long Sổ cái TK 3331
(Ngày 01/1- 3013/2006)
Chứng từ ghi sổ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh
Số Ngày Nợ Có D đầu kỳ 23.867.561 01/10 Thuế GTGT của SP G 131 63.226.950 ... ... ... ... ... ... 31/12 VAT đ.kỳ đợc KT 133 67.540.000 Cộng 67.540.000 216.050.000 D cuối kỳ 148.510.000 Ngời lập (Ký, ghi rõ họ tên) Ngày...tháng...năm 200... Kế toán trởng (Ký, ghi rõ họ tên)
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ và sổ cái kế toán lập tờ khai thuế GTGT. và quyết toán thuế GTGT Quyết toán thuếgiá trị gia tăng GTGT
Từ ngày 01/1- 30/3
Tên đơn vị : Công ty Cổ phần Bắc Long Địa chỉ : Phờng Hồng Hà - TP Hạ long - Quảng Ninh
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel(: 0918.775.368
Mẫu số : 01/GTGT Ngày nộp q. toán:
....01../..03. .../.. 06
Đơn vị tính: Đồng VN
Mã số thuế: 5700 474 621
[03] Tên cơ sở kinh doanh : Công ty cổ phần Bắc Long
[04] Địa chỉ trụ sở : Phờng Hồng Hà [05] Huyện/Thị : TP Hạ Long [06] Tỉnh: Quảng Ninh [07] Điện thoại :(033) 834238 [08] Fax; [09] E-mail:
Không có hoạt động mua bán phát sinh trong kỳ(đánh dấu “X”) Thuế Giá trị gia tăng còn đợc khấu trừ kỳ trớc chuyển sang:
Hàng hoá , dịch vụ mua vào trong kỳ Trong đó: +Nhập khẩu + Tài sản cố định
Hàng hoá dịch vụ mua vào chịu thuế GTGT
Thuế GTGT của hàng hoá dịch vụ mua vào khấu trừ trong kỳ Điều chỉnh tăng (giảm) thuế GTGT đã đợc khấu trừ các kỳ trớc:
+Điều chỉnh tăng +Điều chỉnh giảm
Hàng hoá dịch vụ bán ra trong kỳ:[18]=[19]+[20]+[21]+[22]
Hàng hoá dịch vụ bán ra không chịu thuế GTGT Hàng hoá dịch vụ xuất khẩu : 0%
Hàng hoá dịch vụ bán ra thuế suất: 5% Hàng hoá dịch vụ bán ra thuế suất: 10%
Điều chỉnh tăng(giảm) thuế GTGT đầu ra đã kê khai kỳ trớc: +Điều chỉnh tăng
+Điều chỉnh giảm
[10]
Thuế GTGT HHDV mua vào (cha
có thuế GTGT) ) [11] 67.540.000 [25]132.460.000 [12] 1.713.634.015 [13] [26] [14] [15] 1.713.634.015 [27] [28] [29] 132.460.000 [16] [17] [18] 2.160.500.000 [30] [31] [32] 200.000.000 [33] 216.050.000 Tổng số TGGT đợc khấu trừ[32]=[11]+[29]+[30]+[31]
Thuế GTGT của(HHDVbán ra trong kỳ:[33]=[34]+[35]
[19]Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam
Độc lập -Tự do - Hạnh phúc
Phần dành cho cơ quan thuế: Tôi xin cam đoan số liệu kê khai trên là đúng và xin chịu hoàn toàn trách nhiệm trớc pháp luật.
Ngày30/3/2006
Ký tên,đóng dấu(ghi rõ chức vụ ,họ tên) Kế toán trởng: