Nguồn tài liệu của Cụng ty Cổ phần kinh doanh phỏt triển Nhà và Đụ thị Hà Nội
Biểu số 2.10: Bảng chấm cụng
Cuối mỗi thỏng, kế toỏn đội gửi hợp đồng lao động (nếu cú), bảng chấm cụng của từng tổ lờn phũng kế toỏn của Xớ nghiờp. Sau đú, căn cứ vào bảng chấm cụng và đơn giỏ nội bộ kế toỏn Xớ nghiệp lập bảng danh sỏch tạm ứng lương (biểu số 2.11) cho từng tổ.
Đơn vị: Cụng ty Cổ phần kinh doanh phỏt triển Nhà và Đụ thị Hà Nội Bộ phận: Xớ nghiệp 1.Đội 8 DANH SÁCH TẠM ỨNG LƯƠNG Cụng trỡnh Trạm KTTV khu vực Tõy Bắc Thỏng 11 năm 2009
Tổ 3: tổ trưởng Nguyễn Văn Hựng
STT Họ và tờn Tổng sốcụng Đơn giỏ Thành tiền Xỏc nhận
1 Đào Hà Anh 23 25.000 575.000 2 Trần Ánh Dương 21 30.000 630.000 3 Hoàng Thị Gấm 27 25.000 675.000 4 Nguyễn Văn Hựng 27 30.000 810.000 5 Phạm Văn Thắng 25 30.000 750.000 … … … … … Tổng cộng 250 6.875.000
Người lập Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
Nguồn tài liệu của Cụng ty Cổ phần kinh doanh phỏt triển Nhà và Đụ thị Hà Nội
Biểu số 2.11: Danh sỏch tạm ứng lương
Căn cứ danh sỏch tạm ứng lương của từng tổ, kế toỏn Xớ nghiệp lập bảng tổng hợp Chi phớ nhõn cụng trực tiếp (biểu số 2.12 ) theo từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh. Bộ phận: Xớ nghiệp 1.Đội 8
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ NHÂN CễNG TRỰC TIẾP
Cụng trỡnh Trạm KTTV khu vực Tõy Bắc Thỏng 11 năm 2009
STT Nội dung Tổng CP NC trực tiếp
1 Tiền lương CN tổ 1_xõy, chỏt tầng hầm 6.875.000 2 Tiền lương CN tổ 2_cửa,đổ bờ tụng tầng hầm 3.050.000
… … …
Tổng cộng 28.338.000
Người lập Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
Nguồn tài liệu của Cụng ty Cổ phần kinh doanh phỏt triển Nhà và Đụ thị Hà Nội
Khi khối lượng cụng việc hoàn thành, cỏc đội tiến hành kiểm tra và lập Biờn bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành (biểu số 2.13), bảng thanh lý hợp đồng và gửi lờn phũng kế toỏn của Xớ nghiệp. Căn cứ biển bản nghiệm thu khối lượng cụng việc hoàn thành và cỏc chứng từ liờn quan, kế toỏn lập bảng thanh toỏn khối lượng thuờ ngoài. Đơn vị: Cụng ty Cổ phần kinh doanh phỏt CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM triển Nhà và Đụ thị Hà Nội Độc lập - Tự do - Hạnh phỳc
Bộ phận: Xớ nghiệp 1.Đội 8
BIấN BẢN NGHIỆM THU KHỐI LƯỢNG CễNG VIỆC HOÀN THÀNH
Đại diện bờn A: Trần Ánh Dương Chỉ huy trưởng Cụng trỡnh Địa chỉ: Cụng ty CP Kinh doanh Phỏt triển Nhà và Đụ Thị Hà Nội
Đại diện bờn B: Nguyễn Văn Hựng Tổ trưởng tổ 1 Địa chỉ: Số nhà 30-Tổ 3- PQuyết Tõm- TP Sơn La
Căn cứ hợp đồng giao khoỏn ngày 08/10/2009 được ký kết giữa hai bờn. Đến nay cụng việc đó hoàn thành, 2 bờn nhất trớ nghiệm thu khối lượng cụng việc hoàn thành như sau:
Viết bằng chữ: Hai mươi chớn triệu bảy trăm bảy mươi tư nghỡn tỏm trăm năm mươi đồng. Đại diện tổ Kỹ thuật cụng trỡnh Đội trưởng đội cụng trỡnh
Nguồn tài liệu của Cụng ty Cổ phần kinh doanh phỏt triển Nhà và Đụ thị Hà Nội
Biểu số 2.13: Biờn bản nghiệm thu
Hàng thỏng, kế toỏn Xớ nghiệp tập hợp hợp đồng lao động (nếu cú), bảng chấm cụng, danh sỏch tạm ứng lương, biờn bản nghiệm thu khối lượng cụng việc hoàn thành, bảng thanh toỏn khối lượng thuờ ngoài (nếu cú) của cỏc đội theo từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh lờn phũng kế toỏn của Cụng ty và nhận tiền lương của Cụng ty.
Cuối thỏng, kế toỏn Cụng ty căn cứ vào cỏc chứng từ do kế toỏn Xớ nghiệp gửi lờn kiểm tra và nhập cỏc chứng từ vào mỏy tớnh và xỏc định cỏc bỳt toỏn:
Cụng việc ĐVT Khối lượng
thực tế Đơn giỏ Thành tiền Xõy, chỏt tầng hầm của Trạm
KTTV khu vực Tõy Bắc M2 850.71 35.000 29.774.850
+ Căn cứ vào danh sỏch tạm ứng lương và cỏc chứng từ khỏc, kế toỏn định khoản: Nợ TK 622- KTTV.TB
Cú TK 3342
+ Căn cứ vào phiếu chi khi thanh toỏn lương, kế toỏn ghi: Nợ TK 3342
Cú TK 111
Cỏc chứng từ được nhập vào mỏy sẽ được phần mềm kế toỏn tự động cập nhật vào sổ chi tiết TK 622 (biểu số 2.14). Sổ này được mở chi tiết theo từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh.
Đơn vị: Cụng ty Cổ phần kinh doanh phỏt triển Nhà và Đụ thị Hà Nội
Bộ phận: Xớ nghiệp 1
SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH
TK 622: Chi phớ NC trực tiếp Năm 2009
Cụng trỡnh Trạm KTTV khu vực Tõy Bắc
ĐVT: đồng STT SHChứng từNT Diễn giải TK đốiứng Nợ Số tiền Cú
… … … …
324 30/11 Tiền lương CN tổ 1_xõy, chỏttầng hầm 3342 6.875.000 325 30/11 Tiền lương CN tổ 2_cửa,đổ bờtụng tầng hầm 3342 3.050.000
… … … …
Cộng số phỏt sinh 315.053.589
31/12 Kết chuyển CP NC trực tiếp 154 315.053.589
Dư cuối kỳ x x x
- Sổ này cú …trang, đỏnh số từ trang 01 đến trang...
- Ngày mở sổ:01/01/2009
Ngày 31 thỏng 12 năm 2009 Người ghi sổ Kế toỏn trưởng
(ký, họ tờn) (ký, họ tờn)
Nguồn tài liệu của Cụng ty Cổ phần kinh doanh phỏt triển Nhà và Đụ thị Hà Nội
Biểu số 2.14: Sổ chi tiết TK 622
Hàng thỏng, căn cứ vào cỏc chứng từ gốc và chứng từ do kế toỏn lập, kế toỏn Cụng ty nhập cỏc chứng từ vào mỏy, phần mềm kế toỏn sẽ tự động vào Sổ nhật ký chung ( biểu số 2.15), Sổ cỏi TK 621 ( biểu số 2.16).
Đơn vị: Cụng ty Cổ phần kinh doanh phỏt triển Mẫu số S03a-DN
Nhà và Đụ thị Hà Nội ( Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Địa chỉ: Tứ Hiệp – Thanh Trỡ – Hà Nội ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT Kí CHUNG Năm 2009 ĐVT: đồng Ngày thỏng GS Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK Số tiền SH NT Nợ Cú 1 A B C D E 2
Số trang trước chuyển sang
… … … …
30/11 30/11 Tiền lương CN tổ 1_xõy,
chỏt tầng hầm 622 3342 6.875.000
30/11 30/11 Tiền lương CN tổ 2_cửa,đổ
bờ tụng tầng hầm 622 3342 3.050.000
… … … …
Cộng chuyển sang trang sau Sổ này cú… trang, được đỏnh số từ trang 01 đến trang… Ngày mở sổ: 01/01/2009
Ngày 31 thỏng 12 năm 2009 Người lập Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(ký, họ tờn) (ký, họ tờn) (ký, họ tờn)
Nguồn tài liệu của Cụng ty Cổ phần kinh doanh phỏt triển Nhà và Đụ thị Hà Nội
Biểu số 2.15: Sổ nhật ký chung
Đơn vị: Cụng ty Cổ phần kinh doanh phỏt triển Mẫu số S03b-DN
Nhà và Đụ thị Hà Nội ( Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Địa chỉ: Tứ Hiệp – Thanh Trỡ – Hà Nội ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Năm 2009
Tài khoản 622: CP NC trực tiếp
ĐVT: đồng Ngày
thỏng GS
Chứng từ
Diễn giải TK đối
ứng Số tiền SH NT Nợ Cú 1 A B C D 2 3 … … … … 30/11 30/11 CP NC trực tiếp trạm KTTV khu vực Tõy Bắc 3342 315.053.589 31/12 31/12 CP NC trực tiếp TT thương mại Thanh Trỡ 3342 302.989.100 … … … … 31/12 324 31/12 K/c CP NC trực tiếp-TT
thương mại Thanh Trỡ 154 302.989.100
31/12 325 31/12 K/c CP NC trực tiếp- trạm
khớ tượng thuỷ văn khu TB 154 315.053.589 Cộng số phỏt sinh x 5.329.145.658 5.329.145.658 Sổ này cú… trang, được đỏnh số từ trang 01 đến trang…
Ngày mở sổ: 01/01/2009
Ngày 31 thỏng 12 năm 2009 Người lập Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(ký, họ tờn) (ký, họ tờn) (ký, họ tờn) Nguồn tài liệu của Cụng ty Cổ phần kinh doanh phỏt triển Nhà và Đụ thị Hà Nội
Biểu số 2.16: Sổ cỏi TK 622
2.1.3 KẾ TOÁN CHI PHÍ SỬ DỤNG MÁY THI CễNG 2.1.3.1 Nội dung
Tại Cụng ty Cổ phần kinh doanh phỏt triển Nhà và Đụ thị Hà Nội thực hiện xõy lắp cỏc cụng trỡnh theo phương thức thi cụng hỗn hợp vừa thủ cụng vừa kết hợp bằng mỏy nờn việc hạch toỏn chi phớ sử dụng mỏy thi cụng được hạch toỏn vào tài khoản Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng. Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng là chi phớ cho cỏc mỏy thi cụng nhằm thực hiện khối lượng cụng tỏc xõy, lắp bằng mỏy. Khoản mục chi phớ này tại cụng
ty thường chiếm tỷ lệ từ 15% đến 20% trong tổng chi phớ sản xuất của Cụng ty. Khoản mục chi phớ sử dụng mỏy thi cụng của Cụng ty bao gồm:
- Chi phớ nhõn cụng điều khiển mỏy thi cụng: Đối với CN điều khiển MTC thỡ Cụng ty ỏp dụng hỡnh thức trả lương theo ca mỏy và cỏc khoản trớch theo lương như BHXH, BHYT, KPCĐ thỡ được tớnh vào chi phớ sản xuất chung. Cụng thức tớnh lương: Lương trả cho CN Số ca mỏy Đơn giỏ tiền
điều khiển MTC làm việc cụng 1 ca mỏy
- Chi phớ vật liệu, CCDC : như xăng, dầu… CP này phỏt sinh ở cụng trỡnh nào thỡ được tập hợp trực tiếp cho cụng trỡnh đú.
- Chi phớ khấu hao TSCĐ: như CP khấu hao cho mỏy ủi, mỏy sỳc, mỏy san, mỏy trộn bờ tụng… MTC được cụng ty trớch khấu hao theo phương phỏp khấu hao đường thẳng. Mức khấu hao được tớnh như sau:
Mức khấu hao năm = Nguyờn giỏ của MTC x Tỷ lệ khấu hao năm Trong đú Tỷ lệ khấu hao năm= 1 / Số năm sử dụng dự kiến x 100 MTC sẽ được tớnh cho từng cụng trỡnh theo tiờu thức phõn bổ:
CP MTC X phõn bổ Mức khấu hao Giỏ trị hợp đồng của cụng trỡnh A cho cụng trỡnh A trong thỏng Tổng giỏ trị hợp đồng của cỏc cụng
trỡnh MTC X phục vụ
- Chi phớ dịch vụ mua ngoài: CP này gồm CP thuờ sửa chữa xe, MTC, tiền thuờ MTC. Cụng ty khụng tiến hành trớch trước chi phi sửa chữa MTC.
- Chi phớ bằng tiền khỏc: phản ỏnh CP phục vụ cho MTC như CP vận chuyển MTC từ cụng trỡnh này đến cụng trỡnh khỏc…
Tại Cụng ty, MTC gồm MTC của Cụng ty và MTC thuờ ngoài:
- MTC của Cụng ty: Cụng ty giao cho cỏc Xớ nghiệp khi cú yờu cầu. Sau đú, Xớ nghiệp sẽ giao cho cỏc đội và cỏc đội tự quản lý tài sản.
= x
- MTC thuờ ngoài: trong trường hợp Cụng ty khụng cú đủ cỏc loại mỏy cần cho thi cụng thỡ Cụng ty sẽ tiến hành thuờ ngoài. Thụng thường, cụng ty sẽ thuờ cả mỏy và người điều khiển.
2.1.3.2 Tài khoản sử dụng
Cụng ty Cổ phần kinh doanh phỏt triển Nhà và Đụ thị Hà Nội sử dụng TK 623 để hạch toỏn CP sử dụng cho MTC. TK này được mở theo dừi chi tiết theo từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh. TK 623 cú 6 TK cấp 2: - TK 6231: CP nhõn cụng - TK 6232: CP vật liệu - TK 6234: CP khấu hao MTC - TK 6237: CP dịch vụ mua ngoài - TK 6238: CP phỏt sinh bằng tiền khỏc. TK liờn quan như TK 152, TK 141, TK 3341.. 2.1.3.3 Quy trỡnh ghi sổ chi tiết
* Chứng từ sử dụng
- Hợp đồng thuờ MTC
- Bảng theo dừi hoạt động của ca mỏy thi cụng - Thanh lý hợp đồng thuờ mỏy
- Bảng tổng hợp CP thuờ mỏy - Bảng thanh toỏn lương - Hoỏ đơn GTGT
- Bảng tổng hợp CP sử dụng cho MTC
Đối với MTC thuờ ngoài : Do đặc điểm của sản phẩm xõy lắp mang tớnh đơn chiếc, khụng tập trung và MTC của Cụng ty là cú hạn, để tiện lợi cho thi cụng nờn cụng ty tiến hành thuờ mỏy ngoài. Khi cú nhu cầu, cỏc đội thi cụng sẽ thuờ MTC bao gồm cả xe và CN điều khiển thụng qua hợp đồng thuờ mỏy. Hợp đồng thuờ mỏy phải ghi rừ số lượng
ca mỏy sử dụng, khối lượng hoàn thành và đơn giỏ 1 ca mỏy sử dụng. MTC thuờ ngoài dựng cho cụng trỡnh nào thỡ tớnh trực tiếp cho cụng trỡnh đú mà khụng cần phõn bổ. Hàng ngày, đội theo dừi hoạt động của MTC và lập bảng theo dừi hoạt động của ca MTC ( biểu số 2.17):
Đơn vị: Cụng ty Cổ phần kinh doanh phỏt triển Nhà và Đụ thị Hà Nội Bộ phận: Xớ nghiệp 1.Đội 8
BẢNG THEO DếI HOẠT ĐỘNG CỦA CA MTC
Cụng trỡnh Trạm KTTV khu vực Tõy Bắc Thỏng 11 năm 2009
Tờn mỏy: Mỏy cẩu đỏ
Người lập Phụ trỏch theo dừi
Nguồn tài liệu của Cụng ty Cổ phần kinh doanh phỏt triển Nhà và Đụ thị Hà Nội
Biểu số 2.17: Bảng theo dừi hoạt động của ca MTC
Khi hợp đồng kết thỳc, đội trưởng cỏc đội tiến hành kiểm tra và lập biờn bản thanh lý hợp đồng ( biểu số 2.18 ) và thanh toỏn tiền bằng tiền tạm ứng theo dự toỏn mà Cụng ty ứng trước.
Ngày thỏng
Người điều
khiển Cụng việc Cụng trỡnh thi cụng Số h mỏy hoạt động 03/11 Lại Văn Mạnh Cẩu đỏ tầng Trạm KTTV khu Tõy Bắc 6
04/11 Lại Văn Mạnh Cẩu đỏ tầng Trạm KTTV khu Tõy Bắc 8 05/11 Lại Văn Mạnh Cẩu đỏ tầng Trạm KTTV khu Tõy Bắc 5
Đơn vị: Cụng ty Cổ phần kinh doanh phỏt triển Nhà và Đụ thị Hà Nội Bộ phận: Xớ nghiệp 1.Đội 8
BIấN BẢN THANH Lí HỢP ĐỒNG THUấ MÁY
Cụng trỡnh Trạm KTTV khu vực Tõy Bắc
Căn cứ hợp đồng thuờ mỏy ngày 01/11/2009 giữa Xớ nghiệp 1. đội 8 và Cụng ty TNHH Lõm Đồng về thuờ mỏy cẩu đỏ.
Hai bờn thanh lý hợp đồng như sau:
- Tổng số giờ mỏy làm việc:19 giờ
- Đơn giỏ 1 giờ mỏy: 120.000 đồng/ giờ
- Tổng số tiền thanh toỏn: 2.280.000 đồng. Hai bờn đó thanh toỏn bằng tiền mặt: 2.280.000 đồng.
Ngày 06 thỏng 11 năm 2009 Đại diện Xớ nghiệp 1 Đại diện Cty TNHH Lõm Đồng
Nguồn tài liệu của Cụng ty Cổ phần kinh doanh phỏt triển Nhà và Đụ thị Hà Nội
Biểu số 2.18: Biờn bản thanh lý hợp đồng thuờ mỏy
Hàng thỏng, kế toỏn đội gửi hợp đồng thuờ mỏy, bảng theo dừi ca mỏy thi cụng và biờn bản thanh lý hợp đồng (nếu cú) lờn phũng kế toỏn của Xớ nghiệp. Kế toỏn tiến hành tập hợp chi phớ thuờ mỏy trong thỏng vào bảng tổng hợp chi phớ thuờ mỏy ( biểu số 2.19) theo từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh mà cỏc đội gửi lờn.
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ THUấ MÁY
Cụng trỡnh Trạm KTTV khu vực Tõy Bắc Thỏng 11 năm 2009
Người lập Kế toỏn trưởng
Nguồn tài liệu của Cụng ty Cổ phần kinh doanh phỏt triển Nhà và Đụ thị Hà Nội
Biểu số 2.19: Bảng tổng hợp chi phớ thuờ mỏy
STT Loại mỏy Số giờ hoạt động Đơn giỏ Thành tiền
1 Mỏy cấu đỏ 19 120.000 2.280.000
2 Mỏy dầm bờ tụng 16 140.000 2.240.000
3 Mỏy cẩu ximăng,
cỏt 15 120.000 1.800.000
Đối với MTC của Cụng ty :
Hàng ngày, kế toỏn đội lập bảng theo dừi hoạt động MTC, tập hợp cỏc chứng từ phỏt sinh như vận đơn vận chuyển MTC, hoỏ đơn mua xăng, dầu sử dụng cho MTC… Cuối mỗi thỏng, cỏc đội gửi cỏc chứng từ về phũng kế toỏn của Xớ nghiệp. Kế toỏn Xớ nghiệp căn cứ vào bảng theo dừi hoạt động MTC lập bảng tớnh lương cho CN điều khiển MTC tương tự như CN trực tiếp thi cụng, căn cứ vào hoỏ đơn mua xăng, dầu… lập bảng kờ vật tư chạy MTC (biểu số 2.20) theo từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh.
Đơn vị: Cụng ty Cổ phần kinh doanh phỏt triển Nhà và Đụ thị Hà Nội Bộ phận: Xớ nghiệp 1.Đội 8
BẢNG Kấ VẬT TƯ CHẠY MTC
Cụng trỡnh Trạm KTTV khu vực Tõy Bắc Thỏng 11 năm 2009
Người lập Kế toỏn trưởng
Nguồn tài liệu của Cụng ty Cổ phần kinh doanh phỏt triển Nhà và Đụ thị Hà Nội
Biểu số 2.20: Bảng kờ vật tư chạy MTC
Kế toỏn căn cứ vào Sổ chi tiết TSCĐ để tiến hành trớch KH theo tỷ lệ quy định cho từng loại TSCĐ và phản ỏnh vào bảng tớnh và phõn bổ khấu hao (biểu số 2.21). Trong trường hợp MTC chỉ phục vụ 1 cụng trỡnh thỡ toàn bộ CP KH của MTC trong thỏng được tập hợp vào chi phớ của cụng trỡnh đú. Trường hợp trong cựng 1 thỏng, MTC phục vụ nhiều cụng trỡnh thỡ CPKH sẽ được phõn bổ cho từng cụng trỡnh căn cứ vào giỏ trị hợp đồng của từng cụng trỡnh ( giỏ trị hợp đồng theo dự toỏn). Vớ dụ: Xe tải Kamaz cú nguyờn giỏ là 90.500.000 đồng, dự kiến sử dụng trong 4 năm. Như vậy, mức khấu hao