may HP
2.2.3.1 Chi phí bán hàng
a. TK sử dụng : TK 641: chi phí bán hàng.
b. Phơng pháp kế toán
Các chi phí phát sinh trong quá trình bán hàng của doanh nghiệp là rất ít, do vậy khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, có liên quan đến chi phí bán hàng. Căn cứ vào các chứng từ gốc, kế toán sẽ phản ánh theo trình tự sau :
Nợ TK 641 Có TK liên quan
ví dụ: Trong quý 2/2007, xí nghiệp có chi khoản tiền mặt trả tiền vận chuyển hàng.
(Biểu 04)
Phiếu chi
Ngày 10/4/2007
Họ tên ngời nhận tiền: Địa chỉ: Lý do chi: Hồ Thị Huệ xí nghiệp may HP vận chuyển hàng Số tiền: 3.500.000 đ
Số tiền viết bằng chữ: Ba triệu năm trăm nghìn đồng chẵn.
Ngời nhận tiền Thủ quỹ Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
(ký, ghi họ tên) (ký, ghi họ tên) ( ký, ghi họ tên) (Ký, đóng dấu)
Căn cứ vào phiếu chi, KT tiến hàng hạch toán: Nợ TK 641: 3.500.000
Có TK 111: 3.500.000.
Cuối quý kế toán tiến hành tổng hợp các chi phí phát sinh trong quý, kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả :
Nợ TK 911 : 3.500.000 Có TK 641: 3.500.000
2.2.3.2 Chi phí quản lý Doanh nghiệp
Để theo dõi chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán mở sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp. Sổ này đợc mở theo từng quý. Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc nh: Bảng tính lơng và các khoản trích theo lơng, Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, Phiếu chi, Giấy báo nợ của ngân hàng kế toán phản ánh các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh và vào sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp.
∗TK sủ dụng: TK 642: chi phí quản lý doanh nghiệp.
∗Phơng pháp kế toán
- ví dụ:
(Bảng 06)
Bảng kê chi tiết tk 642
Tháng 5 năm 2007 Đơn vị tính: Đồng Ngày Chứng từ Diễn giải TK Nợ TK Có Đơn vị tiền tệ Số phát sinh Đơn vị khách hàng
04/01 50 Tiền lơng phải trả
cán bộ quản lý. 6421 334 VNĐ 19.200.000
08/01 65 Điện sinh hoạt. 6427 1111 VNĐ 1.925.000
10/01 72 Chi phí tiếp khách. 6428 1111 VNĐ 1.950.000 Cộng 23,075,000 Lập ngày..30...tháng..5 năm ...2007. Ngời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên)
Kế toán tiến hành hạch toán nh sau: Nợ TK 642: 23.075.000 Có TK 111: 23.075.000
Cuối quý kế toán tiến hành tổng hợp các chi phí phát sinh trong quý, kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả :
Nợ TK 911 : 23.075.000 Có TK 642 : 23.075.000