- Thứ hai: Về hệ thống sổ kế toỏn và tài khoản kế toỏn ỏp dụng tại cụng ty:
Bảng phân bổ tiền lơng và bảo hiểm xã hộ
Tháng 01 năm 2008
Đơn vị tính: Đồng
Xí ngiệp hoạch toán Ghi Có TK TK 334 – Phải trả công nhân viên TK 338 – Phải trả, phải nộp khác T K 33 5
Tổng cộng XN Cắt XN May 1 XN May 2 XN May CC Đối tợng SD Lơng Phụ cấp Các khoản
khác Cộng Có TK334 <3382>KPCĐ <3383>BHXH <3384>BHYT Cộng CóTK 338 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 1 LĐ trực tiếp 2.954.400 13.873.800 20.450.700 Đơn đặt hàng 1 37.278.900 1.537.600 38.816.500 776.330 2.908.539 387.805 4.072.674 42.889.174 2.346.000 13.141.600 19.715.400 Đơn đặt hàng 2 35.203.000 1.805.000 37.008.000 740.160 2.773.027 369.737 3.882.924 40.890.924 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 192.702.000 201.396.000 204.496.550 221.343.891 Cộng 819.938.441 11.632.450 831.570.891 16.631.418 62.310.000 8.308.000 87.249.418 918.820.309 2 Quản lý XN XN Cắt 20.207.925 20.207.925 404.158 1.535.397 204.720 2.144.275 22.352.200 XN May 1 23.145.094 23.145.094 462.902 1.758.563 234.475 2.455.940 25.601.034 XN May 2 22.786.267 22.786.267 455.725 1.731.300 230.840 2.417.865 25.204.132 XN May CC 20.052.840 25.661.238 513.225 1.949.740 259.965 2.722.930 28.384.168 Cộng 91.800.524 91.800.524 1.836.010 6.975.000 930.000 9.741.010 101.541.534 3 Quản lý doanh nghiệp 133.779.440 2.675.589 10.137.000 1.351.600 14.164.189 147.943.629
Lờ Minh Đức 34 Lớp 948
Chi phớ SXC: Thực tế cho thấy ở Cụng ty Cổ phần May 19 chi phớ SXC khụng thể tập hợp trực tiếp cho từng đơn đặt hàng mà chỉ cú thể tập hợp theo phạm vi từng xớ nghiệp sau đú tiến hành phõn bổ cho từng đơn đặt hàng theo tiờu thức phự hợp. Để tập hợp chi phớ sản xuất theo từng xớ nghiệp, đồng thời chi tiết theo từng đơn đặt hàng thỡ ngay từ khõu hạch toỏn ban đầu trờn cỏc chứng từ liờn quan đến chi phớ sản xuất, kế toỏn phải phản ỏnh chi tiết theo từng xớ nghiệp, từng đơn đặt hàng. Đến khi tập hợp chi phớ sản xuất phỏt sinh, kế toỏn phải sử dụng bảng biểu, sổ kế toỏn mở cho từng đơn đặt hàng, chi tiết cho từng xớ nghiệp(nơi phỏt sinh chi phớ).
Đối với khoản mục Chi phớ khấu hao TSCĐ, trước đõy được quản lý và tớnh khấu hao chung cho toàn cụng ty nhưng khụng chi tiết cho từng xớ nghiệp. Nếu cụng ty thực hiện tập hợp chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm theo đơn đặt hàng thỡ TSCĐ nờn được theo dừi quản lý và trớch khấu hao theo từng xớ nghiệp. Điều này hoàn toàn cú thể làm được vỡ TSCĐ của xớ nghiệp thực tế đó được phõn chia cụ thể cho từng bộ phận. Căn cứ vào nguyờn giỏ TSCĐ của từng bộ phận và tỷ lệ khấu hao đó được xỏc đinh, cụng ty cú thể tớnh chi phớ khấu hao trong kỳ của từng bộ phận sản xuất. Mẫu biểu 13
được thay bằng mẫu biểu sau:
ĐƠN Vị: công ty cổ phần may 19