Hàng tháng, căn cứ vào các chứng từ do đội thi công chuyển về, kế toán sẽ kiểm tra và ghi sổ (sổ nhật ký chung, sổ chi tiết và sổ cái các TK có liên quan) ngay sau khi đợc GĐ và Kế toán trởng phê duyệt. Các chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ đợc hạch toán theo từng khoản mục chi phí (chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng MTC và chi phí sản xuất chung). Cuối quý, các chi phí này sẽ đợc kết chuyển sang TK 154 để phục vụ cho công tác tính giá thành. TK 154 đợc mở chi tiết cho từng CT, hạng mục CT.
Biểu 1.18: Sổ chi tiết TK 154
Sổ chi tiết
TK 15430
Công trình: Nhà điều khiển trung tâm Uông Bí Từ ngày 01/10/2005 đến 31/12/2005
D Nợ đầu kỳ: 199.329.285
(Đơn vị: đồng)
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng Số tiền
SH NT Nợ Có
31/12 Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp 62130 1.127.691.574 31/12 Kết chuyển chi phí nhân công trực
tiếp 62230 156.670.000
31/12 Kết chuyển chi phí sử dụng MTC 62330 71.049.146 31/12 Kết chuyển chi phí sản xuất chung 627 26.717.424
31/12 Kết chuyển giá vốn 63230 501.844.122
Phát sinh Nợ: 1.382.128.144 Phát sinh Có: 501.844.122 D Nợ cuối kỳ: 1.265.899.964
Ngày 20 tháng 01 năm 2006
Kế toán trởng Ngời lập biểu
Sổ cái TK 154 (trích) Từ ngày 01/10/2005 đến 31/12/2005 D Nợ đầu kỳ: 6.913.518.258 (Đơn vị: đồng) Chứng từ Diễn giải TK đối Số tiền SH NT Nợ Có 31/12 62130 1.127.691.574
31/12 Kết chuyển chi phí nhân công
trực tiếp, CT Nhà ĐKTT Uông Bí 62230 156.670.000 31/12 Kết chuyển chi phí sử dụng MTC,
CT Nhà ĐKTT Uông Bí 62330 71.049.146
31/12 Kết chuyển chi phí sản xuất
chung, CT Nhà ĐKTT Uông Bí 627 26.717.424 31/12 Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp
CT EBARA 62123 102.378.809
… … … … … …
31/12
Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp, CT NDT Thuỷ điện Đại Ninh
62127 255.250.000
31/12 Kết chuyển giá vốn quý IV/2005
CT Nhà ĐKTT Uông Bí 63230 501.844.122
31/12 Kết chuyển giá vốn quý IV/2005
CT NDT TT Hội nghị quốc gia 63286 516.255.469
… … … … … …
Phát sinh Nợ: 7.591.274.547 Phát sinh Có: 9.109.447.847 D Nợ cuối kỳ: 5.395.344.958
Ngày 23 tháng 01 năm 2006
Kế toán trởng Ngời lập biểu
Căn cứ vào sổ chi tiết của TK 154, kế toán phần hành lặp bảng tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp.
Nh vậy có thể tóm tắt quá trình hạch toán tổng hợp chi phí sản xuất tại Công ty cổ phần Lắp máy và Thí nghiệm qua sơ đồ sau:
Nguyễn Thị Thu Ph ơng_Kế toán 44B
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel(: 0918.775.368
Sơ đồ 1.12: Hạch toán tổng hợp chi phí sản xuất