I. Đặc điểm chung của Công ty thơng mại tài chính hải âu 1 Quá trình hình thành và phát triển
14. Lợi nhuận sau thuế (90=70-80) 90 554,075,
531 Kết chuyển giảm giá
Kết chuyển giảm giá
hàng bán
532 2.000.000
Kết chuyển doanh thu sang xác định kết quả kinh doanh
911 4.198.000.000
điện, nớc, điện thoại, chi phí phát sinh tại các kho, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí vận chuyển, chi phí bảo hành, chi phí lãi vay, chi phí tài chính phát sinh trong kỳ và một số chi phí khác... Các chi phí này phát sinh trong tháng thờng đợc chi bằng tiền mặt và tập hợp vào TK 641 “Chi phí bán hàng” và TK 635 “chi phí tài chính”. Để quản lý chặt chẽ các chi phí phát sinh trong kỳ, kế toán mở các sổ chi tiết cho tài khoản 642 nh sau:
TK 6421: Chi phí lơng phải trả công nhân viên TK 6422: Chi phí nhiên liệu động lực
TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng TK642(K): Chi phí tiếp khách
TK642(B): Chi phí bảo hành TK 642(C): Chi phí công tác
TK 642-KH: Chi phí khấu hao TCSĐ TK 642T : Chi phí điện, nớc, điện thoại TK 6428 : Các chi phí khác
và tài khoản 635:
TK 6351: Chi phí tài chính TK 6352: Chi phí lãi vay
- Trong tháng, khi phát sinh các khoản chi phí này, kế toán tập hợp và hạch toán nh sau:
Khi phát sinh chi phí kế toán hạch toán nh sau:
Nợ TK 642(642chi tiết): Chi phí phát sinh trong kỳ Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ
Có TK 111: Tổng thanh toán
Các khoản chi phí này phát sinh trong T2/2008 nh sau:
Căn cứ hoá đơn GTGT nộp tiền điện, nớc và điện thoại, phiếu chi và phiếu thu, kế toán hạch toán:
Nợ TK 642 (642T): 13.852.642 Nợ TK 133: 1.385.264
Có TK 111: 15.237.906
Căn cứ tình hình tiêu thụ xăng dầu trong tháng, căn cứ quyết định duyệt chi của Giám đốc, căn cứ phiếu chi, kế toán hạch toán khoản tiêu thụ tiền xăng dầu, tiêu hao nhiên liệu trong kỳ:
Nợ TK 6422: 5.825.624 Nợ TK 133: 582.562
Có TK 111: 6.408.186
Căn cứ các hoạt động bảo hành, bảo dỡng trong kỳ và các chứng từ chi phí phát sinh, căn cứ phiếu chi tiền mặt, kế toán hạch toán:
Nợ TK 642B: 4.526.684 Nợ TK 133: 452.668
Có TK 111: 4.979.352
Căn cứ tình hình và nhu cầu công tác trong kỳ, căn cứ hoá đơn GTGT, căn cứ phiếu chi tiền mặt, kế toán hạch toán
Nợ TK 642(C): 3.587.954 Nợ TK 133: 358.795
Có TK 111: 3.946.769
Căn cứ bảng phân bổ và tính khấu hao TSCĐ, kế toán hạch toán Nợ TK 642-KH : 35. 539.527
Có TK 214: 35. 539.527
Căn cứ các hoạt động và nhu phát sinh tại văn phòng, hàng tháng kế toán tập hợp và hạch toán chi phí đồ dùng văn phòng vào TK 6413 nh sau:
Nợ TK 6413: 2.564.251 Nợ TK 133: 256.425
Có TK 111: 2.820.676
Trong kỳ khi phát sinh hoạt động tiếp khách, kế toán căn cứ hoá đơn GTGT, phiếu chi hạch toán nh sau:
Có TK111: 1.370.568
Các khoản chi khác, căn cứ hoá đơn GTGT, phiếu chi kế toán hạch toán:
Nợ TK 6428: 1.059.242 Nợ TK 133: 105.924
Có TK111: 1.165.166
Cuối kỳ, căn cứ bảng chấm công, bảng thanh toán lơng, kế toán hạch toán khoản tiền lơng phải trả công nhân viên trong kỳ nh sau:
Nợ TK 6411: 180.210.000
Có TK 334, 111: 180.210.000
Trong kỳ kế toán, khi phát sinh các giao dịch qua ngân hàng sẽ phát sinh chi phí tài chính, kế toán căn cứ báo nợ của ngân hàng hạch toán khoản chi phí này nh sau:
Nợ TK 6351: 355.651 Nợ TK 133: 35.565
Có TK 112: 391.216
Căn cứ tình hình kinh doanh, nhu cầu sử dụng vốn của Công ty, Công ty tiến hành vay tính dụng ngân hàng nhằm bổ sung nguồn vốn lu động, hàng tháng căn cứ giấy báo nợ và bảng tổng hợp chi phí lãi vay ngân hàng, kế toán hạch toán chi phí lãi vay nh sau:
Nợ TK 6352: 15.155.684 Có TK 112 : 15.155.684
Cuối tháng, kế toán tổng hợp toàn bộ các khoản chi phí phát sinh trong kỳ và kết chuyển toàn bộ vào TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”để xác định kết quả kinh doanh trong tháng theo định khoản:
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Có TK 641: Chi phí bán hàng Có TK 635: Chi phí tài chính
Ví dụ: trong tháng 2/2008 Tổng số chi phí bán hàng đợc tính là: 9.600.000 đ đợc phản ánh chi tiết trên sổ chi tiết chi phí bán hàng nh sau: (Biểu số 14 - trang 79)
Biểu số 14:
Sổ chi tiết chi phí bán hàng:
Chứng từ
Diễn giải
TK đối
ứng Số phát sinh
SH NT Nợ Có Nợ Có