3. Phương phỏp sổ số dư ( mức dư ) :
1.5. Hạch toỏn tổng hợp nguyờn vật liệu – cụng cụ dụng cụ
1.5.1 Kế toỏn tổng hợp nguyờn vật liệu theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn :
Phương phỏp kê khai thờng xuyên theo dừi phản ỏnh tỡnh hỡnh hiện cú, tỡnh hỡnh biến động tăng, giảm hàng tồn kho một cỏch thường xuyờn, liờn tục trờn cỏc tài khoản phản ỏnh từng loại hàng tồn kho …Hiện nay
phương phỏp này được sử dụng phổ biến ở nước ta .
- Tài khoản kế toỏn chủ yếu sử dụng :
TK 152: nguyờn liệu vật liệu TK151: hàng mua đang đi đường
TK 133 : Thuế GTGT đợc khấu trừ TK 331: phải trả cho người bỏn
. Cụng dụng ,kết cấu và nội dung của từng tài khoản :
+ TK 152 –Nguyên liệu vật liệu : Để phản ỏnh giỏ trị hiện cú tỡnh hỡnh tăng giảm cỏc loại nguyên liệu vật liệu trong kho của doanh nghiệp .
Nợ TK 152 Cú
- Trị giỏ thực tế nguyên liệu, vật liệu -Trị giỏ thực tế nguyên liệu vật liệu mua ngoài , tự chế biến , thuờ ngoài xuất dựng cho sản xuất kinh doanh, GCCB ,nhận gúp vốn liờn doanh để bán,thuê ngoài GCCB ,hoặc gúp hoặc nhập từ cỏc nguồn khỏc. vốn liên doanh .
-Trị giỏ nguyên liệu vật liệu phát - Trị giỏ nguyên liệu vật liệu trả lại hiện thừa khi kiểm kờ . ngời bán hoặc được giảm giỏ .
- Trị giỏ nguyên liệu , vật liệu thiếu hụt phỏt hiện khi kiểm kê.
Dck: Trị giỏ thực tế nguyên liệu , vật liệu tồn kho cuối kỳ .
+ TK 151- hàng đang đi trờn đường : Để phản ỏnh giỏ trị vật tư hàng hoỏ mua ngoài đó thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp , cũn đang trờn đường vận chuyển , đang ở bến cảng bến bói hoặc đó về tới doanh nghiệp
nhưng đang chờ kiểm nhận nhập kho ..
Nợ TK 151 Cú
- Trị giỏ vật tư hàng hoỏ đó mua - Trị giỏ vật tư hàng hoỏ đang đi trờn
đang đi đường . đường đó nhập kho hoặc chuyển thẳng cho cỏc bộ phận sử dụng ,cho
khỏch hàng .
Dck : Trị giỏ vật tư hàng hoỏ đó mua nhưng chưa về nhập kho ( hàng đi đờng ) .
+ TK 133 – Thuế GTGT đợc khấu trừ : Dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ , đẫ khấu trừ và còn đợc khấu trừ .
Nợ TK 133 Có
- Số thuế GTGT đầu vào đã đợc
- S ố thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ .
khấu trừ . - Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không đợc khấu trừ .
- Thuế GTGT của hàng mua phải trả lại - Số thuế GTGT đầu vào đã đợc hoàn lại .
Dck:Số thuế GTGT đầu vào còn đợc khấu trừ,số thuế GTGT đầu vào đợc hoàn lại nhng ngân
sách nhà nớc cha hoàn .
+ TK 331 - phải trả cho người bỏn : Để phản ỏnh tỡnh hỡnh thanh toỏn về cỏc khoản nợ phải trả của doanh nghiệp cho ngời bán , cho người nhận thầu xõy lắp chớnh,phụ .
Nợ TK 331 Cú
- Số tiền đó trả ngời bán vật tư, -Số tiền phải trả cho người bỏn vật hàng hoá, người cung cấp dịch vụ người cung cấp dịch vụ và nhận
và ngời nhận thầu xõy lắp . thầu xõy lắp .
- Số tiền ứng trước cho người bỏn, -Điều chỉnh giỏ tạm tớnh về giỏ thực người cung cấp …nhưng chưa nhận tế của số vật tư , hàng hoỏ dịch vụ được sản phẩm … đó nhận khi cú hoỏ đơn hoặc thụng
- Số tiền ngời bán chấp nhận giảm bỏo giỏ chớnh thức . giá hàng bỏn hoặc dịch vụ đó giao
theo hợp đồng .
- chiết khấu thanh toỏn được ngời bánchấp thuận cho doanh nghiệp trừ vào nợ phải trả .
- Số kết chuyển về giỏ trị vật tư ,
hàng hoỏ thiếu hụt kộm phẩm chất khi kiểm nhận và trả lại người bỏn.
Dck( nếu cú ) : Phản ỏnh số tiền đó Dck : Số tiền cũn phải trả cho người ứng trước cho người bỏn hoặc số đó bỏn , người cung cấp , người nhận trả nhiều hơn số phải trả cho người thầu xõy lắp .
bỏn theo chi tiết của từng đối tượng cụ thể .
TK 331: Phải trả cho người bỏn cần phải mở chi tiết theo từng người bỏn, từng khoản thanh toỏn , từng lần thanh toỏn .
-Kế toỏn cỏc nghiệp vụ kinh tế chủ yếu liờn quan đến NLVL :
. Sơ đồ kế toỏn tổng hợp NLVLtheo phương phỏp kờ khai thường xuyờn ( tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ):
TK 111,112,141,331 TK152 TK621 mua ngoài vật liệu xuất chế tạo sản phẩm TK 133
thuế GTGT
TK 151 TK 627,641,642 hàng đi đường nhập kho xuất cho SXC, cho bỏn
hàng cho quản lớ DN
TK 411 TK 128, 222 nhận cấp phỏt ,nhận gúp gúp vốn liờn doanh
vốn liờn doanh
TK154 TK154 vật liệu thuờ ngoài chế xuất vật liệu tự chế hay biến, tự chế nhập kho thuờ ngoài chế biến
TK 128,222 TK632 nhận lại vốn gúp LD xuất bỏn trả lương, trả
thưởng, tặng biếu
TK 632,338(3381) TK 632,138.334 phỏt hiện thừa khi phỏt hiện thiếu khi kiểm kờ
kiểm kờ
TK 711 TK412 vật liệu được tặng thưởng đỏnh giỏ giảm vật liệu
đỏnh giỏ tăng vật liệu
1.5.2 Kế toỏn tổng hợp NLVL theo phương phỏp " kiểm kờ định kỳ" :
Phương phỏp KKĐK là phương phỏp khụng theo dừi một cỏch thường xuyờn liờn tục về tỡnh hỡnh biến động của cỏc loại vật tư , hàng hoỏ , sản phẩm trờn cỏc tài khoản phản ỏnh từng loại hàng tồn kho mà chỉ phản ỏnh giỏ trị tồn kho đầu kỳ và cuối kỳ của chỳng trờn cơ sở kiểm kờ cuối kỳ , xỏc định lượng tồn kho thực tế . Từ đú xỏc định lượng xuất dựng cho SXKD và cỏc mục đớch khỏc trong kỳ theo cụng thức :
Giỏ trị vật Giỏ trị vật Tổng giỏ trị Giỏ trị vật liệu xuất = liệu tồn + vật liệu tăng + liệu tồn trong kỳ đầu kỳ trong kỳ cuối kỳ
- Tài khoản kế toỏn chủ yếu sử dụng :
TK 611: mua hàng TK 152 : nguyờn liệu vật liệu TK151 : hàng mua đang đi đường
. Cụng dụng ,kết cấu và nội dung của từng tài khoản :
+ TK 611- mua hàng : Dựng để phản ỏnh trị giỏ nguyờn liệu, vật liệu cụng cụ, dụng cụ, hàng hoỏ mua vào trong kỳ .
Nợ TK 611 Cú
- Kết chuyển trị giỏ thực tế của vật - Kết chuyển trị giỏ thực tế của vật tư , hàng hoỏ tồn kho đầu kỳ . tư, hàng hoỏ tồn kho cuối kỳ ( theo
- Trị giỏ thực tế của vật tư, hàng kết quả kiểm kờ .
hoỏ mua vào trong kỳ ,hàng hoỏ đó - Trị giỏ thực tế vật tư hàng hoỏ xuất bỏn bị trả lại . dựng trong kỳ hoặc trị giỏ thực tế của hàng hoỏ xuất bỏn ( chưa xỏc định là tiờu thụ trong kỳ).
- Trị giỏ vật tư hàng hoỏ mua vào trả lại cho người bỏn hoặc được giảm giỏ
+TK 152- nguyờn liệu vật liệu : Dựng để phản ỏnh số kết chuyển giỏ trị cỏc loại nguyờn vật liệu tồn kho đầu kỳ và cuối kỳ .
Nợ TK 152 Cú
- Kết chuyển trị giỏ thực tế nguyờn - Kết chuyển trị giỏ thực tế nguyờn
vật liệu tồn kho cuối kỳ . vật liệu đầu kỳ .
Dck: Phản ỏnh trị giỏ thực tế
+ TK151- hàng mua đang đi đường : Dựng để phản ỏnh số kết chuyển đầu kỳ và cuối kỳ giỏ trị của từng loại hàng đang đi trờn đường .
Nợ TK151 Cú
+ Kết chuyển trị giỏ thực tế hàng + Kết chuyển trị giỏ thực tế hàng mua
mua đang đi đường cuối kỳ . đang đi trờn đường đầu kỳ .
Dck: Giỏ trị hàng đang đi đường cuối kỳ .
Ngoài ra trong quá trình hạch toán còn sử dụng một số tài khoản có liên quan nh TK111, TK112, TK133, TK331…Các tài khoản này có kết cấu và nội dung giống nh phơng pháp kê khai thờng xuyên .
- Kế toỏn cỏc nghiệp vụ kinh tế chủ yếu liờn quan đến NLVL: + Sơ đồ kế toỏn tổng hợp nguyờn liệu vật liệu theo phương phỏp kiểm kờ định kỳ ( thuế GTGT tớnh theo phương phỏp khấu trừ ) :
TK151,152 TK611 TK151,152
*** ***
giỏ trị vật liệu tồn đầu kỳ giỏ trị vật liệu tồn cuối kỳ
TK111.112.331 TK111,112,331
Giỏ trị vật liệu mua vào giảm giỏ được hưởng hàng trả lại TK133 TK133
thuế GTGT
TK 411 TK138,334,632
nhận gúp vốn liờn doanh , giỏ trị thiếu hụt mất mỏt cấp phỏt
TK412 TK621,627,641,642
đỏnh giỏ tăng vật liệu giỏ trị vật liệu nhỏ xuất dựng
TK 711
1.6. Tổ chức hệ thống sổ kế toỏn
Tựy thuộc vào hỡnh thức kế toỏn mà doanh nghiệp sử dụng sổ kế toỏn dựng để phản ỏnh tỡnh hỡnh nhập – xuất nguyờn vật liệu – cụng cụ dụng cụ cú thể khỏc nhau Cú 5 hỡnh thức sổ kế toỏn là: • Hỡnh thức nhật lý chứng từ • Hỡnh thức chứng từ ghi sổ • Hỡnh thức nhật ký sổ cỏi • Hỡnh thức nhật ký chung • Hỡnh thức kế toỏn mỏy 1.6.1. Sổ kế toỏn theo hỡnh thức Nhật ký chứng từ Trỡnh tự hạch toỏn theo hỡnh thức nhật ký chứng từ Nhật ký – chứng từ Sổ cỏi Bảng tổng hợp chi tiết Bảng kờ Sổ và thẻ kế toỏn chi tiết Chứng từ gốc và cỏc bảng phõn bổ
Bỏo cỏo tài chớnh
1.6.2. Tổ chức hệ thống sổ kế toỏn theo hỡnh thức chứng từ ghi sổ
Trỡnh tự hạch toỏn theo hỡnh thức chứng từ ghi sổ
1.6.3. Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức nhật ký – sổ cỏi
Trỡnh tự kế toỏn ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức nhật ký – sổ cỏi Sổ cỏi Bảng cõn đối phỏt sinh Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chi tiết
Sổ quỹ Chứng từ ghi sổ Sổ thể kế toỏn
chi tiết Chứng từ gốc
1.6.4. Tổ chức kế toỏn theo hỡnh thức sổ nhật ký chung
Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức kế toỏn nhật ký chung Sổ quỹ Nhật ký – sổ cỏi Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại Bảng tổng hợp chi tiết Sổ (thẻ) kế toỏn chi tiết Chứng từ gốc
Bỏo cỏo tài chớnh
Bảng tổng hợp chi tiết Sổ ( thẻ) kế toỏn chi tiết Sổ quỹ
Bỏo cỏo tài chớnh Bảng cõn đối số phỏt sinh
Sổ cỏi Sổ nhật ký chung
1.6.5 Tổ chức kế toỏn theo hỡnh thức kế toỏn mỏy
Trỡnh tự ghi sổ kế toan theo hỡnh thức kế toỏn trờn mỏy vi tớnh
Ghi chỳ:
Nhập số liệu hàng ngày
In sổ, bỏo cỏo cuối thỏng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra
Mỏy vi tớnh
Bỏo cỏo quản trị
Sổ tổng hợp
Bỏo cỏo tài chớnh Sổ kế toỏn Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại Chứng từ kế toỏn Sổ chi tiết
Chương 2:
THỰC TRẠNG CễNG TÁC KẾ TOÁN NGUYấN VẬT LIỆU – CễNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CễNG TY TNHH THĂNG LONG
2.1. Quỏ trỡnh hoàn thành và phỏt triển của Cụng ty TNHH Thăng Long Long
2.1.1. Quỏ trỡnh hỡnh thành của Cụng ty TNHH Thăng Long
Cụng ty TNHH Thăng Long là một doanh nghiệp tư nhõn. Tiền thõn là đại lý buụn bỏn vật liệu xõy dựng. Được thành lập ngày 27 thỏng 06 năm 2003 theo quyết định của sở kế hoạch đầu tư tỉnh Hà Tõy. Cụng ty là doanh nghiệp hoạt đọng theo hỡnh thức thanh toỏn kinh tế độc lập, cú tư cỏch phỏp nhõn, được mở tài khoản tại ngõn hàng, cú con dấu riờng.
Tờn Cụng ty: Cụng ty TNHH Thương Mại Và Xõy Dựng Thăng Long Tờn giao dịch: Cụng ty TNHH Thăng Long
Địa chỉ: Đội 9 – Dương Liễu- Hoài Đức – Hà Tõy Số điện thoại: 0343.669.160
Giỏm đốc: Phớ Cụng Nguyờn Ngành nghề kinh doanh:
Tổ chức thi cụng hạ tầng kĩ thuật, thi cụng xõy dựng cỏc cụng trỡnh dõn dụng, cụng nghiệp, giao thụng thủy lợi và cụng trỡnh điện thế.
Xõy dựng trang trớ nội ngoại thất cỏc cụng trỡnh xõy dựng
Kinh doanh lữ hành nội địa, sản xuất và mua bỏn cỏc cấu kiện bờ tụng đỳc sẵn.
2.1.2. Quỏ trỡnh phỏt triển của Cụng ty TNHH Thăng Long.
Là một doanh nghiệp tư nhõn mới được thành lập, là một Cụng ty cũn non trẻ. Từ khi thành lập đến nay Cụng ty đó khụng ngừng nghiờn cứu, mở rộng thị trường. Cụng ty bước đầu phỏt huy mọi nguồn lực về vốn, mỏy moac, trang thiết bi, đào tọa và nõng cao trỡnh đọ cỏn bộ quản lý, cỏn bộ kỹ thuật và cụng nhõn với tay nghề cao. Chớnh vỡ vậy, Cụng ty đó đạt được mức kế hoạch vượt chỉ tiờu là từ 7 – 9 %.
Cựng với sự trưởng thành, Cụng ty tiến hành cải tạo cơ sở vật chất. Mục tiờu trong thời kỳ này phải dựa trờn nhu cầu đổi mới, tư duy đặc biệt. Tư duy đặc biệt – tư duy kinh tế. Cựng với đà phỏt triển của Cụng ty nờn thu nhập bỡnh quõn của cỏn bộ cụng nhõn viờn đạt từ 900 – 1.353.000. Ngoài ra, cụng nhõn viờn cũn được hưởng cỏc quyền lợi trong bộ luật lao động đó quy định
2.1.3. Đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh trong Cụng ty TNHH Thăng Long. Long.
Là một doanh nghiệp tư nhõn nờn Cụng ty TNHH Thăng Long thực hiện hạch toỏn kinh tế tự do, độc lập. Bộ mỏy quản lý của Cụng ty được bố trớ, sắp xếp một cỏch khoa học taọ điều kiện cho Cụng ty quản lý chặt chẽ
2.1.4. Sơ đồ bộ mỏy của Cụng ty TNHH Thăng Long
Phú giỏm đốc kế hoạch kinh doanh
Phũng kinh doanh Phũng kỹ thuật cụng nghệ Thiết bị vật tư Phũng kế toỏn tài chớnh Đội thi cụng số 3 Đội thi cụng số 2 Đội thi cụng số 1 Phú Goỏm đốc phụ trỏch thi cụng Giỏm đốc Cụng ty
Ban giỏm đốc Cụng ty gồm cú: 1 giỏm đốc và 2 phú giỏm đốc
Giỏm đốc Cụng ty là người chịu trỏch nhiệm điều hành chung của Cụng ty, chịu trỏch nhiệm trước tổng giỏm đốc, hội đồng quản trị cũng như phỏp luật.
Cỏc phũng ban bao gồm: Phũng tổ chức hành chớnh, phũng thiết bị vật tư, phũng kỹ thuật cụng nghệ, phũng kinh doanh.
Phũng tổ chức hành chớnh của Cụng ty cú cơ cấu: 1 trưởng phũng và một số cỏn bộ cụng nhõn viờn làm cỏc cụng tỏc chuyờn mụn nghiệp vụ theo sự phõn cụng của Cụng ty và chịu sự điều hành trực tiếp của trưởng phũng
Phũng tổ chức hành chớnh cú chức năng tham mưu cho Giỏm đốc trong lĩnh vực quản lý nhõn sự, sắp xếp cải tiến tổ chức quản lý, bồi dưỡng đào tạo cỏn bộ, thực hiện chế độ chớnh sỏch nhà nước đối với người lao động. Thực hiện chức năng lao động tiền lương và quản lý hành chớnh văn phũng Cụng ty.
Phũng thiết bị vật tư: Tham mưu cho Giỏm đốc về kế hoạch vật tư. Lập và theo dừi việc thực hiện kế hoạch sản xuất cung ứng vật tư, nhiờn liệu, tiờu thụ sản phẩm... Nghiờn cứu sự biến động của vật tư để cú kế hoạch tốt nhất trong sử dụng nguyờn vật liệu
Phũng kĩ thuật cụng nghệ: Giỳp cho Giỏm đốc về cụng tỏc kyc thuật, lập và theo dừi việc thực hiện quy trỡnh cụng nghệ chế tạo. Lờn kế hoạch xõy dựng định mức cho từng snr phẩm, kiểm tra, giỏm sỏt chất lượng sản phẩm. Thường xuyờn kiểm tra, xem xột, để nắm bắt và phỏt hiện kịp thời những hỏng húc, thay đổi trong vận hành mỏy múc
Phũng kinh doanh: Tham mưu cho Giỏm đốc về cụng tỏc tổ chức nhõn sự, nhõn viờn kinh doanh, tỡm kiếm thị trường. Lờn kế hoạch, tổ chức quản lý lao động,
bố trớ sắp xếp lực lượng cỏn bộ cụng nhõn viờn sao cho hợp lý, gọn nhẹ và phự hợp. Quản lý hồ sơ tài kiệu về lao động và cỏc cụng tỏc khỏc của Cụng ty. Dưới sự chỉ đạo của Giỏm đốc phụ trỏch cụng tỏc tuyển dụng và sa thải lao động. Nhận nhiệm vụ và chịu trỏch nhiện trước Giỏm đốc và phú Giỏm đốc kế hoạch kinh doanh sản xuất.
Đội thi cụng số 1, 2, 3: Lờn kế hoạch và tổ chức thi cụng cụng trỡnh một cỏch hợp lý nhất . Thường xuyờn đụn đốc cụng nhõn để hoàn thành cụng trỡnh cho kịp tiến độ. Cú nhiệm vụ bỏo cỏo với Giỏm đốc và Phú Giỏm đốc về tỡnh hỡnh của cụng trỡnh.
2.1.4. Bộ mỏy kế toỏn
Nhiệm vụ và vai trũ của nhõn viờn phũng kế toỏn
1. Kế toỏn trưởng chịu trỏch nhiệm chung phải hướng dẫn chỉ đạo, kiểm tra cỏc nhõn viờn kế toỏn, cung cấp thụng tin kế toỏn cho Giỏm đốc và chịu trỏch nhiệm trước ban Giỏm đốc