II. Tỡnh hỡnh thực tế về kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành
2. Kế toỏn chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp
Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiệp là khoản mục chi phớ chiếm tỷ trọng lớn trong giỏ thành sản phẩm xõy dựng bởi vỡ nguyờn vật liệu là yếu tố cấu thành thực thể vật chất của cụng trỡnh, đặc biệt trong điều kiện trỡnh độ sản xuất của ngành xõy dựng nước ta cũn thấp, mức tiờu hao nguyờn vật liệu cũn cao.
Nội dung chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp bao gồm:
- Nguyờn vật liệu chớnh: xi măng, sắt thộp, cỏt vàng, cỏt đen, đỏ hỗn hợp, đỏ 1x2, đỏ 4x6. tụn 6 ly, tụn 8 ly, sỏi…
- Vật liệu phụ: que hàn 4 ly, que hàn 2 ly, thộp từ 1 đến 5 ly, đinh cỏc loại, phụ gia tăng dẻo, phụ gia tăng đụng cứng, bu lụng…
- Nhiờn liệu: xăng A92, A83, dầu DP14, mỡ IC, đất đốn, ễxy…
- Phụ tựng thay thế: zoăng, phớt, bugi, vũng bi, mayơ, chắn dầu, bu lụng,tớch kờ, cỳt nước…
Để tập hợp chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp trong kỳ, kế toỏn sử dụng tài khoản 621- “chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp”.
TK621 được kế toỏn mở sổ chi tiết theo từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh đang thi cụng. Việc nhập, xuất kho nguyờn vật liệu thường được diễn ra tại nơi thi
cụng nhưng cũng cú trường hợp mua từ bờn ngoài chuyển trực tiếp vào để thi cụng khụng qua kho.
Quỏ trỡnh hạch toỏn như sau:
Khi cú nhu cầu vật tư, đội trưởng đội thi cụng sẽ cử nhõn viờn cung ứng đi mua vật tư. Để cú kinh phớ mua vật tư, nhõn viờn cung ứng phải viết giấy đề ghị tạm ứng lờn ban lónh đạo Cụng ty xột duyệt cấp vốn nằm trong giỏ trị phần giao khoỏn cho đội cụng trỡnh. Sau khi hoàn thành cỏc thủ tục xem xột xỏc nhận của cỏn bộ kỹ thuật, kế toỏn trưởng và giỏm đốc, thủ quĩ viết phiếu chi cho tạm ứng tiền.
Nợ TK141 Cú TK111
Tại cụng trường thi cụng đồng thời với việc nhập kho thỡ cỏc bộ vật tư tiến hành viết phiếu xuất kho cú sự xỏc nhận của thủ kho. Kế toỏn nguyờn vật liệu theo dừi tỡnh hỡnh nhập xuất vật tư theo phương phỏp ghi thẻ song song. Giỏ trị nguyờn vật liệu xuất dựng được tớnh theo phương phỏp nhập trước xuất trước.
Cuối thỏng căn cứ vào cỏc phiếu nhập, xuất vật tư từ cụng trường gửi về và cỏc chứng từ cú liờn quan kế toỏn chi phớ của Cụng ty lập chứng từ ghi sổ, vào sổ chi tiết TK 621. Sau đú đối chiếu số liệu giữa bảng tổng hợp chi phớ vật tư và sổ chi tiết TK 621, sổ cỏi TK 621, kế toỏn kết chuyển chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp sang TK 154, ghi bỳt toỏn kết chuyển chi phớ từ sổ chi tiết TK 621, sổ cỏi TK 621 vào TK 154.
Cụng ty Cầu I Thăng Long
Trớch sổ chi tiết vật tư xuất dựng trực tiếp
Tờn vật tư Đơn vị
Đơn giỏ Số lượng Thành tiền TK
Đỏ 0,5 x 1 104.766,877 243 25.458.351 1521 … … … … … … Cộng NVL chớnh 154.422.168 Que hàn 4ly kg 7.200 50 360.000 1522 … … … … … … Cộng NVL phụ 16.013.771 Xăng A83 lớt 5.730 424 2.429.520 1523 … … … … … … Cộng nhiờn liệu 29.899.574 Đỏ cắt thộp viờn 18.000 15 270.000 153 … … … … .. … Cộng CCDC 1.955.710
Cụng ty Cầu I Thăng Long
Chứng từ ghi sổ
Ngày 31/12/2003 Số: 50
Cụng trỡnh Cầu Chợ Dinh
Trớch yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chỳ Nợ Cú
CF NVL trực tiếp 621 152 1.524.954.952 CCDC dựng cho SX 621 153 2.880.088 Phõn bổ CCDC cho SX 621 1421 520.000 Cộng x x 1.528.355.040
Người lập Ngày thỏng năm
Kế toỏn trưởng Cụng ty Cầu I Thăng Long
Sổ chi tiết - Năm 2003
Tờn tài khoản: Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp Số hiệu: TK621 Cụng trỡnh Cầu Chợ Dinh NTGS Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Số NT Nợ Cú Quớ IV/2002 Dư đầu kỳ 31/12 Số 50 31/12 CF NVL trực tiếp 152 1.524.954.952 31/12 Số 51 31/12 CCDC dựng cho SX trực tiếp 153 2.880.088
31/12 Số 52 31/12 Phõn bổ CF CCDC cho SX 1421 520.000
31/12 Số110 31/12 Kết chuyển CF NVL trực tiếp 154 1.528.355.040 Cộng phỏt sinh 1.528.355.040 1.528.355.040 Dư cuối kỳ
Người lập Ngày thỏng năm Kế toỏn trưởng
Cụng ty Cầu I Thăng Long
Sổ cỏi - Năm 2003
Tờn tài khoản: Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp Số hiệu: TK621 NTGS CTGS Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Số NT Nợ Cú Quớ IV/2002 Dư đầu kỳ 31/12 Số 50 31/12 CF NVL trực tiếp- Cầu Chợ Dinh 152 1.524.954.952 31/12 Số 51 31/12 CCDC dựng SX trực tiếp- Cầu Chợ Dinh 153 2.880.088 31/12 Số 60 31/12 CF NVL trực tiếp- Đập Thảo Long 152 315.457.100
31/12 Số110 31/12 Kết chuyển CF NVL trực tiếp cỏc cụng trỡnh.
154 5.746.412.709
Cộng phỏt sinh 5.746.412.709 5.746.412.709 Dư cuối kỳ
Căn cứ vào số chi tiết TK621 – cụng trỡnh Cầu Chợ Dinh kế toỏn định khoản: Nợ TK154: 1.528.355.040
Cú TK621: 1.528.355.040