Trờng Đại học Công đoàn Khóa luận tốt nghiệp +Phản ánh giá vốn hàng xuất bán
2.3- Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp.
Để có đợc thành phẩm tiêu thụ Công ty phải bỏ ra rất nhiều chi phí trong đó không thể không kể đến chi phí quản lý doanh nghiệp.Với quy mô sản xuất lớn, lực lợng lao động nhiều và cơ cấu quản lý bao gồm nhiều xí nghiệp thành viên, nên chi phí quản lý doanh nghiệp (là các chi phí đợc bỏ ra để duy trì bộ máy quản lý chung trong toàn Công ty) phát sinh trong tháng là tơng đối lớn. Nội dung CPQLDN bao gồm các khoản: chi phí quản lý, chi phí vật liệu quản lý, đồ dùng văn phòng, khấu hao TSCĐ, chi phí tiếp khách, hội họp...
Trờng Đại học Công đoàn Khóa luận tốt nghiệp
Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp (QLDN) khi phát sinh sẽ đợc tập hợp vào TK 642 "Chi phí quản lý doanh nghiệp" (Bảng số2.13), đợc mở chi tiết nh chế độ kế toán hiện hành quy định.
Kế toán chi phí QLDN đợc hạch toán tơng tự chi phí bán hàng. Hàng ngày, chi phí QLDN phát sinh đựợc ghi vào sổ chi tiết TK 642 "Chi phí quản lý doanh nghiệp".
Từ sổ chi tiết TK 642, kế toán lập bảng tổng hợp TK642 "Chi phí quản lý doanh nghiệp" (Bảng số 2..14)
Cuối quý, căn cứ vào sổ chi tiết chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán lập bảng kê số 5 "Tập hợp chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp" (Bảng số 2.15)
Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp trong công ty liên doanh Happytext Việt Nam không phân bổ cho từng mặt hàng riêng biệt mà đợc kết chuyển luôn sang TK 911 "Xác định kết quả kinh doanh " để xác định kết quả vào cuối mỗi quý. Khi kết chuyển sang TK 911 kế toán ghi vào sổ tổng hợp các TK và NKCT số 8:
Ví dụ: Cuối quý I/2004, tập hợp tất cả chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán ghi vào sổ tổng hợp các TK và nhật ký chứng từ số 8 quý I/2004 nh sau:
+Nợ TK 911: 2 184 869 749 Có TK 641: 2 184 869 749 +Nợ TK 911: 2 149 575 105 Có TK 642: 2 149 575 105
Trờng Đại học công đoàn Khoá luận tốt nghiệp
Bảng số 2.14
sổ chi tiết tk 642-chi phí quản lý doanh nghiệp
QUý I/2004 ĐVT: Đồng TT Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Tổng
số tiền Ghi nợ TK 642, chi ra...
Số Ngày Tiền lơng DCVP khtscđ Tiếp khách Công tác phí CPhí khác ...
1 3 7/1 111 397 480 397 480
2 19 10/1 Trang TT tiền công tác 111 590 384 590 384
...