Sau khi chọn đối tợng và phơng pháp hạch toán chi phí và tính giá thành sản phẩm phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của mình Công ty tổ choc quá trình hạch toán các công trình thi công đa dạng và nhiều loại hình khác nhau. Để trình bày thực tế quá trình hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại INCOMEX em xin lấy số liệu công trình Nhà ở chung c 12 tầng OCT2 Bắc Linh Đàm (có mã công trình là SN04) do đội thi công số 4 phụ trách xây dung làm minh hoạ.
1. Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (CPNVLTT)
NVL trong công ty bao gồm những loại sau:
- NVL chính: là NVL tham gia cấu thàng công trình: xi măng, cát, sắt thép, gạch ngói…
- NVL phụ: Sơn, ve, đinh, dây buộc, phụ gia…
Ngoài ra còn một số NVL khác nh vôi vữa, sắt vụn, gỗ vụn các thiết bị…
xây dung cơ bản nh: kèo, cột tấm panel đúc sẵn phục vụ thi công công trình… • Đặc điểm quá trình hạch toán:
Căn cứ vào tiến độ thi công và dự toán chi phí NVL phục vụ thi công Kế toán Đội lập thủ tục tạm ứng thu mua NVL. Theo yêu cầu của Công ty thủ tục tạm ứng thu mua NVL bao gồm giấy yêu cầu mua NVL và giấy đề nghị tạm ứng (mẫu chứng từ số 01)
Giá mua NVL đợc xác định theo giá thực tế nh sau:
25 Chứng từ gốc Sổ Nhật ký chung Sổ Cái TK334,TK338,TK335 Bảng cân đối số PS
Báo cáo tài chính
Sổ chi tiết
TK334,TK338,TK335
Bảng
Giá mua NVL phục vụ thi công = giá mua ghi trên hoá đơn + chi phí thu mua + chi phí vận chuyển bốc dỡ
Mẫu CT số 01
Tổng công ty Xây dựng Sông Hồng Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Công ty Đầu t Xây dựng Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
và Xuất nhập khẩu Hà Nội
Hà Nội, ngày 17 tháng 10 năm 2003 Giấy đề nghị tạm ứng
Kính gửi: Ông giám đốc Công ty Đầu t Xây dựng và Xuất nhập khẩu Hà Nội.
Bà kế toán trởng Công ty
Họ tên ngời đề nghị: Nguyễn Văn Dũng
Chức vụ: Đội trởng đội xây dựng số 4 Đề nghị tạm ứng số tiền: 24.403.500đ
Bằng chữ: Hai mơi triệu bốn trăm linh ba nghìn năm trăm đồng chẵn.
Lý do tạm ứng: Thanh toán tiền mua xi măng thi công công trình Nhà ở chung c 12 tầng Bắc Linh Đàm.
Thời hạn hoàn trả chứng từ: 28/11/2003
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Đội trởng Kế toán đội
(Ký, họ tên)
_______________________________________________ Khi mua NVL hoá đơn NVL này đợc phản ánh nh mẫu CT số 02
Mẫu CT số 02
Hoá đơn Mẫu số: 01 GTGT-3LL (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Giá trị gia tăng HM/2003B
Liên 2: Giao cho khách hàng 0170365 Ngày 22 tháng 10 năm 2003
Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần và Xây dựng hạ tầng Tây Hồ Địa chỉ: 270 Thuỵ Khuê, Hà Nội
Điện thoại:
Mẫu số: 0101063327
Đơn vị: Đội xây dựng số 4, Công ty Đầu t Xây dựng và Xuất nhập khẩu Hà Nội. Địa chỉ: Số 26 Yết Kiêu, Hoàn Kiếm, Hà Nội.
Hình thức thanh toán: Chuyển khoản MS: 0101043264
STT Tên hàng hoá và dịch vụ
Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1*2
01 Xi măng Tấn 29 765.000 22.185.000
Tổng cộng tiền hàng 22.185.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 2.218.500
Tổng cộng thanh toán 24.403.500
Bằng chữ: Hai mơi t triệu bốn trăm linh ba nghìn năm trăm đồng chẵn
Khi có hoá đơn mua NVL Kế toán Đội viết phiếu nhập kho (mẫu CT số 03), phiếu xuất kho (mẫu CT số 04).
Mẫu CT số 03
Công ty Đầu t Xây dựng và Xuất nhập khẩu Hà Nội Mẫu số: 01-VT
Phiếu nhập kho Số: 26
Ngày 22 tháng 10 năm 2003 Nợ TK 152 Có TK 1121DT Nhập của: Công ty cổ phần ĐTXD hạ tầng Tây Hồ
Địa chỉ: 270 Thuỵ Khuê, Hà Nội Loại nhập: Nhập vật t
STT Tên vật t Mã số Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
01 xi măng Tấn 29 765.000 22.185.000
Tổng tiền: 22.185.000
Thuế GTGT: 2.218.500
Tổng giá thanh toán:24.403.500
Bằng chữ: Hai mơi t triệu bốn trăm linh ba nghìn năm trăm đồng chẵn Nhập ngày 22 tháng 10 năm 2003
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời nhận Ngời giao PT vật t Ngời lập phiếu
___________________________________________________________
Mẫu CT số 04 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Công ty Đầu t Xây dựng và Xuất nhập khẩu Hà Nội Mẫu số 02-VT
Phiếu xuất kho Số: 23 Ngày 25 tháng 10 năm 2003 Nợ TK 1413 Có TK 152 Ngời nhận: Nguyễn Đức Phú
Địa chỉ: Đội số 4
Công trình: Nhà ở chung c 12 tầng OCT2 Bắc Linh Đàm
STT Tên vật t Mã số Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
01 Ximăng Tấn 29 765.000 22.185.000
Tổng tiền: 22.185.000
Thuế GTGT: 2.218.500
Tổng giá thanh toán:24.403.500
Bằng chữ: Hai mơi t triệu bốn trăm linh ba nghìn năm trăm đồng chẵn
Nhập ngày 22 tháng 10 năm 2003
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời nhận Ngời giao PT vật t Ngời lập phiếu
_____________________________________
Sau khi NVL chuyển đến chân công trình, Kế toán Đội lập bảng thống kê chi tiết CPNVLTT ( Bảng số 01). Đồng thời trên cơ sở hoá đơn nhận từ ngời
bán, Kế toán lập bảng kê chi tiết hoá đơn hàng hoá phục vụ thi công (Bảng số 02)
Bảng số 01
Công ty Đầu t Xây dựng và Xuất nhập khẩu Hà Nội Đội xây dựng số 4
Bảng kê chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp
Công trình: Nhà ở chung c 12 tầng OCT Bắc Linh Đàm
Tháng 10 năm 2003
STT Nội dung Tiền hàng Thuế GTGT Tổng thanh toán
01 Mua xi măng phục vụ thi công 22.185.000 2.218.500 24.403.50002 Mua thép LD phục vụ thi công 182.451.666 9.122.583 191.574.249 02 Mua thép LD phục vụ thi công 182.451.666 9.122.583 191.574.249 03 Mua cát,đá phục vụ thi công 13.425.000 671.250 14.096.250
… … … … …
Cộng 485.642.702 46.636.381 532.279.083
Kế toán đội Đội trởng
Bảng số 02
Công ty Đầu t Xây dựng và Xuất nhập khẩu Hà Nội Đội xây dựng số 4
Bảng kê chi tiết hoá đơn hàng hoá, vật t phục vụ thi công
Công trình: Nhà ở chung c 12 tầng OCT Bắc Linh Đàm
Tháng 10 năm 2003 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Chứng từ Nội dung Tiền
hàng GTGTThuế thanh Tổng
SH NT
0170365 22/10/2003 Mua xi măng phục vụ thi công 22.185.000 2.218.500 24.403.5000059825 25/10/2003 Mua thép LD phục vụ thi công 182.451.666 9.122.583 191.574.249 0059825 25/10/2003 Mua thép LD phục vụ thi công 182.451.666 9.122.583 191.574.249 0098521 28/10/2003 Mua cát,đá phục vụ thi công 13.425.000 671.250 14.096.250
…
Cộng 485.642.702 46.636.381 532.279.083
Kế toán đội Đội trởng
Cuối tháng Kế toán Đội thực hiện công tác tập hợp hoá đơn chứng từ gửi về Phòng kế toán Công ty. Kế toán tổng hợp xem xét, tiến hành nhập dữ liệu vào máy tính. Sau đó phần mềm kế toán máy sẽ chuyển số liệu vào các sổ Nhật kí chung (bảng số 03), sổ chi tiết TK 621 mở cho tong công trình (bảng số 04), sổ chi tiết TK 621 theo dõi tất cả các công trình (bảng số 05), sổ cái TK 621 (bảng số 06) theo mẫu đã thiết kế sẵn trong máy.
Bảng số 03
Công ty Đầu t Xây dựng và Xuất nhập khẩu Hà Nội
Sổ Nhật kí chung
Từ ngày: 01/01/2003 đến ngày: 31/12/2003
Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK Số phát sinh
NT SH
20/10 10/23 CPNCTT thi công nhà ở chung c 12 tầng OCT2 Bắc Linh Đàm
CPNCTT 622-SN04 92.845.115
Tạm ứng thi công đội số 4 1413-04 92.845.155
25/10 10/27 CPNVL phục vụ MTC nhà ở chung c 12 tầng OCT2 Bắc Linh Đàm
Chi phí sử dụng MTC 6232-SN04 10.275.000
Tạm ứng thi công đội số 4 1413-04 10.275.000
26/10 10/31 CPNVLTT phục vụ thi công nhà ở chung c 12 tầng OCT2 Bắc Linh Đàm
CPNVLTT 621-SN04 532.279.083
Tạm ứng thi công đội số 4 1413-04 532.279.083
28/10 10/33 CPNVLTT phục vụ thi công nhà ở chung c 12 tầng OCT2 Bắc Linh Đàm
Chi phí sản xuất chung 6271-SN04 10.319.913
Tạm ứng thi công đội số 4 1413-04 10.319.913
…… …… … …
Ngời ghi sổ Kế toán trởng
Bảng số 04
Công ty Đầu t Xây dựng và Xuất nhập khẩu Hà Nội (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Sổ chi tiết tài khoản theo tài khoản đối ứng
Từ ngày 01/01/2003 đến ngày 31/12/2003 Tài khoản 621- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Công trình: Nhà ở chung c 12 tầng Bắc Linh Đàm
Ngày Số CT Diễn giảI TK ĐƯ PS nợ PS có
29/10 10/28 CPNVLTT phục vụ thi công 1413-04 532.279.083 29/11 11/27 CPNVLTT phục vụ thi công 1413-04 406.175.901
… … … … … …
31/12 158 KC TK621-SN04 sang TK154-SN04 154-SN04 1.315.616.822
Kế toán ghi sổ Kế toán trởng
Bảng số 05
Công ty Đầu t Xây dựng và Xuất nhập khẩu Hà Nội
Sổ chi tiết tài khoản theo tài khoản đối ứng
Từ ngày 01/01/2003 đến ngày 31/12/2003 Tài khoản 621- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp