Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên,đóng dấu)
2.2.2. Kế toán Doanh thu và các khoản trừ Doanh thu
2.2.2.1. Kế toán doanh thu bán hàng
* Giá bán hàng hóa của công ty là giá thỏa thuận giữa người mua hàng và người bán được ghi trên hóa đơn và hợp đồng mua.
* Chứng từ sử dụng hạch toán nghiệp vụ bán hàng,tiêu thụ thành phẩm: Tùy theo phương thức, hình thức bán hàng. Hạch toán bán hàng sử dụng các chứng từ kế toán sau:
- Hóa đơn bán hàng(GTGT) - Phiếu xuất kho
- Phiếu thu hoặc giấy báo có của ngân hàng
* Hóa đơn bán hàng ( Biểu số 2.8) do phòng kế toán lập. Hóa đơn bán hàng được lập thành 03 Liên trong đó 01 liên giao cho khách hàng. Khách hàng cầm phiếu thu và hóa đơn bán hàng làm căn cứ thanh toán tiền.
Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng kế toán bán hàng viết hóa đơn GTGT, hóa đơn được lập làm 3 liên:
Liên 1 : Lưu ở phòng kế toán Liên 2: Giao cho khách hàng. Liên 3: Giao cho kế toán thủ kho.
HÓA ĐƠN (GTGT
(Liên 1: lưu tại công ty)
Ngày 05 tháng 02 năm 2009
Mẫu số: 01- GTKT –3LL
(Theo công văn số 544 TCT/AC ngày 29/1/2002 của
Tổng cục thuế)
Xê ry: QX/2009Y Số: 01554
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Đức Thịnh
Địa chỉ: Thị trấn Lương Bằng-Kim Động-Hưng Yên
Điện thoại: 0321.3810.413 Mã số thuế: 0100121356
Người mua hàng: Nguyễn Thị Hồng Hạnh
Đơn vị : Công ty TNHH Nhật Bản
Địa chỉ: Hà Nội
Mã số thuế: 12000036216
Hình thức thanh toán: Tiền mặt và trả chậm 30 ngày
Stt Tên hàng hóa, dịch vụ Mã số
Đơn vị tính
Số Đơn giá Thành tiền
1. Khóa JEP J005 Bộ 1.200 900.000 1.080.000.000
Cộng tiền hàng: 1.080.000.000
Thuế suất GTGT:10% Tiền thuế GTGT 108.000.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 1.188.000.000
Số tiền viết bằng chữ: Một tỷ,một trăm tám mươi tám triệu đồng chẵn./.
Người mua hàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Người bán hàng
(Ký ghi rõ họ tên)
Thủ trưởng đơn vị
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Kế toán tổng hợp căn cứ vào hợp đồng mua bán hàng hóa, Hóa đơn bán hàng (Biểu số:2.8), khi khách hàng đã nhận đủ hàng và chấp nhận thanh toán thì tiến hành hạch toán doanh thu. Kế toán ghi vào sổ chi tiết bán hàng (Biểu số:2.9) và lập chứng từ ghi sổ (Biểu số:2.10) để ghi nhận doanh thu.
Biểu số 2.9: Sổ chi tiết bán hàng Công ty TNHH TM và DV Đức Thịnh Mẫu số:S35- DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của BTC) SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG
Tên sản phẩm : Khóa JEP
Tháng 02/2009 Quyển số: ĐVT: 1.000 đ NT GS Chứng từ
Diễn giải ĐƯTK Doanh thu Khoản giảm trừ SH NT SL ĐG TT Th Khác A B C D E 1 2 Dư đầu tháng ... .... ... ... ... ... ... ... ... ... 4/2 HĐ
1550 4/2 Xuất bán cho Cty TNHH Quang Minh
112 320 900 288.000 05/2 1554HĐ 5/2 Xuất bán cho Cty TNHH Nhật Bản 111,
131
1.200 900 1.080.000 5.400 08/2 1693HĐ 8/2 Xuất bán cho DNTN Mỹ Đồng 111 140 920 128.800
20/2 1490HĐ 20/2 Cty Katsura-Nhật Bản trả lại 112 45.000 25/2 1550HĐ 25/2 Cty TNHH Quang Minh trả lại 111 9.000
.... .... .... ... ... ... ... ... ... ...
Số P/ S 6.178 4.711.100 35.250 Doanh thu thuần 4.675.850
Giá vốn hàng bán 3.543.120
Lãi gộp 1.133.150
Sổ này có:.20..Trang,đánh số từ trang 01 đến trang 20... Ngày mở sổ:.01/01/2009 Ngày 28 tháng 02 năm 2009 Người ghi sổ (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên)
Biểu số 2.10: Chứng từ ghi sổ
Công ty TNHH TM và DV Đức Thịnh
Mẫu số:S12- DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của BTC)
Chứng từ ghi sổ
Số: 146
Ng y: 05/02/2009à
ĐVT: 1000 đ
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có Bán hàng cho Cty TNHH Nhật Bản 111 131 511 3331 129.000 1.059.000 1.080.000 108.000 Cộng x x 1.188.000 Kèm theo :………01………Chứng từ gốc Ngày …. tháng 02 năm 2009 Người lập (Ký,ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký,ghi rõ họ tên)
Hằng ngày căn cứ vào chứng từ ghi sổ và Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (Biểu số: 2.5, trang 35) đã lập để ghi vào sổ cái tài khoản 511- Doanh thu bán hàng (Biểu số: 2.11)
Biểu số 2.11: Sổ Cái Tài khoản 511
Công ty TNHH TM và DV Đức Thịnh
Mẫu số:S03b- DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của BTC)
SỔ CÁI
Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng Số hiệu: 511 Tháng 02./2009 ĐVT: Đồng NT GS Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có A B C D E 1 2 Dư đầu tháng .... .... ... ... .... .... ...
4/2 139 4/2 Bán cho cty Quang Minh
112 288.000
5/2 146 5/2 Bán cho Cty TNHH Nhật Bản 111,131 1.080.000 6/2 155 6/2 Bán cho Cty TNHH
Đoàn Kết 112 408.200
7/2 161 7/2 Bán cho Cty TNHH Lâm Duy 112 640.000
8/2 176 8/2 Bán cho Cty Mỹ Đồng 111 128.800
... .... .... ... .... ... ...
28/2 306 28/2 KC Hàng bán bị trả lại 531 918.620 28/2 307 28/2 KC chiết khấu TMại 521 218.080
28/2 308 28/2 KC XĐKQKD 911 18.989.200
Số P/ S trong tháng 20.125.900 20.125.900 Số dư cuối tháng
Sổ này có 50 Trang,đánh số từ trang 01 đến trang 50 Ngày mở sổ:.01/01/2009 Ngày 28 tháng 02 năm 2009 Người ghi sổ (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên,đóng dấu)
Kế toán thanh toán căn cứ vào hóa đơn GTGT (liên 3, Biểu số: 2.8 )
để lập Phiếu thu (Biểu số 2.12) nếu khách hàng trả tiền ngay, Giấy báo
có của ngân hàng và ghi vào sổ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng hoặc hoặc
viết giấy nợ nếu khách hàng trả tiền sau và ghi vào sổ chi tiết thanh toán với người mua (Biểu số 2.13).
Biểu số 2.12: Phiếu thu
Công ty TNHH TM và DV Đức Thịnh
Mẫu số:01- TT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính)
PHIẾU THU Ngày..05..tháng..02....năm 2009 Quyển số: 5 Số : 90/2 NợTK: 111 Có TK: 511 Họ tên người nộp tiền: Lê Thị Hồng Hạnh
Địa chỉ: .Công ty TNHH Quang Minh
Lý do thu: Thu tiền bán hàng theo HĐ 1554 Số tiền: 129.000.000 đ
Viết bằng chữ: Một trăm hai mươi chín triệu đồng chẵn
Kèm theo: 02.
Đã nhận đủ số tiền đã thu đủ tiền.
Giám đốc (Ký, họ tên,đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nộp tiền (Ký, họ tên)
Biểu số 2.13: Sổ chi tiết tài khoản 131
Công ty TNHH TM và DV Đức Thịnh
Mẫu số:S31- DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của BTC)
Sổ chi tiết thanh toán với người mua
Tên tài khoản: 131
Đối tượng: Công ty TNHH Nhật Bản
Tháng 02/2009 ĐVT: 1.000đ NT GS CTGS Diễn giải TK ĐƯ Số tiền SH NT a b c d e 1 2 Tồn đầu tháng 540.000 …. …. …. ……… ….. ………… …………
3/2 124 3/2 Thanh toán tiền hàng của HĐ1541 112 370.900
5/2 146 5/2 Bán hàng theo HĐ 1554 nợ 30 ngày 511,
3331 1.059.000
10/2 184 10/2 Thanh toán tiền hàng 111 169.100
…. …. … ………. … …… …….
Cộng phát sinh 1.059.000 540.000
Dư cuối kỳ 1.059.000
Sổ này có:…..Trang,đánh số từ trang 01 đến trang …. Ngày mở sổ:…01/01/2009 Ngày 28 tháng 02 năm 2009 Người ghi sổ (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên,đóng dấu)
Các khoản giảm trừ doanh thu trong công ty gồm có 3 khoản: chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại.
2.2.2.2.1. Chiết khấu Thương mại
Là một doanh nghiệp sản xuất nhằm khuyến khích mua hàng, kích thích tiêu thụ sản phẩm công ty đã áp dụng chính sách bán hàng đó là khi khách hàng mua hàng với số lượng lớn hoặc khách hàng mua thường xuyên sẽ được hưởng một lượng chiết khấu nhất định. Đối với công ty khoản này tuy có làm giảm doanh thu nhưng nó lại có tác động tốt để thúc đẩy tiêu thụ sản phẩm do công ty sản xuất ra nên rất được chú trọng.
Khi khách hàng đã mua đến thời điểm và đạt mức được hưởng chiết khấu Công ty sẽ chiết khấu cho khách hàng ngay trên hóa đơn của lần mua cuối cùng (Biểu số 2.14). Khoản chiết khấu này được trừ vào số tiền phải thu của khách hàng hoặc được trừ vào lần mua hàng tiếp theo hoặc được chi trả trực tiếp bằng tiền và công ty hạch toán khoản chiết khấu này vào tài khoản 521- Chiết khấu thương mại.
HÓA ĐƠN (GTGT
(Liên 1: lưu tại công ty)
Ngày 17 tháng 02 năm 2009
Mẫu số: 01- GTKT –3LL
(Theo công văn số 544 TCT/AC ngày 29/1/2002 của
Tổng cục thuế)
Xê ry: QX/2009Y Số: 01557
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Đức Thịnh
Địa chỉ: Thị trấn Lương Bằng-Kim Động-Hưng Yên
Điện thoại: 0321.3810.413 Mã số thuế: 0100121356
Người mua hàng: Đặng ý My
Đơn vị : Công ty TNHH INOX Thuận Phát
Địa chỉ: Số 145-Đ.Nguyễn Thị Nhỏ-P.16- Q.11-Tp.HCM
Số TK: 0101649964 tại chi nhánh ngân hàng Đông Á Bến Thành
Mã số thuế: 0100079012
Hình thức thanh toán: Chuyển khoản
Stt Tên hàng hóa, dịch vụ Mã số
Đơn vị tính
Số Đơn giá Thành tiền
1. Khóa NAWAKI Na Bộ 2.000 1.100.000 2.200.000.000 2. Chiết khấu thương
mại
11.000.000
Cộng tiền hàng: 2.189.000.000
Thuế suất GTGT:10% Tiền thuế GTGT 218.900.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 2.407.900.000
Số tiền viết bằng chữ: Hai tỷ, bốn trăm linh bảy triệu, chín trăm ngàn đồng chẵn./. Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị
Căn cứ vào khoản chiết khấu mà công ty đã chấp nhận chiết khấu cho khách hàng ghi trên hóa đơn, kế toán lập chứng từ ghi sổ (Biểu số 2.15) và vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (Biểu số 2.5, trang 35)
Biểu số 2.15: Chứng từ ghi sổ Công ty TNHH TM – DV Đức Thịnh Mẫu số:S12- DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của BTC) Chứng từ ghi sổ Số: 201 Ngày: 17/02/2009 ĐVT: 1000 đ
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi