III. THỰC TẾ CƠNG TÁC KẾ TỐN CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN THỰC PHẨM BÍCH CHI.
b. Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp.
BẢNG PHÂN BỔ ĐIỆN THÁNG 03/
• Hạch tốn tiền lương và BHXH của cơng nhân viên phân xưởng sản xuất chính:
Theo như cách trình bày ở phần trên thì tiền lương và BHXH của cơng nhân viên phân xưởng sản xuất chính được tính dựa trên tổng quỹ lương sản phẩm. Tiền lương và BHXH của nhân viên phân xưởng sản xuất chính trong tháng 03/2009 là:
Tiền lương phải trả cơng nhân viên phân xưởng: Nợ TK 627 (PX01) : 36.553.360 đ
Cĩ TK 334 : 36.553.360 đ
Trích 2% KPCĐ trên tổng tiền lương cho cơng nhân phân xưởng sản xuất Nợ TK 627 : 731.067 đ
Cĩ TK 3382 : 731.067 đ • Hạch tốn chi phí khấu hao:
- Chi phí khấu hao: Tài sản trong quá trình sử dụng bị hao mịn dần về giá trị và hiện vật. Giá trị hao mịn chuyển vào giá trị sản phẩm dưới hình thức khấu hao TSCĐ
- Tỷ lệ khấu hao cơ bản được tính theo tỷ lệ thống nhất do nhà nước quy định.
Tồn bộ tài sản của cơng ty phân chia thành những loại sau:
Loại tài sản cố định Tỷ lệ khấu hao cơ bản hàng năm
Nhà cửa vật kiến trúc 4%
Máy mĩc thiết bị 7,5%
Phương tiện vận chuyển 10%
Thiết bị dụng cụ quản lý 12,5%
Hàng quý kế tốn định mức khấu hao phân bổ theo cơng thức sau: Mức khấu
hao =
Nguyên giá TSCĐ × tỷ lệ khấu hao cơ bản hàng năm 4
Trong tháng cĩ phát sinh tăng TSCĐ thì kế tốn tiến hành tăng mức khấu hao,tăng đi trong tháng trên cơ sở TSCĐ tăng tháng trước, tháng này tính khấu hao, theo cơng thức sau:
Mức khấu hao tăng tháng này
=
Nguyên giá TSCĐ tăng × tỷ lệ khấu hao cơ bản hàng năm
12
Trong tháng cĩ phát sinh giảm TSCĐ được tính theo cơng thức sau:
TT Sản phẩm Đơn vị Điện Kế hoạch Thực tế Tiền 1 Bột gạo lứt 0,20 644,12 850,00 710.343 2 Bột đậu xanh 0,45 500,94 661,00 552.442 3 Bột đậu nành 0.15 489,84 646,40 540.201 4 Bột 5 thứ đậu 0,45 287,12 367,00 306.717 Cộng 1,25 1.913,02 2.524,4 2.109.703
Mức khấu hao TSCĐ tính vào chi phí sản xuất trong tháng 03/2009 là: 10.657.000 đ
Khí tính khấu hao TSCĐ dùng ở phân xưởng sản xuất kế tốn ghi định khoản :
Nợ TK 627 (PX01) : 10.657.000 đ Cĩ TK 2141 : 10.657.000 đ
• Hạch tốn chi phí cơng cụ, dụng cụ:
Cơng cụ dụng cụ là những tư liệu lao động khơng hội đủ tiêu chuẩn tài sản cố định. Chúng cũng tham gia vào quá trình sản xuất và gao mịn dần trong quá trình sử dụng. Phần giá trị hao mịn được chuyển dịch dần vào giá trị sản phẩm dưới hình thức phẩn bổ một lần hay nhiều lần tùy theo giá trị của cơng cụ lớn hay hỏ: 7.080.000 đ
Nợ TK 627 (PX01) : 7.080.000 đ Cĩ TK 1531 : 7.080.000 đ
• Hạch tốn phụ tùng thay thế:
Những phụ tùng cĩ giá trị lớn đĩ nhằm tránh sự biến động của giá thành hàng tháng kế tốn tiến hành phân bổ giá trị của những phụ tùng này vào chi phí sản xuất trong kỳ, theo tiêu thức sau phẩn bổ sau:
Số chi phí trong kỳ =
Nguyên giá phụ tung thay thế Thời gian sử dụng × 12
Khi mua phụ tùng về kế tốn dựa trên giá mua để xác định số phí được phân bổ trong nhiều kỳ và định khoản:
Nợ TK 1421 Cĩ TK 1534
Khi xác định được chi phí phân bổ kế tốn định khoản: Nợ TK 6273
Cĩ TK 1421
Cuối kỳ kế tốn dựa trên cơ sở tình hình sản xuất mà phân bổ chi phí với định khoản sau:
Nợ TK 627 (PX01): 3.687.200 đ Cĩ TK 1241 : 3.687.200 đ
• Hạch tốn chi phí trích trước:
Trong quá trình sản xuất, cơng ty đã dự trù khoản phải trả cho cơng nhân sản xuất về tiền ăn, tiền bồi dưỡng độc hại, nên trong quá trình tính tốn cơng ty đã trích trước một phần để dự trù: 1.781.299 đ Nợ TK 627(PX01) : 1.781.299 đ Cĩ TK 334 : 1.781.299 đ Mức khấu hao giảm tháng này =
Nguyên giá TSCĐ giảm tỷ × lệ khấu hao cơ bản hàng năm 12
Cuối tháng kế tốn tập hợp tất cả các chứng từ liên quan đến chi phí sản xuất chung để lập bảng phân bổ.