I. Bản chất của hồ sơ kiểm toán
2. Phơng hớng hoàn thiện tổ chức hồ sơ kiểm toán tại AASC
AASC.
Với những u, nhợc điểm nêu trên của mô hình hồ sơ kiểm toán đang đợc áp dụng tại AASC, Công ty cần có những giải pháp nâng cao mức độ hoàn thiện của mô hình hồ sơ kiểm toán này, sao cho phù hợp với môi trờng làm việc mang tính chất đặc thù của Công ty.
Trớc mắt, về phía Công ty cần cố gắng hiện đại hoá hệ thống các trang thiết bị đặc biệt là hệ thống máy vi tính. Thực tế hiện nay cho thấy mô hình hồ sơ kiểm toán mà Công ty đang áp dụng gây khó khăn khi tiến hành kiểm toán cho các công ty khách hàng có quy mô lớn, hiện đại vì khối lợng công việc rất lớn, lợng thông tin nhiều nên dễ gặp sai sót đồng thời việc lu trữ các tài liệu cũng rất khó khăn. Vì vậy, Công ty cần có những sửa đổi sao cho phù hợp với yêu cầu mới đặt ra.
Ngoài ra Công ty cần nâng cao hơn nữa quy trình đào tạo, thờng xuyên mở các lớp bồi dỡng nghiệp vụ chuyên môn cho các kiểm toán viên cũng nh các kỹ năng bổ trợ để giúp cho kiểm toán viên phát huy đợc toàn bộ năng lực của mình trong công tác kiểm toán. Đây cũng là một yêu cầu cần thiết khi Công ty muốn đa
vào áp dụng những phơng pháp kiểm toán hiện đại thì yêu cầu về trình độ của kiểm toán viên phải cao vì thế AASC cần có những biện pháp để khuyến khích các kiểm toán viên tự trau dồi kiến thức, trình độ chuyên môn, tăng uy tín phục vụ khách hàng.
Đối với mô hình hồ sơ kiểm toán của AASC thì đây là vấn đề phức tạp vì hồ sơ kiểm toán luôn gắn liền với phơng pháp kiểm toán, có đợc phơng pháp kiểm toán khoa học và hợp lý sẽ có thể thành lập đợc hồ sơ kiểm toán với những thông tin đầy đủ và chính xác. Vì vậy, Công ty cần phải hoàn thiện hơn nữa quy trình kiểm toán của mình để có thể cung cấp cho khách hàng những dịch vụ tốt nhất. Riêng về vấn đề lu trữ hồ sơ kiểm toán Công ty nên thực hiện lu trữ bằng cả hai phơng tiện : máy tính và sổ sách để tạo điều kiện thuận lợi cho việc bảo quản đồng thời việc tra cứu và soát xét cũng trở nên dễ dàng hơn.
Về lâu dài, Công ty nên đổi mới mô hình hồ sơ kiểm toán này bằng một mô hình khác có nhiều tính u việt hơn để có thể đáp ứng đợc những yêu cầu mới đặt ra. Trong khi chờ đợi sự ra đời của một phần mềm kiểm toán áp dụng chung cho công tác kiểm toán Công ty cần tìm cho mình một phơng pháp kiểm toán nói chung và một mô hình hồ sơ kiểm toán nói riêng sao cho phù hợp với điều kiện của Công ty.
Kiến nghị đối với Nhà nớc đặc biệt là Bộ Tài chính
Hiện nay AASC cũng nh các công ty kiểm toán độc lập khác ở nớc ta đang gặp phải nhiều vấn đề khó khăn khiến cho hoạt động kiểm toán cha thực sự xứng đáng với tầm quan trọng của nó. Do vậy, đã đến lúc Nhà nớc cần phát huy cao độ vai trò điều tiết vĩ mô nền kinh tế để đề ra những giải pháp nhằm nâng cao chất l- ợng dịch vụ kiểm toán thông qua các chính sách hớng vào những vấn đề quan trọng.
Về phía Bộ Tài chính, trên cơng vị là cơ quan chủ quản của Công ty cần có sự quan tâm đầu t hơn nữa đặc biệt là các chế độ chính sách để tạo điều kiện thuận lợi cho các công ty kiểm toán trong đó có AASC thực hiện tốt công việc của mình. Bộ Tài chính cần nhanh chóng soạn thảo và ban hành hệ thống Chuẩn mực Kiểm
toán Việt Nam trong đó quy định rõ ràng và chi tiết từng vấn đề của công tác kiểm toán sao cho phù hợp với điều kiện của nớc ta hiện nay. Mặc dù hiện nay đã có 33 Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam đợc ban hành nhng đó chỉ là một phần rất nhỏ trong các Chuẩn mực chung, Chuẩn mực kỹ thuật nghiệp vụ và Chuẩn mực báo cáo. Chuẩn mực Kiểm toán không chỉ có chức năng hớng dẫn cho tất cả hoạt động kiểm toán trong nớc mà còn là cơ sở để kiểm tra, kiểm soát và đánh giá chất lợng kiểm toán. hệ thống Chuẩn mực Kiểm toán phải phù hợp với điều kiện nền kinh tế đang phát triển của Việt Nam.
Bên cạnh đó, Bộ Tài chính cũng cần nhanh chóng sửa đổi và hoàn thiện hệ thống các chế độ chính sách một cách nhất quán để tạo điều kiện thuận lợi cho các kiểm toán viên thực hiện tốt công tác kiểm toán đúng theo những quy định hiện hành. Nhà nớc cần xây dựng hành lang pháp lý tạo nên khung luật lệ cần thiết cho hoạt động kiểm toán nh Luật, Pháp lệnh về kiểm toán trong đó quy định nguyên tắc tổ chức, đối tợng, nội dung kiểm toán,.. Riêng đối với vấn đề đối tợng kiểm toán cần có quy định chặt chẽ hơn đó là báo cáo tài chính của doanh nghiệp phải đợc kiểm toán viên độc lập xác nhận trớc khi công khai. Nâng cao hơn nữa tính pháp lý của báo cáo kiểm toán.
Cần có sự thống nhất giữa các văn bản pháp quy của Nhà nớc. Sự thống nhất phải đợc xuyên suốt từ trung ơng đến địa phơng, các tổ chức kinh doanh cũng nh các cơ quan quản lý điều hành.
Nh vậy, môi trờng pháp lý tốt sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho thuận lợi cho tất cả các thành viên trong xã hội và đơng nhiên hệ thống kiểm toán sẽ căn cứ vào các văn bản chế độ ban hành để thực hiện chức năng của mình, nâng cao hơn nữa tính chuẩn xác của số liệu kiểm toán. Khi đó kết quả kiểm tra giữa thuế, kiểm toán, thanh tra sẽ trở nên thống nhất giảm thiểu những thủ tục phiền hà cho doanh nghiệp, nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra của Nhà nớc. Đặc biệt trong giai đoạn tới khi thị trờng chứng khoán chính thức đi vào hoạt động thì hoạt động kiểm toán là rất quan trọng để cung cấp các thông tin tài chính cho mọi ngời. Do đó, Nhà n- ớc cần phải có một chính sách cần thiết cho hoạt động kiểm toán độc lập.