II. HẠCH TỐN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TẠI CƠNG TY
b/Hạch tốn nghiệp cụ bán buơn hàng hĩa tại cơng ty
Để khách hàng luơn giữ vững quan hệ buơn bán với cơng ty nên khi ký kết hợp đồng mua bán, cơng ty thường đồng ý cho khách hàng cĩ thể thanh tốn trước một khoản tiền hàng nhất định < trị giá lơ hàng nếu khách hàng cĩ đủ vốn. Trường hợp khách hàng mua hàng với số lượng lớn như mặt hàng xe máy như khơng đủ vốn thì khách hàng cĩ thể trả dần trong nhiều kỳ.
* Hạch tốn nghiệp vụ bán buơn qua kho.
Khi phát sinh nghiệp bán buơn qua kho, kế tốn doanh thu nhận được hĩa đơn ( GTGT) liên 3 do phịng kinh doanh suất nhập khẩu gởi đến.
HĨA ĐƠN (GTGT) Mẫu số: 01 GTKT-3LL
Liên 3 : Dùng để thanh tốn HM/01-N
Ngày 2/12/2003 No: 12507 Đơn vị bán hàng : Cơng ty Điện máy và kỹ thuật Cơng nghệ
Địa chỉ : 124 Nguyễn Chí Thanh Đà Nẵng
Điện thoại :... Số tài khoản : 0400100827
Mã số: 0400100827 Họ tên người mua hàng : ...
Đơn vị : Cơng ty TNHH Tiến Thu
Địa chỉ : 161 Phan Chu Trinh - Đà Nẵng
Số tài khoản : ... mã số: 0400126575 Hình thức thanh tốn : ...
SttTên hàng hố dịch vụĐVTSố lượngĐơn giáThành tiềnABC123= 1x2Xe gắn
máy Dream II Chiếc1511.972.284178.909.260Cộng tiền hàng: 178.909.260Thuế suất
GTGT: 10%Tiền thuế GTGT: 17.890.926Tổng cộng tiền thanh tốn : 196.800.186Số tiền bằng chữ: Một trăm chín mư ơi sáu triệu tám trăm ngàn một trăm tám mư ới sáu đồng chẵnNg ư ời mua hàng Kế tốn trư ởng Thủ trư ởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
PHIẾU THU
Ngày 01/12/2003 Nợ : 111
Cĩ: 511,3331
Họ và tên người nộp : Cửa hàng 124 Nguyễn Chí Thanh Địa chỉ : ...
Lý do : Thu tiền xe HĐ 12408 Số tiền : 24.200.000
Bằng chữ: Hai mươi bốn triệu hai trăm ngàn đồng y
Kèm theo ... chứng từ gốc ...
Thủ trưởng đơn vị Phụ trách kế tốn Người lập phiếu
(Ký, họ tên đĩng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ) Hai mươi bốn triệu hai trăm ngàn đồng y Đà Nẵng, ngày 01 tháng 12 năm 2003 Người nộp Thủ quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Mẫu số C21-H Ban hành theo QĐ số: 999-TC/QĐ/CĐKT Ngày 02/11/1996
Căn cứ vào hĩa đơn ( GTGT), kế tốn doanh thu lên tờ kê doanh thu. Đồng thời, kế tốn cơng nợ ngồi cũng căn cứ vào hĩa đơn ( GTGT) liên Photo lên tờ kê chi tiết TK131 và mở sổ cơng nợ để theo dõi khoản nợ cơng ty được quyền thu của cơng ty TNHH Tiến Thu.
TỜ KÊ CHI TIẾT TK 131 Tháng 12 năm 2003 Chứng Từ Nộ dung Tên khách hàng Tổng cộng Ghi nợ các TK sau Số Ngày 511 3331 1121 12507 2/12 12 Chiếc xe Deahan II Cơng Ty TNHH Tiến Thu 196800186 178909260 17890926 12510 3/12 10 Chiếc xe Deahan Supper Cửía Hàng Xe máy Sáng Thư 126200206 114727460 11472746 12517 5/12 Kính Xây dựng Cơng ty TNHH Phú Phong 67823700 67152455 6715245 ... . ... . Tổng Cộng 278625471 69 166751306 39 16675130 64 741523422 0
TỜ KÊ CHI TIẾT TK 131
Tháng 12 năm 2003
Chứng
Từ Nộ dung Tên khách hàng Tổng
cộng
Ghi cĩ TK 131, ghi nợ TK sau
Số Ngày 1111 641 531
11/1
2 4/12
Thu tiền 5 Chiếc xe Deahan II
Cơng Ty TNHH Tiến
Thu 59636420 59636420
25/1
2 5/12
Thu tiền 5 Chiếc xe Deahan Supper Cửía Hàng Xe máy Sáng Thu 57363730 57363730 PN2 6 6/12 Hang bị trả lại Cơng ty TNHH Vĩnh Hưng 57363635 57363635
PKT 8/12 Hỗ trợ chi phí bán hàng DNTNTM Cơng Lâm 12187564 12187564 PKT 9/12 Hỗ trợ chi phí bán hàng Cơng Ty TNHH Tiến Thu 22000000 22000000 ... .... ... ... ...
Khi cơng ty TNHH Tiến Thu thanh tốn tiền 5 chiếc xe Daehan II, kế tốn cơng nợ ngồi căn cứ vào phiếu thu lên tờ chi tiết TK 131, và mở sổ theo dõi cơng nợ ghi giảm khoản nợ cho khách hàng .
SỔ CHI TIẾT THEO DÕI CƠNG NỢ NGỒI . Khách hàng : cơng ty TNHH Tiến Thu Chứng
từ
Diễn giải KTĐU Số phát sinh Số dư
Số Ngày Nợ Cĩ 12507 2/12 Chưa trả tiền 15 chiếc xe DaehanII 511 3331 178.909.2 60 17,890.92 6 15.689.236 212.489.42 2 11/12 4/12 Thu tiền 5 chiếc xe Daehan 1111 59.363.42 0 152.853.00 2 PKT 9/12 Hỗ trợ chi phí bán hàng 641 22.000.00 0 130.853.00 2 56/12 10/12 Thu tiền 5 xe Daehan 1111 59.636.42 0 71.216.582 * Hạch tốn nghiệp vụ bán hàng giao thẳng.
Tại cơng ty, bán hàng giao thẳng thực chất là hai nghiệp vụ mua hàng và bán hàng cùng tiến hành đồng thời với nhau. Theo đĩ, cơng ty vừa là người mua hàng vừa là người bán hàng, cơng ty mua hàng của nhà cung cấp và tiến hành bán lại cho khách hàng, cho đơn vị trực thuộc với số lượng mua hàng bằng số lượng bán hàng hĩa khơng qua nhập kho mà được nhà cung cấp chuyển thẳng từ cơ sở của mình đến địa điểm đã quy định trong hợp đồng. Đứng lên gĩc độ người mua, cơng ty sẽ căn cứ vào hĩa đơn ( GTGT ) do nhà cung cấp lập để làm căn cứ ghi sổ hàng mua tại văn phịng cơng ty đồng thời thực hiện nghĩa vụ thanh tốn với nhà cung cấp. Đứng trên gĩc độ người bán, cơng ty phải lập hĩa đơn ( GTGT) để làm căn cứ ghi sổ doanh thu và được quyền theo dõi khoản nợ của khách hàng, của đơn vị trực thuộc với cơng ty .
Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng giao thẳng, kế tốn ghi sổ doanh thu theo sơ đồ trình tự ghi sổ nghiệp vụ tiêu thụ đối với đơn vị trực thuộc.
* Hạch tốn nghiệp vụ hàng đem đi biếu tặng.
Tuy khơng phải là nghiệp vụ phát sinh thường xuyên nhưng thỉnh thoảng cơng ty cũng cĩ đem hàng đi biếu tặng cho những cá nhân hoặc tổ chức cĩ quan tâm đến hoạt động kinh doanh cũng như tác động đến việc thực hiện các mục tiêu kinh doanh của cơng ty như: quảng cáo sản phẩm cho cơng ty, làm tăng danh tiếng uy tín của cơng ty trên thị trường tiêu thụ trong và ngồi nước ... khi phát sinh nghiệp vụ này, theo quy định của chế độ kế tốn hiện hành, hàng hĩa đem đi biếu tặng cũng thuộc phạm vi hàng bán. Do đĩ, kế tốn tiến hành ghi sổ doanh thu căn cứ và trong hĩa đơn ( GTGT ) do phịng kinh doanh lập ghi hàng tặng khơng thanh tốn và coi đĩ là một khoản chi phí phát sinh trong quá trình bán hàng tại cơng ty.
Căn cứ vào hĩa đơn ( GTGT) của các nghiệp vụ bán hàng phát sinh trong tháng, kế tốn doanh thu lên tờ kê doanh thu để theo dõi số lượng, doanh thu... của tất cả các mặt hàng được bán theo hình thức bán lẻ, bán buơn, biếu tặng và dịch vụ cơng ty cung cấp theo yêu cầu của khách hàng.
HĨA ĐƠN (GTGT) Mẫu số: 01 GTKT-3LL
Liên 3 : Dùng để thanh tốn HM/01-N
Ngày 2/12/2003 No: 12506 Đơn vị bán hàng : Cơng ty Điện máy và kỹ thuật Cơng nghệ
Địa chỉ : 124 Nguyễn Chí Thanh Đà Nẵng
Điện thoại :... Số tài khoản : 0400100827
Mã số: 0400100827 Họ tên người mua hàng : ...
Đơn vị : Văn phịng Báo người lao động Địa chỉ : Phan Chu Trinh - Đà Nẵng
Số tài khoản : ... mã số: 0400126575 Hình thức thanh tốn : ...
SttTên hàng hố dịch vụĐVTSố lượngĐơn giáThành tiềnABC123= 1x21 2Mũ vải Aïo thun ((Hàng tặng khách khơng thanh tốn Cái Cái20 2015.000 17.550300.000
351.000Cộng tiền hàng: 651.000Thuế suất GTGT: 10%Tiền thuế GTGT:
65.100Tổng cộng tiền thanh tốn : 716.100Số tiền bằng chữ: Một trăm chín mư ơi sáu triệu tám trăm ngàn một trăm tám mư ới sáu đồng chẵn
Ngư ời mua hàng Kế tốn trư ởng Thủ trư ởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
TỜ KÊ DOANH THU
Tháng 12 năm 2003
Chứng Từ Số Ngày
Nhĩm hàng 10% 5793603526 57936035259
1/12 12047 VT 2036 Cơng Ty TNHH và dịch vụ Bảo Tín Máy In 1 420255 4202565 1/12 12048 NCT 7 Lê Quốc Thân Super Dream 1 22000000 2200000 22000000 1/12 12502 ĐBP 16 Lê Vinh Thành Future 1 22300000 2230000 22300000 1/12 12504 H Xí Nghiệp Xe Máy Pt Xe máy 42543963 245439673 1/12 12505 ĐBP Cơng Ty TNHH Hùng Vương Future 2 22300000 4460000 44600000 1/12 12506 VP Văn Phịng báo Người lao động Hàng biếu tặng 65100 651000 1/12 12507 Xê Cơng Ty TNHH Tiến Thu Deahan II 15 11363527 17890926 178909260 1/12 12508 GT Chi Nhánh Ninh Thuận honda Ware a 18 9727295 17509131 175091310
... ... ... ... ... .... ... .... ...
Nhĩm hàng 5% 21201631 424029099
8/12 12606 VT 152 TT dịch vụ viễn thơng KV3 Mãy vi tính 1 3613820 180691 3613820 ... ... ... ... ... .... ... .... .... Nhĩm hàng 0% 10000000 25/12 12807 VT Bệnh Viện Đà Nẵng Phần Mềm 10000000 Tổng cộng 581480515 7 58370064358