+ Cột mã sản phẩm dựa vào sổ chi tiết NVLTT b. Chi phí nhân công trực tiếp: (NCTT)
- Chi phí NCTT là tất cả những khoản tiền phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất thực hiện lao vụ, dịch vụ nh tiền lơng, các khoản phụ cấp và các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ.
- Chi phí NCTT phát sinh nếu tập hợp đợc cho từng đói tợng thì căn cứ vào các chứng từ gốc để tập hợp. Ngợc lại, nếu không tập hợp đợc cho từng đối tợng thì phải phân bổ phù hợp theo các tiêu chuẩn nh ngày công.
- Chi phí NCTT đợc theo dõi trên TK 622.
- Căn cứ vào bảng tính và phân bổ tiền lơng và BHXH ta có định khoản: Nợ TK 622: 590.105.751 đ
Có TK 334: 495.887.185 đ Có TK 338: 94.218.566 đ
Trong kỳ kế toán tính đợc chi phí NCTT cho mã sản phẩm áo Sơmi MM - 11. Nợ TK 622: 289.651.950 đ
Có TK 334: 243.405.000 đ Có Tk 338: 46.246.950 đ
Địa chỉ: Số 309, Trần Nhân Tông - TP Nam Định Sổ chi tiết NCTT Số hiệu TK: 622 Mã sản phẩm: áo Sơmi MM - 11 Ngày 31/07/2008 ĐVT: đồng
Chứng từ Diễn Giải TK ĐƯ Số tiền
SH NT Nợ Có
Tiền lơng phải trả CNV 334 243.405.000
Trích BHXH, BHYT, KPCĐ 338 46.246.950
Cộng số phát sinh 289.651.950Ngời lập Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị Ngời lập Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
- Sổ chi tiết TK 622 dùng theo dõi cho các mã sản phẩm khác tơng tự
- Tập hợp chi phí NCTT, chi phí NCTT là chi phí tiền lơng và các khoản trích theo lơng, trên cơ sở đã tập hợp ở sổ chi tiết chi phí NCTT theo mã sản phẩm, kế toán lấy đây làm căn cứ để lập bảng tổng hợp chi phí NCTT phát sinh trong tháng theo mã sản phẩm. Bảng tổng hợp chi phí NCTT Tháng 07/2008 ĐVT: đồng Chứng từ Diễn giải Tổng cộng Mã sản phẩm SH NT áo Sơmi MM - 11 … … D đầu kỳ Sổ chi tiết TK 622 590.105.751 243.405.00046.246.950 Cộng 590.105.751 289.651.950
Ngời lập Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
- Phơng pháp lập: Cột tổng cộng = tổng có TK 334 + tổng có TK 338 Mã sản phẩm = Tổng sản phẩm áo Sơmi MM - 11
c. Chi phí sản xuất chung
- Tại Công ty, kế toán sử dụng TK 627 để theo dõi các khoản chi phí sản xuất chung liên quan đến việc sản xuất sản phẩm trong các phân xởng sản xuất, ngoài chi phí NVLTT, chi phí NCTT.
Theo bảng tính phân bổ tiền lơng và BHXH (Chơng I) ta có chi phí nhân viên phân xởng trong năm 2008
Nợ TK 627: 94.608.344 đ Có TK 334: 79.502.810 đ Có TK 338: 15.105.534 đ
- Chi phí NVL, CCDC theo bảng tính phân bổ vật liệu, CCDC (Chơng II) ta có chi phí NVL. CCDC là:
Nợ TK 627: 756.332.000 đ Có TK 1522: 33.500.000 đ Có TK 1523: 633.130.000 đ Có TK 153: 89.702.000 đ
- Chi phí khấu hao TSCĐ tại phân xởng trong tháng 07 là: 267.971.641 đ
- Chi phí dịch vụ mua ngoài: Phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh ở phân xởng là tiền điện, tiền nớc phải trả cho sở điện nớc. Toàn bộ chi phí tiền điện nớc đợc tập hợp vào TK 627. Trong tháng 07 có hóa đơn tiền điện nh sau:
Tiền điện cha thuế: 23.450.000 đ
Tiền thuế: 2.345.000 đ
Tiền nớc cha thuế: 36.523.000 đ
Tiền thuế: 3.652.300 đ
Tổng giá thanh toán: 65.970.300 đ
Phiếu chi
Ngày 30/07/2008 Số 20 Nợ TK 627
Có TK 111
Ngời nhận: Lê Hoài An
Lý do chi: Chi tiền thăm ngời ốm
Số tiền: 7.524.000 đ
Viết bằng chữ: Bảy triệu, năm trăm hai mơi t nghìn đồng chẵn
Thủ quỹ Ngời nhận Kế toán trởngThủ trởng đơn vị
Tháng 07/2008
Số hiệu: TK 627
ĐVT: đồng
STT Diễn Giải TKĐƯ Số tiển
1 Tiền lơng phải trả cho BPQL 334 79.502.810
2 Trích BHXH, KPCĐ 338 15.105.534
3 Chi phí NVL 152 666.630.000
4 Chi phí CCDC 153 89.702.000
5 Trích khấu hao TSCĐ 214 276.971.641
6 Tiền điện, nớc phải trả 331 65.970.300
7 Chi bằng tiền khác 111 7.524.000
Cộng 1.201.406.285