1. Kế tốn phải trả cơng nhân viên
Tài khoản 334” phải trả cho cơng nhân viên “ tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải trả cơng nhân viên của doanh nhgiệp và tiền lương, tiền cơng, phụ cấp BHXH, tiền thưởng và các khoản phải trả khác thuäc về thu nhập của cơng nhân viên
- Bên nợ : Các khoản tiền lương, tiền thưởng, trợ cấpBHXH và các khác đã trã, đã ứng cho cơng nhân viên .
Các khoản khấu trừ vào lương của cơng nhân viên .
- Bên cĩ : các khoản tiền lương, tiền thưởng, trợ cấp BHXH và các khoản khác phải trả, đã ứng cho cơng nhân viên .
- Số dư bên cĩ : phản ánh các khoản tiền lương, tiền thưởng và các khoản khác cịn phải trả cho BHXH.
* Cuối tháng căn cứ vào các chứng từ tính lương, tính thưởng phải trả, bảng thanh tốn tiền lương, tiền thưởng Kế tốn lập bảng phân bổ tiền lương, tiền thưởng theo lương vào chi phí SXKD theo đúng đối tượng tập hợp chi phí.
Kế tốn ghi như sau :
Nợ TK 622 “Chi phí NCTT” : đối với cơng nhân trực tiếp sản xuất .
Nợ TK 627 “Chi phí sản xuất chung” : đối với cơng nhân phục vụ và nhân viên quản lý ở các phân xưởng sản xuất .
Nợ TK 641 “Chi phí bán hàng” : đối với nhân viên bán hàng. Nợ TK 642 “Chi phí QLDN” : đối với cán bộ QLDN
- Tính tiền thưởng hay là trợ cấp khĩ khăn phải trả cho cơng nhân viên từ quỹ khen thưởng phúc lợi ghi :
Nợ TK 431 “Quỹ khen thưởng phúc lợi” Cĩ TK 334 “Phải trả cơng nhân viên”
- Khi tính khoản trợ cấp BHXH phải trả cơng nhân viên ghi : Nợ TK 338 “Phải trả, phải nộp khác”
Cĩ TK 334 “Phải trả cơng nhân viên”
- Trường hợp cơng nhân viên trong doanh nghiệp phải nộp thuế thu nhập cho nhà nước theo quy định thì khi xác định mức thuế phải nộp ghi
Nợ TK 334 “Phải trả CNV”
Cĩ TK 333 “Thuế và các khoản phải nộp nhà nước”
- Khi khấu trừ vào lương, thưởng phải trả cho cơng nhân viên và các khoản được trừ như BHXH, BHYT, tạm ứng chưa thanh tốn, khoản phải thu cĩ tính chất bồi thường, ghi :
Nợ TK 334 “Phải trả cơng nhân viên” Cĩ TK 338 “Phải trả, phải nộp khác” Cĩ TK 141 “Tạm ứng”
Cĩ TK 138 “Phải thu khác”
- Khi tạm ứng hoặc trả các khoản phải trả cho cơng nhân viên ghi Nợ TK 334 “Phải trả cơng nhân viên”
SƠ ĐỒ KẾ TỐN TỔNG HỢP
111 (112) 334 622
Trả lương, BHXH và Tiền lương phải trả
các khoản khác cho cho cơng nhân SX
cơng nhân viên 627
Tiền lương phải trả cho NV phân xưởng
141,138 641
Khấu trừ vào lương các Tiền lương phải trả
khoản tạm ứng chưa cho NV bán hàng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
thanh tốn, khoản BHXH,
BHYT, CNV phải chịu 642
Tiền lương phải trả cho NV QLDN
138,133 335
Khấu trừ vào lương các Tiền lương nghĩ phép khoản phải thu cĩ tính phải trả cho CN SX
chất bồi thường hay thuế 338
thu nhập cá nhân. BHXH phải trả cho
2/ Kế tốn BHXH,BHYT và Kinh phí Cơng đồn : Chứng từ và thủ tục Kế tốn :
- Chứng từ Kế tốn được dùng làm căn cứ để tính tốn các khoản trợ cấp BHXH trả thay lương theo chế độ quy định đối với các trường hợp nghĩ việc do ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, nghĩ trơng con ốm, …của người lao động là “Phiếu nghĩ hưởng BHXH”. Mỗi lần người lao động đến khám bệnh ở bệnh viện, trạm xá, hoặc y tế cơ quan (Kể cả khám cho con) Bác sĩ thấy cần thiết phải cho nghĩ để điều trị hoặc trơng con ốmtheo quy định thì lập phiếu này hoặc ghi số ngày cho nghĩ vào y bạ của người lao động (Hoặc của con) để y tế cơ quan lập phiếu nghĩ BHXH. Phiếu nghĩ hưởng BHXH kèm theo bảng chấm cơng sẽ được chuyển về phịng Kế tốn để tính khoản trợ cấp BHXH trả thay lương và lập bảng thanh tốn BHXH.
Tài khoản sử dụng :
- TK 338 “Phải trả, phải nộp khác” tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải trả và phải nộp cho cơ quan pháp luật, các tổ chức đồn thể xã hội, cho cấp trên về kinh phí Cơng đồn, BHXH,BHYT, các khoản phải nộp cho cơ quan cấp trên theo quy định và các khoảbn phải khấu trừ vào tiền lương cơng nhân theo quy định của nhà nước.
+ Bên nợ :
Kết chuyển giá trị tài sản thừa vào các tài khoản liên quan theo quyết định ghi trong biên bản xử lý.
BHXH phải trả cho cơng nhân viên .
Kinh phí Cơng đồn chi tại đơn vị
Số BHXH, BHYT, kinh phí Cơng đồn đã nộp cho cơ quan quản lý quỹ BHXH, BHYT, Kinh phí Cơng đồn.
Kết chuyển doanh thu nhận trước cho từng kỳ Kế tốn
Các khoản đã trả, đã nộp khác. + Bên cĩ :
Giá trị tài sản thừa chờ giải quyết (Chưa xác định số nguyên nhân) giá trị thừa phải trả cho cá nhân, tập thể (trong và ngồi đơn vị) theo quyết định ghi trong biên bản xử lý do xác định ngay được nguyên nhân.
Trích BHXH, BHYT và kinh phí cơng đồn vào chi phí SXKD
Các khoản thanh tốn với cơng nhân viên về tiền nhà, điện, nước ở tập thể.
Trích BHXH, BHYT, trừ vào lương của cơng nhân viên .
BHXH, kinh phí Cơng đồn vượt chi được cấp bù
Doanh thu nhận trước.
Các khoản phải trả khác + Số dư bên cĩ :
Phản ánh số tiền cịn phải trả, cịn phải nộp TK 338 cĩ 06 TK cấp 2 :
TK 3381 “Tài sản thừa chờ giải quyết”
TK 3382 “Kinh phí Cơng đồn”
TK 3383 “Bảo hiểm xã hội”
TK 3384 “ Bảo hiểm y tế” (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TK 3387 “Doanh thu nhận trước”
TK 3388 “Phải trả, phải nộp khác” Trình tự hạch tốn :
Cuối tháng căn cứ vào bảng phân bổ chi phí tiền lương, tiền thưởng theo lương vào các tài khoản tập hợp chi phí SXKD, Kế tốn tiến hành trích BHXH, BHYT, kinh phí Cơng đồn theo tỷ lệ quy định vào chi phí SXKD, ghi :
Nợ TK 662 “Chi phí NCTT”
Nợ TK 641 “Chi phí bán hàng” Nợ TK 642 “Chi phí QLDN” Cĩ TK 338 (3382, 3383,3384)
- Khi tính số BHXH, BHYT trừ vào lương phải trả cơng nhân viên ghi :
Nợ TK 334 “Phải trả cơng nhân viên “ Cĩ TK 338 (3383,3384)
- Khi nộp BHXH, BHYT và kinh phí cơng đồn cho các cơ quan quản lý ghi :
Nợ TK 338 (3382, 3383, 3384) Cĩ TK 111, 112
- Khi tính BHXH, trợ cấp cho cơng nhân viên ghi : Nợ TK 338 (3383)
Cĩ TK 334
- Khi chi tiêu kinh phí cơng đồn tại đơn vị ghi : Nợ TK 338 ( 3382)
Cĩ TK 111,112
- Trường hợp cấp bù số vượt chi về quỹ BHXH, kinh phí Cơng đồn ghi :
Nợ TK 111, 112
SƠ ĐỒ KẾ TỐN TỔNG HỢP BHXH, BHYT, KPCĐ
111 (112) 338 622
Trích BHXH, Chi phí NCTT Quỹ BHXH trả thay BHYT&KPCĐ SX sản phẩm lương cho cơng nhân
viên 627 Chi phí sản xuất chung 641 Chi phí bán hàng Nộp BHYT, BHXH và KPCĐ 642 Chi phí quản lý D.nghiệp Chi quỹ BHXH, kinh
phí Cơng đồn tại 334
doanh nghiệp BHXH, BHYT trừ vào lương
của cơng nhân viên
111,112 Thanh tốn các khoản Kinh phí cơng đồn chi vượt
phải trả, phải nộp được cấp bù khác
3. Kế tốn trích trước tiền lương nghĩ phép của cơng nhân sản xuất:
a. Nguyên tắc hạch tốn :
Theo quy định hiện hành, hàng năm mỗi người lao động trong danh sách của doann nghiệp được nghĩ phép 12 ngày hưởng đủ lương, đối với cơng nhân sản xuất, do việc bố trí các ngày nghĩ phép khơng thể bố trí đều đặc giữa các tháng trong năm, nên khoản tiền lương nghĩ phép hàng năm của đối tượng này thường phải tiến hành trích trước. Khi kế hoạch để tính vào chi phí của từng kỳ Kế tốn theo số dự tốn nhằm làm cho chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm khơng bị biến động đột biến.
Phương pháp trích trước tiền lương nghĩ phép của cơng nhânsx tính vào chi phí của từng kỳ Kế tốn như sau.
Mức trích trước tiền Tiền lương chính
lương nghĩ phép của = phải trả cho cơng x tỷ lệ trích trước CNSX theo kế hoạch nhân sx trong tháng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tổng tiền lương nghĩ phép trong năm của CNSX
Tỷ lệ trích trước = x 100% Tổng tiền lương chính theo
KH trong năm của CNSX
Nhằm đảm bảo cho chi phí sản xuất và giá thành được chính xác, mức trích trước tiền lương của cơng nhân nghĩ phép của cơng nhân sản xuất theo kế hoạch cĩ thể điều chỉnh vào những tháng cuối năm, tuỳ thuộc vào khoản chênh lệch giữa số tiền lương nghĩ phép thực tế phát sinh trong năm của cơng nhân sản xuất với tổng số tiền đã trích trước.
b. Tài khoản sử dụng : TK 335 “Chi phí phải trả” Bên nợ : Phản ánh
- Các khoản chi phí thực tế phát sinh thuộc chi phí phải trả.
- Chênh lệch chi phí phải trả lớn hơn số chi phí thực tế phát sinh được ghi giảm chi phí gay tính vào thu nhập bất thường
Bên cĩ :
- Chi phí phải trả dự tích trước đã hạch tốn và chi phí sản xuất kinh doanh.
Số dư bên cĩ :
- Chi phí phải trả đã tính vào chi phí sản xuất kinh doanh nhưng thực tế chưa phát sinh .
c. Trình tự hạch tốn :
- Khi tính vào chi phí tiền lương nghĩ phép phải trả trong năm cho cơng nhân sản xuất , ghi :
Nợ TK 622 “Chi phí NCTT” Cĩ TK 335 “ Chi phí phải trả”
- Khi thực tế phát sinh tiền lương nghĩ phép phải trả cho cơng nhân sản xuất, ghi :
Nợ TK 335 “Chi phí phải trả” Cĩ TK 334 “ Phải trả CNV”
SƠ ĐỒ HẠCH TỐN TRÍCH TRƯỚC TIỀN LƯƠNG NGHĨ PHÉP
334 335 622
(1) (2)
Tiền lương nghĩ phép Trích trước tiền lương Thực tế phát sinh nghĩ phép của CNSX 338
Trích BHXH và tiền lương nghĩ phép thực tế phát sinh (2’)
* Trường hợp trả lương theo khốn thu nhập :
338 334 421
(2) (1)
(4) (3)
1) : Hàng tháng tạm ứng chi lương cho cơng nhân viên (2) & (4) : Chi trả lương
PHẦN III
TÌNH HÌNH HẠCH TỐN LAO ĐỘNG TIỀN LƯƠNG
I/ Hạch tốn lao động : (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Cơng ty TNHH Trị an với ngành nghề chính là kinh doanh xăng, dầu, và khaí thác cát, đất sỏi đỏ, gạch xây dựng.
- Tính thời điểm 30/10/2000 tồn bộ cơng ty cĩ tổng số là 43 nhân viên , được bố trí và phân bố như sau :
* Khối lao động gián tiếp gồm :
- Ban giám đốc : 02 người
- Phịng kinh doanh : 05 người
- PhịngTCLĐ- Tiền lương : 02 người - Phịng Kế tốn tài vụ : 04 người * Khối lao động trực tiếp (khối SXKD) gồm: - Trạm khai thác cát Thiện Tân : 07 người - Trạm xăng dầu Vĩnh an : 05 người - Trạm xăng dầu Phú lý : 04 người - Trạm khai thác cát An Bình : 04 người
- Cửa hàng bách hĩa : 01 người
- Phân xưởng gạch Vĩnh an : 10 người Về thời gian lao động được quy định như sau : + Sáng từ 7giờ 30 đến 11 giờ 45
+ Chiều từ 13 giờ đến 16 giờ 30
-Để theo dõi thời gian làm việc cơng ty sử dụng bảng chấm cơng cho từng bộ phận phịng ban và các trạm. Cuối tháng bảng chấm cơng
này được tập hợp về phịng kế tốn phịng kế tốn cĩ nhiệm vụ tính tốn thu nhập số liệu sau đĩ tiến hành hạch tốnvà trả lương cho cơng nhân viên - Cơng nhân viên các cơng ty nghĩ việc do ốm đau, thai sản,tai nạn lao động , nghĩ việc trơng con ốm …đều cĩ giấy chứng nhận nghĩ ốm thai sản, tai nạn, tai nạn lao động vì được ghi vào bảng chấm cơng . Những giấy chứng nhận này được chuyển giao cho pjhịng Kế tốn cùng với bảng chấm cơng để tính Bảo hiểm phải trả cho Cán bộ cơng nhân viên.
* Hạch tốn kết quả lao động,Cty sử dụng các chứng từ sau đây. - Đối với bộ phận trực tiếp sản xuất (khối SXKD) chứng từ hạch tốn là bảng chấm cơng theo dõi lao độngh và phiếu nhập kho sản phẩm, chứng từ khốn sản phẩm
- Đối với bộ phân lao động gián tiếp (khối văn phịng) thì chứng từ để hạch tốn là bảng chấm cơng
II/ Hạch tốn tiền lương :
A- Trình tự xây dựng đơn giá tiền lương :
GIẢI TRÌNH XÂY DỰNG ĐƠN GIÁ TIỀN LƯƠNG NĂM 2000 CỦA CTY TNHH TRỊ AN
(Theo Thơng tư số 13/LĐ-TBXH)
STT CHỈ TIÊU ĐƠN GIÁ ĐVT THỰC HIỆN
1999 KH 2000
GHI CHÚ
I Chỉ tiêu SXKD tính đơn giá
1 Tổng doanh thu 11.091.000.000 15.077.003.000
2 Tổng chi phí (khơng cĩ lương) 9.964.714.000 13.726.202.000
3 Lợi nhuận 830.000.000 850.000.000
4 các khoản nộp Ngân sách 514.720.000 772.958.000
II Quỹ tiền lương tính đơn giá Trong đĩ :
- Quỹ lương theo đ.mức lao động 257.655.000 417.187.000
- Lao động định biên người 33 48
- Hệ số cấp bậc cơng việc BQ 2,04 1,809
- Hệ số BQ cấp bậc, phụ cấp được tính trong đơn giá (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
0,0138 0,002
- M.lương tối thiểu được áp dụng đồng 316.800 396.000
- Đơn giá tiền lương/tổng doanh thu - tổng CP (khơng cĩ lương)
% 26,4 33,6
III Quỹ lương bổ sung theo KH
(Hợp đồng thời vụ)
đồng 6.000.000 0
IV Quỹ lương làm thêm giờ (kể cả
lễ, chủ nhật)
đồng 32.631.000 83.614.000
V Tổng quỹ lương chung
II + III+ IV
BẢNG THUYẾT MINH XÂY DỰNG ĐƠN GIÁ TIỀN LƯƠNG NĂM 2000 ( Theo Thơng tư 13 /LĐ-TBXH ngày 10/04/1998)
I/ Xác định quỹ tiền lương năm kế hoạch để xây dựng đơn giá tiền lương :
Quỹ tiền lương năm kế hoạch được xác định theo cơng thức
ΣVkh = [Lđb x TLminDN(Hcb + Hpc) + Vvc] x 12 tháng Trong đĩ :
- ΣVkh = Quỹ tiền lương năm kế hoạch - Lđb : Lao động định biên
- TLminDN : Mức lương tốithiểu của DN lựa chọn trong khung qui định.
- Hcb : Hệ số cấp bậc cơng việc bình quân
- Hpc : Hệ số các khoản phụ cấp chức vụ, trách nhiệm bình quân
- Vvc : Quỹ lương của bộ máy gián tiếp mà số lao động này chưa tính trong số mức lao động tổng hợp.
Từ cơng thức trên ta cĩ :
1- Lao động định biên trong danh sách của doanh nghiệp năm 2000 : 40 người.
2- Hệ số cấp bậc cơng việc bình quân (Hcb) năm 2000 gồm : - Giám đốc cơng ty : 01 gnười 3,66
- Phĩ giám đốc : 01người 3,04
Phịng KT-TV( 05 người): 3,04 +2,21+2,21+1,58+1,78=10,82 Phịng KH-TC (08 người)
2,74 + 2,5 +2,5 + 1,76 + 2,16 + 1,0 + 1,83 + 1,83 = 16,32
- Trạm xăng dầu Vĩnh an (04 người) :1,64 + 1,64 +1,35 + 1,35 = 5,98 - Trạm xăng dầu Phú lý (04 người )1,82 +1,64 + 1,64 + 1,64 = 6,74
- Trạm xăng dầu Tân Bình ( 05 người) 2,55 + 1,35 + 1,35 + 1,35 + 1,35 = 7,95
- Trạm xăng dầu Thạnh phú ( 06 người ) 2,68 + 1,7 + (1,35 x 4) = 9,78 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Trạm Kinh doanh Thiện Tân (07 người) 2,68 + 2,42 + 1,78 +1,35 x 4 = 12,28
- Trạm Kinh doanh An Bình 2,74 + 1,78 +1,35 x 3 + 1.7 = 10,27 Tổng Cộng : 86,84
Hcb = =1,809
3-Hệ số các khoản phụ cấp chức vụ, trách nhiệm bình quân : 0,02
+ TL min DN = TL min ( 1 + Kđc) = TLmin(1+K1 + K2) Trong đĩ :
- TLmin : Tiền lương tối thiểu chung theo quy định của Nhà nước là 180.000 đ/tháng .
- Kđc : hệ số điều chỉnh tăng thêm= K1 + K2
K1 : Là hệ số điều chỉnh theo vùng = 0,1 ( địa bàn Vĩnh cửu) K2 : Là hệ số điều chỉnh theo ngành
- Kinh doanh xăng dầu K2 = 1,0 (24 lao động) - Kinh doanh khai thác K2 = 1,2 (24 lao động) K2 (bình quân) = 1,1
TL min DN = 180.000 ( 1 + 1 +1,1) = 396.000 đ/tháng 5- Quỹ tiền lương năm kế hoạch :
Vkh =48 x 396.000 x (1,845 + 1,809 + 0,01 ) x 12 tháng =417.187.584
(Lấy trịn : 147.187.000 đồng)
II/ Đơn giá tiền lương của cơng ty Trị an năm 2000
-Căn cứ vào quyết định của Ban TCQT Tỉnh ủy Đồng Nai V/v xét duyệt kế hoạch SXKD năm 2000 của Cơng ty Trị an đơn giá tiền lương
năm 2000 của Cơng ty được xây dựng trên tổng doanh thu – tổng chi phí (Khơng cĩ lương)
Vđg = Trong đĩ :
+ Vđg : Đơn giá tiền lương năm 2000