IV Thu nhập cũn lại () = (I) + (II) (III) 4,124,
2.1.3.Kế toỏn chi phớ sản xuất chung
2.1.3.1. Nội dung
Là những chi phớ liờn quan đến phục vụ, quản lý sản xuất trong phạm vi cỏc phõn xưởng, tổ đội sản xuất như chi phớ tiền lương cho nhõn viờn quản lý cụng trỡnh, nhõn viờn quản lý văn phũng, khấu hao TSCĐ...
Cỏc chi phớ sản xuất chung thường được hạch toỏn chi tiết riờng theo từng địa điểm phỏt sinh chi phớ sau đú mới tiến hành phõn bổ cho cỏc đối tượng chịu chi phớ liờn quan. Việc phõn bổ cũng được tiến hành dựa trờn cỏc tiờu thức phõn bổ hợp lý như định mức chi phớ sản xuất chung, chi phớ trực tiếp phõn bổ theo từng loại chi phớ. Chi phớ sản xuất chung bao gồm:
- Chi phớ nhõn viờn quản lý cụng trỡnh, cỏc khoản BHXH, BHYT, KPCĐ của nhõn viờn quản lý cụng trỡnh
- Chi phớ cụng cụ dụng cụ sản xuất.
- Chi phớ khấu hao mỏy múc thiết bị, mỏy thi cụng dựng trong sản xuất. - Chi phớ dịch vụ thuờ ngoài.
- Chi phớ bằng tiền khỏc.
Tất cả cỏc loại chi phớ trờn, khi phỏt sinh thực tế đều được kế toỏn ghi vào tờ kờ chi tiết chi phớ sản xuất chung cho từng đối tượng tập hợp chi phớ để làm căn cứ tập hợp chi phớ sản xuất thỏng và đợc ghi vào sổ kế toỏn tổng hợp theo từng nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh.
2.1.3.2.Tài khoản sử dụng và phương phỏp hạch toỏn
Cụng ty sử dụng TK 627 “Chi phớ sản xuất chung” chi tiết cho cỏc tài khoản cấp II.
TK 6271 “Chi phớ nhõn viờn quản lý cụng trỡnh”
TK 6272 “Chi phớ vật liệu phục vụ quản lý cụng trỡnh” TK 6273 “Chi phớ cụng cụ dụng cụ”
TK 6274 “Chi phớ khấu hao TSCĐ” TK 6277 “Chi phớ dịch vụ mua ngoài” TK 6278 “Chi phớ bằng tiền khỏc”
Sơ đồ 2.5: Kế toỏn chi phớ sản xuất chung tại cụng ty CP 873 XDCTGT
TK334, 338 TK 627 TK 111, 112 CF nhõn viờn PX
Cỏc khoản thu hồi TK152, 153 CF vật liệu, dụng cụ TK 154 Phõn bổ kết chuyển TK224, 335 CF theo dự ỏn TK632 TK 214 Kết chuyển CPSXC CĐ vào GVHB TK331, 111,… TK1331 Cỏc CF SX khỏc mua ngoài
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ nếu cú
(Nguồn: Phũng Tài chớnh kế toỏn cụng ty CP 873 XDCTGT )
2.1.3.3. Quy trỡnh ghi sổ kế toỏn chi tiết
Chi phớ nhõn viờn quản lý cụng trỡnh bao gồm lương chớnh, cỏc khoản phụ cấp, BHXH, BHYT, KPCĐ phải trả cho nhõn viờn quản lý đội như: đội trưởng, nhõn viờn kỹ thuật, thủ kho cụng trỡnh... Hàng thỏng chủ nhiệm cụng trỡnh theo dừi thời gian xếp loại lao động cho từng nhõn viờn trờn bảng chấm
cụng. Việc tớnh toỏn lương giống như tớnh lương của cụng nhõn trực tiếp thi cụng.
Cuối thỏng, kế toỏn tớnh lương nhõn viờn quản lý thỏng của thỏng đú và lập bảng lương, căn cứ vào bảng thanh toỏn ghi định khoản:
Nợ TK 6271 : 4.357.700 Cú TK 335 : 4.357.700 Nợ TK 6271 : 357.700
Cú TK 338 : 357.700
Cỏc số liệu trờn được phản ỏnh vào sổ chi tiết tài khoản 6271.
Biểu 2.14: Trớch Sổ chi tiết tài khoản TK 6271