THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH TÍN NGHĨA
3.1.1. Chứng từ kế toán và sổ sách kế toán áp dụng:
Chứng từ kế toán liên quan dến quá trình tiêu thụ:
Hệ thống chứng từ kế toán tại Công ty TNHH Tín Nghĩa vận dụng và thực hiện trên cơ sở chế độ kế toán do Bộ Tài Chính ban hành như:
+ Hợp đồng kinh tế + Phiếu thu, phiếu chi + Hóa đơn GTGT.
+ Giấy báo nợ có của ngân hàng. ……….
Chứng từ kế toán được lập đầy đủ theo quy định. Các chứng từ được ghi chép đầy đủ, rõ ràng, trung thực. Là bằng chứng tin cậy cho các nghiệp kinh tế phát sinh.
( xem phần phụ lục)
Tài khoản sử dụng:
Hiện Công ty TNHH Tín Nghĩa đang sử dụng hệ thống tài khoản theo chế độ kế toán doanh nghiệp QĐ số 1141/TC/CĐKT ngày 01/11/1995 của Bộ tài chính.
Để phản ánh tình hình tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm và xác định kết quả tiêu thụ kế toán sử dụng các tài khoản sau:
TK 511 – Doanh thu bán hàng. Công ty áp dụng chế độ thuế GTGT và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Các sản phẩm hàng hóa bán ra, Công ty thực hiên, bán hàng quá hạn, chất lượng kém bị trả lại, chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán.
Do vậy TK 511 có kết cấu như sau:
SVTH. Trương Thị Hồng Chúc Trang 38
Bên nợ ghi:
+ Cuối kỳ kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng, hàng bị trả lại, chiết khấu thương mại, chiế khấu thanh toán, giảm giá hàng bán.
+ Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu thuần sang TK 911
Bên có ghi:
+ Doanh thu bán hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ theo hóa đơn. Tài khoản này không có số dư cuối kỳ.
TK 632 – Giá vốn hàng bán Kết cấu của tài khoản:
Bên nợ ghi: - Trị giá vốn của hàng hóa xuất bán đã cuung cấp theo từng hóa đơn.
Bên có ghi: - Kết chuyển gái vốn của hàng hóa được xác định là tiêu thụ trong kỳ vào bên nợ TK 911 “ Xác định kết quả tiêu thụ”.
TK 641 – Chi phí bán hàng. Tài khoản chi phí bán hàng dùng để phản ánh tất cả các chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ, TK này có kết cấu như sau:
Bên nợ ghi: - Chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ.
Bên có ghi: - Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng.
- Kết chuyển chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ vào bên nợ TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”
TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp. Tài khoản này dùng để phản ánh tất cả các chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ, tài khoản này có kết cấu như sau:
Bên nợ ghi: - Chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ.
Bên có ghi: - Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Kết chuyển các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ vào bên nợ TK 911.
TK 3331: Thuế GTGT phải nộp.
TK 131: Phải thu của khách hàng.
TK 632: Giá vốn hàng bán.
TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
Ngoài ra, công ty còn có các TK liên quan sau: TK 111 – Tiền mặt, TK 112 – Tiền gửi ngân hàng, TK 156 – Hàng hóa.
