tổng hợp NVL, CCDC theo đúng quy định, hớng dẫn của Bộ Tài chính về hạch toán tổng hợp NVL, CCDC đối với doanh nghiệp áp dụng theo phơng pháp kê khai thờng xuyên để hạch toán tổng hợp hàng tồn kho và tính thuế theo phơng pháp khấu trừ.
- Trờng hợp mua NVL, CCDC thanh toán ngay cho ngời bán
Kế toán căn cứ vào phiếu nhập kho và hóa đơn bán hàng (GTGT) định khoản nh sau:
Nợ TK 152, 153 Nợ TK 133
Có TK 111
VD: Kế toán căn cứ vào số nhập kho số 194 ngày 31/12/2006 và hoá đơn GTGT ghi nh sau: ( Phụ lục 18 - Trang 18 - Phụ lục )
- Mua CCDC bằng tiền mặt
Nợ TK 153: 11.339.300 đồng Nợ TK 133: 1.133.930 đồng
Có TK 111: 12.473.230 đồng * Kế toán tổng hợp xuất NVL, CCDC
VD: Kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho ( Phụ lục 22, 23 - Trang 22, 23 - Phụ lục ) hoặc phiếu lĩnh vật t ( Phụ lục 20- Trang 20 - Phụ lục ) theo hạn mức ghi sổ nh sau:
- Trờng hợp xuất trực tiếp cho sản xuất Nợ TK 621: 326.387.750 đồng
Có TK 152: 326.387.750 đồng
- Trờng hợp xuất kho công cụ cho công tác bán hàng kế toán ghi Nợ TK 641: 11.339.930 đồng
Có TK 153: 11.339.930 đồng
2.2.6. Kiểm kê NVL, CCDC tại Công ty TNHH một thành viên Cấp nớc Phú Thọ Phú Thọ
Kiểm kê NVL, CCDC tại Công ty TNHH một thành viên Cấp nớc Phú Thọ nhằm xác định một cách chính xác số lợng từng thứ NVL, CCDC hiện
có trong kho của Công ty. Đồng thời công tác kiểm kê NVL, CCDC còn có mục đích đôn đốc và kiểm tra tình hình bảo quản, phát hiện và xử lý kịp thời các trờng hợp hao hụt, h hỏng NVL, CCDC tại các kho.…
Công tác kiểm kê NVL, CCDC đợc thực hiện thờng hết quý hoặc 6 tháng một lần do Ban kiểm kê tài sản của Công ty tiến hành.
Sau khi kiểm kê kế toán NVL, CCDC tập hợp kết quả và nhập số liệu vào máy tính. Máy tính dựa vào số liệu trên sổ sách của NVL, CCDC tính ra số liệu
thừa, thiếu thành tiền của NVL, CCDC.Trong đó:
Thành tiền
VD: Bàn ghế trang bị các phòng khi phát hiện qua kiểm kê thấy thiếu kế toán ghi tăng chi phí quản lý doanh nghiệp:
Nợ TK 642: 11.133.930 đồng Có TK 153: 11.133.930 đồng
Phần 3
Nhận xét, kiến nghị về công tác kế toán NVL, CCDC