Ngày Số Nợ Có
Số dư đầu kỳ 0
Phátsinh trong kỳ
13/11 GBN 145 Trả trước tiền hàng 1121 3.900.000.000
Ngày 15/01/2008, bên Phát Đạt chuyển hàng tới kho tại cảng thành phố Hồ Chí Minh. Công ty kiểm nhận lô hàng cà phê thấy đủ tiêu chuẩn như đã nêu trong hợp đồng, cà phê được nhập kho tại cảng. Đồng thời Công ty xuất hóa đơn GTGT cho bên Phát Đạt
- Tại Công ty dù hàng hóa không nhập kho của Công ty, kế toán vẫn viết giấy nhập kho cho hàng hóa theo dõi trên tài khoản 1561- “Hàng hóa không qua kho”.
Màn hình cập nhật chứng từ Phiếu Nhập kho
Mã khách: D50022 – DN Phát Đạt
Địa chỉ: Xã Xuân Định, Xuân Lộc, Đồng Nai. Diễn giải: Cà phê R1-S16 TPXK Phát Đạt Vụ việc:
Mã kho: KH0002 – Hàng không qua kho
Ngày ht : 12/12/2007 Ngày lập pn : 12/12/2007 Quyển sổ : PN0406 Số pn : 004523 Tỷ giá VNĐ : 1,00 Số lượng: 210 Tổng tiền: 5.902.095.990
Biểu 8: Màn hình cập nhật chứng từ phiếu nhập kho
Sau đó máy tính sẽ tự động chuyển số liệu vào sổ chi tiết hàng hóa tài khoản 1561- Giá mua hàng Mã hàng Tên hàng Đvt Tồn kho Số lượng Giá VNĐ Tiền VNĐ TK Nợ TK Có CP00012 Cà phê Tấn 210 28.105.219 5.902.095.990 1561 331
Biểu 9
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản 1561 - Giá mua của hàng hóa
Từ ngày 01/10/2007 đến ngày 31/12/2007
- Sau khi kiểm nhận hàng công ty sẽ xuất hóa đơn GTGT và thanh toán nốt 30% tiền hàng còn lại cho bên Phát Đạt
Chứng từ
Mã khách Tên khách Diễn giải TK ĐƯ
Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
Số dư đầu kỳ PS trong kỳ
9/10 PN004487 D50034 Cty TNHH Hoàng Long Tiêu XK theo khoản 25.986,5 USD 331 413.185.350
28/10 PX001498 D50126 Cty Armajaro Tiêu XK theo khoản 25.986,5 USD 632 413.185.350
2/11 PN004488 Cty kiến trúc xây dựng Đá nền, đá tường khoản 2.967 USD 331 47.501.670
20/11 PX001450 Benry Contruction Co. Đá nền, đá tường khoản 2.967 USD 632 47.501.670
… … … … … … … …
12/12 PN004523 D50022 DN Phát Đạt Cà phê R1-S16TPXK 331 5.902.095.990 Tổng PS trong kỳ
Biểu 10
HOÁ ĐƠN (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao cho nhà cung cấp
Ngày 12 tháng 12 năm 2007
Mẫu số: 01 GTKT-3LL UX/2007N
0028141
Đơn vị bán hàng: DNTN PHÁT ĐẠT
Địa chỉ: Xuân Đỉnh, Xuân Lộc, Đồng Nai Số tài khoản:
Điện thoại: 061 721020 MST: 3600257725-1 Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: CÔNG TY CP XNK TỔNG HỢP I VIỆT NAM
Địa chỉ: 46 Ngô Quyền, Hoàn Kiếm. Hà Nội
Số tài khoản: 001 100 001 3092 tại Ngân hàng VIETCOMBANK Việt Nam Hình thức thanh toán: CK MST: 010010749-0
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị
tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3
01 Cà phê R1-S16TPXK kg 210.000 28.105,219 5.902.095.990
HĐKT số 311/TH1- Phát Đạt ngày 30/10/2007. Phụ kiện điều chỉnh giá HĐ số 311/TH1-Phát Đạt ngày 22/11/2007
Cộng tiền hàng 5.902.095.990
Thuế suất GTGT: 5 % Tiền thuế GTGT: 295.104.800
Tổng cộng tiền thanh toán 6.197.200.790
Số tiền viết bằng chữ: Sáu tỷ, một trăm chin mươi bẩy triệu, hai trăm ngàn bẩy trăm chin mươi đồng
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Biểu 11
SỔ CHI TIẾT CÔNG NỢ
Tài khoản: 331 –Thanh toán với nhà cung cấp
Từ ngày: 01/10/2007 đến ngày 31/12/2007 Khách hàng: DOANH NGHIỆP PHÁT ĐẠT
Ngày … tháng … năm
Kế toán trưởng Người ký sổ
Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có Số dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ 13/11 HĐ 311/TH1 Trả trước tiền hàng 1121 3.900.000.000 12/12 HĐ 311/TH1 Cà phê R1-S16TPXK 1561 5.902.095.990 Thuế GTGT khấu trừ 133 295.104.800 12/12 HĐ 311/TH1 Trả tiền mua hàng 1121 Tổng PS trong kỳ 2.297.200.790 6.197.200.790 Số dư cuối kỳ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ngày 29/10/2007 Công ty ký hợp đồng ngoại số P003152 với Hamburg Coffee Company (hợp đồng được trình bày ở phần 2.3.1.1.2. Nghiệp vụ xuất khẩu trực tiếp. Ngày 12/12/2007, Công ty kiểm nhận hàng do người bán- doanh nghiệp Phát Đạt giao tại cảng thành phố Hồ Chí Minh, tiến hành thực hiện các thủ tục hải quan, hun trùng, kiểm dịch, giám định, giao nhận.
- Sau khi công ty hoàn thành các thủ tục cần thiết, hàng được xếp hàng lên tầu. Thuyền trưởng sẽ ký xác nhận cho lô hàng, đây là chứng từ quan trọng trong bộ chứng từ thanh toán.
- Ngày 15/12/2007, phòng nghiệp vụ 5 viết Lệnh viết hóa đơn trình giám đốc duyệt, sau khi được duyệt kế toán viết hóa đơn bán hàng. Kế toán hạch toán doanh thu bán hàng.
- Bộ chứng từ thanh toán hoàn tất được gửi cho ngân hàng EXIMBANK Hà Nội. Ngân hàng lập bộ hồ sơ Nhờ thu chuyển tới ngân hàng phục vụ khách hàng ngoại.
- Ngày 29/12/2007, Công ty nhận được Giấy báo Có của ngân hàng EXIMBANK. Kế toán hạch toán công nợ phải thu hoàn tất hợp đồng xuất khẩu tự doanh.
Biểu 12
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản 1561-Giá mua của hàng hóa (Hàng qua kho)
Biểu 13
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản 632- Giá vốn hàng bán
Chứng từ
Mã khách Tên khách Diễn giải TK
Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
Số dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ
9/10 PN004487 D50034 Cty TNHH Hoàng Long Tiêu XK theo khoản 25.986,5 USD 331 413.185.350
28/10 PX001498 D50126 Cty Armajaro Tiêu XK theo khoản 25.986,5 USD 632 413.185.350
2/11 PN004488 Cty kiến trúc xây dựng Đá nền, đá tường khoản 2.967 USD 331 47.501.670
20/11 PX001450 Benry Contruction Co. Đá nền, đá tường khoản 2.967 USD 632 47.501.670
… … … … … … … …
12/12 PN004523 D50022 DN Phát Đạt Cà phê R1-S16TPXK 331 5.902.095.990
15/12 PX001563 D50135 Hamburg Coffee Com. Cà phê R1-S16TPXK 632 5.902.095.990 Tổng PS trong kỳ 6362783010 6362783010
Từ ngày 01/10/2007 đến ngày 31/12/2007
Chứng từ Mã khách Tên khách
Diễn giải TK ĐƯ
Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
Số dư đầu kỳ 0
Phát sinh trong kỳ
28/10 PX001498 D50126 Cty Armajaro Tiêu XK theo khoản 25.986,5 USD 632 413.185.350 20/11 PX001450 Benry Contruction Co. Đá nền, đá tường khoản 2.967 USD 632 47.501.670 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
… …. … …. …. … … ….
15/12 PX001563 D50135 Hamburg Coffee Com. Cà phê R1- S16TPXK 1561 5.902.095.990
31/12 PKT Phân bổ CP thu mua trong kỳ 1562 468.986.870
31/12 PKT Kết chuyển 632=>911 911 102.356.548.224
Tổng PS trong kỳ 102.356.548.224 102.356.548.224
Biểu 14
SỔ CHI TIẾT CÔNG NỢ
Tài khoản: 131 –Thanh toán với nhà cung cấp
Từ ngày: 01/10/2007 đến ngày 31/12/2007 Khách hàng: HAMBURG COFFEE COMPANY
Chứng từ Diễn giải TK
ĐƯ
Số phát sinh NT(USD) Số phát sinh (VNĐ)
Ngày Số Nợ Có Nợ Có
Sô dư đầu kỳ 0 0
Phát sinh trong kỳ
15/12 PX001563 Xuất cà phê R1-S16TPXK 1561 375.690 6.049.736.070
28/12 GBC370 Thu nợ tiền hàng cà phê R1 -S16TPXK 1122 375.690 6.049.736.070
Tổng PS trong kỳ 375.690 375.690 6.049.736.070 6.049.736.070
2.3.2. Hạch toán xuất khẩu ủy thác tại Công ty CP XNK Tổng hợp I
2.3.2.1. Thủ tục chứng từ sử dụng
Trong kế toán xuất khẩu ủy thác ngoài các chứng từ sử dụng như xuất khẩu tự doanh, kế toán còn sử dụng một số chứng từ theo hợp đồng ủy thác. Bao gồm: Hợp đồng ủy thác, Hóa đơn GTGT hoa hồng ủy thác
Trình tự của quá trình xuất khẩu ủy thác khác với xuất khẩu tự doanh, Công ty sẽ tìm khách hàng ngoại sau khi đã ký kết hợp đồng xuất khẩu ủy thác với bên giao ủy thác.
Nếu công ty xuất khẩu hàng theo giá CIF phải mua bảo hiểm cho hàng và thuê tầu vận chuyển hàng tới cảng của người nhập khẩu. Trong trường hợp này, hàng được coi là tiêu thụ khi hàng đến cảng của người nhập khẩu và thuyền trưởng ký vào vận đơn.
Khi khách hàng ngoại thanh toán tiền hàng, căn cứ vào các chứng từ phát sinh các loại chi phí trong quá trình xuất khẩu hộ bên giao ủy thác, phòng nghiệp vụ sẽ lập bảng phân tích ngoại tệ, xác định số tiền phải thu, phải trả bên giao ủy thác và tiến hành thanh lý hợp đồng ủy thác.
2.3.2.2. Phương pháp hạch toán xuất khẩu ủy thác
Tại công ty CP XNK Tổng hợp I Việt Nam, kế toán sử dụng tài khoản 131- Phải thu khách hàng chi tiết đơn vị ủy thác để hạch toán các khoản phải thu: hoa hồng ủy thác, các chi phí liên quan đến quá trình ủy thác.Công ty không mở thêm tài khoản 1388- Đơn vị ủy thác XK để hạch toán riêng các chi phí phát sinh trong quá trình xuất khẩu ủy thác.
Sơ đồ 7: Quy trình hạch toán xuất khẩu ủy thác
Ghi chú:
(1)Nhận hàng ủy thác (ghi đơn TK ngoại bảng) (2a) Tiền bán hàng xuất khẩu ủy thác phải thu hộ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
(2b) Xuất kho số hàng nhận xuất khẩu (ghi đơn TK ngoại bảng) (3) Thuế phải nộp hộ bên giao ủy thác xuất khẩu.
(4) Chi hộ đơn vị ủy thác xuất khẩu phải thu (5) Nộ hộ thuế cho đơn vị ủy thác xuất khẩu (6) Tiền hoa hồng ủy thác xuất khẩu
(7) Các khoản chi hộ đơn vị ủy thác
(8) Bù trừ các khoản chi phí chi hộ và hoa hồng ủy thác xuất khẩu (9) Thanh toán tiền hàng còn lại cho đơn vị ủy thác
TK 111, 112 TK 331- Đơn vị ủy thác XK (2a) TK 3388-Đơn vị ủy thác (3) TK 131- Đơn vị ủy thác (8) TK 511 TK 3331 (6) TK 111,112 (5) (6) TK 131-KH nước ngoài (2c) TK 003-Hàng hóa nhận bán hộ (1) (2b) (4) (7)
2.3.2.3. Sổ sách kế toán
Ngày 24/08/2007 công ty may Hải Dương ký hợp đồng nội số 05/TH1 với công ty CP XNK Tổng hợp I Việt Nam về việc giao ủy thác cho công ty xuất khẩu hàng GCMM với tổng trị giá 16.875 USD, đơn giá 15 USD
Công ty được hưởng hoa hồng ủy thác 0.7% tổng giá trị lô hàng (bao gồm cả thuế). Toàn bộ chi phí cước vận chuyển, phí dịch vụ ngân hàng, phí bốc dỡ lên phương tiện vận chuyển và bảo hiểm đường biển do bên giao ủy thác- công ty may Hải Dương chịu và thanh toán bù trừ với số tiền hàng xuất khẩu.
Căn cứ vào hợp đồng xuất khẩu ủy thác nói trên, ngày 29/08/2007 công ty đã ký hợp đồng ngoại số 15/TH1 với ARK Co, LTD Hong Kong để xuất khẩu lô hàng theo giá CIF HongKong Port.
Ngày 30/08/2007, Công ty làm thủ tục và thanh toán phí làm L/C cho công ty may Hải Dương. Đến ngày 10/09/2007, công ty nhận được nhận được giấy báo Có của ngân hàng thông báo về thanh toán lô hàng xuất khẩu ủy thác.
Ngày 11/09/2007, đơn vị giao ủy thác giao đủ hàng vào kho cho công ty tại Sân bay Nội Bài với tổng số 1125 chiếc GCMM. Công ty XNK Tổng hợp I hoàn thành các thủ tục xuất nhập khẩu và bốc xếp hàng lên tầu chuyển đi xuất khẩu.
Ngày 26/09/2007, tầu cập cảng Hong Kong nhà nhập khẩu nghiệm thu hàng và ký vào biên bản giao nhận hàng. Khi đó hàng được coi thuộc quyển sở hữu của người mua và công ty XNK Tổng hợp I hoàn thành quá trình xuất khẩu ủy thác. Ngày 28/09/2007, công ty chuyển tiền cho công ty May Hải Dương sau khi bù trừ các khoản chi phí và tiền hoa hồng xuất khẩu ủy thác
Tỷ giá ngoại tệ ngày 10/09/2007 là: 16.031 VNĐ/USD Tỷ giá ngoại tệ ngày 28/09/2007 là: 16.030 VNĐ/USD
Biểu 15
SỔ CHI TIẾT CÔNG NỢ
Tài khoản: 131 –Thanh toán với khách hàng
Từ ngày 01/10/2007 đến ngày 31/12/2007 Khách hàng : CÔNG TY MAY HẢI DƯƠNG
Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh NT(USD) Số phát sinh (VNĐ) Ngày Số Nợ Có Nợ Có
Sô dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ
30/08 GBN221 Nộp tiền phí ngân hàng L/C hộ Cty May Hải Dương 1122 33,75 541.012 30/08 GBC265 Nhận tiền thanh toán L/C số 1005-hàng GCMM(khoản 16.875
USD)
1122 16.875 270.523.125
11/09 GBN231 Thanh toán phí vận tải hàng GCMM hộ Cty May Hải Dương 1122 121,55 1.948.568 11/09 GBN235 Thanh toán phí bảo hiểm hàng hộ Cty May Hải Dương 1122 2.505 40.142.625
28/09 HĐ HHUT hàng GCMM 5112 118,12 1.893.662
28/09 HĐ HHUT hàng GCMM 3331 11,81 189.366
28/09 PKT K/C bù trừ chi phí XKUT GCMM theo HĐƯT/TH1 331 14.084,77 44.715.233
Tổng PS trong kỳ 16.875 270.523.125
Biểu 16
SỔ CHI TIẾT CÔNG NỢ
Tài khoản: 331 – Thanh toán với nhà cung cấp (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Từ ngày: 01/07/2007 đến ngày 30/09/2007 Khách hàng: CÔNG TY MAY HẢI DƯƠNG
Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh NT(USD) Số phát sinh (VNĐ)
Ngày Số Nợ Có Nợ Có
Sô dư đầu kỳ 0 0
Phát sinh trong kỳ 28/09 GBN266 Chuyển TGNH trả nợ hàng GCMM (khoản 16.875 USD) 1122 16.875 270.523.125 28/09 PKT K/C bừ trừ chi phí XKƯT GCMM theo HĐUT05/TH1 131 14.084,77 225.778.863
28/09 GBN271 Thanh toán tiền hàng ủy thác 1121 2.790,23 44.727.387
30/09 PKT K/C chênh lệch tỷ giá 635 16.875
Tổng PS 16.875 16.875 270.523.125 270.523.125
Tài khoản: 131 – Thanh toán với khách hàng
Từ ngày 01/10/2007 đến ngày 31/12/2007
Khách hàng: ARK Co, LTD Hong Kong
Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh NT(USD) Số phát sinh (VNĐ)
Ngày Số Nợ Có Nợ Có
Sô dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ
10/09 GBC 264 Nhận tiền hàng HĐƯT khoản 16.875 USD 1122 16.875 270.523.125
26/09 HĐ 678 Thanh toán tiền hàng HĐƯT khoản 16.875
USD
331 16.875 270.523.125
Tổng PS trong kỳ 16.875 270.523.125 270.523.125
Tài khoản: 131 –Phải thu khách hàng
MÀN HÌNH CẬP NHẬT SỐ LIỆU
PHIẾU HẠCH TOÁN DOANH THU
Mã khách: D50022 Cty May Hải Dương Số hóa đơn: 209 Đại chỉ: Việt Nam MST: Seri: LQ/2007B Diễn giải: HHUT hàng GCMM Ngày hóa đơn: 28/09/2007
Vụ việc: Tỷ giá: 1.00
Bộ phận kinh doanh: BP005 Tài khoản: 331 Mã kho: Mã phí: Xuất theo giá vốn đích danh cho VT
Mã hàng Tên hàng ĐV tính Số lượng Giá bán USD Thành tiền USD Thành tiền VNĐ TK đối ứng 118.125 1.893.662 131 khách Nợ Có Nợ Có Nợ D50158 MinaTrading 9.421.752.544 12.187.684.852 10.305.458.65 4 D50133 Taloca 73.586.940 498.703.000 425.116.060 D50129 Elpis LTD D50155 ARK Co, LTD HongKong 0 270.523.125 270.523.125 0 D50022 Công ty May Hải Dương 0 270.523.125 270.523.125 0 Tổng PS 9.495.339.484 25.913.821.954 21.151.963.55 8 425.116.060
331/33311 Tiền thuế: 94.683 đ Nhập tiền CK: TKCK Tiền CK: 0
Tài khoản: 5112 – Doanh thu bán hàng xuất khẩu
Từ ngày 01/10/2007 đến ngày 31/12/2007
Chứng từ Mã khách Tên khách Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh (VNĐ) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ngày Số Nợ Có
Sô dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ 06/07 HĐ 275 D50035 MinaTrading Xuất khẩu hàng may gia công (HĐ
GTGT00235) Hoàng Long
131 34.658.472
12/07 HĐ 277 D50123 Taloca Xuất khẩu cà phê R1 khoản 71.557,0 USD 131 1.236.952.665 21/08 HĐ 282 D50165 Elpis LTD Xuất khẩu tiêu đen khoản 33.196,0USD 131 1.528.455.984 28/09 HĐ 290 D50024 Cty May Hải
Dương
HHUT hàng GCMM 131 1.893.662
30/09 PKT K/C thuế xuất khẩu giảm doanh thu 3333 42.698.125
30/09 PKT K/C 511=>911: 5112=>911 911 75.115.341.331
Tổng PS 75.158.039.456 75.158.039.456
TẠI CÔNG TY CP XNK TỔNG HỢP I VIỆT NAM 3.1. Nhận xét đánh giá chung về công tác kế toán
Công ty mới cổ phần hóa từ năm 2005 nhưng do có một quá trình phát triển lâu dài công ty đã khẳng định vị trí của mình trên thị trường và ngày càng phát triển mạnh mẽ. Đặc biệt khi Việt Nam đã ra nhập tổ chức WTO, đây vừa là cơ hội lớn đồng thời vừa là thách thức đối với các doanh nghiệp xuất nhập khẩu của Việt Nam nói chung và công ty nói riêng. Trong môi trường cạnh tranh gay gắt và sự biến động không lường trong lĩnh vực xuất nhập khẩu, Công ty đã không ngừng đổi mới phương thức kinh doanh của mình để phù hợp với tình hình và tạo lợi thế kinh doanh cho doanh nghiệp.
Trong công tác tổ chức hoạt động của công ty thì việc tổ chức hợp lý công tác hạch toán xuất khẩu hàng hóa là vô cùng cần thiết. Sự giảm thiểu rủi ro phụ