Quỏ trỡnh thực hiện kiểm toỏn chớnh là quỏ trỡnh tiến hành cỏc thủ tục kiểm toỏn được đưa ra trong chương trỡnh kiểm toỏn. Thụng thường thực hiện
kiểm toỏn sẽ bao gồm việc tiến hành cỏc thử nghiệm kiểm soỏt, thủ tục phõn tớch và thử nghiệm kiểm tra chi tiết.
Đối với phần hành tiền lương và nhõn viờn, thử nghiệm kiểm soỏt được tiến hành theo cỏc bước sau:
Bước 1: Tỡm hiểu hệ thống kiểm soỏt cú liờn quan tới chu trỡnh tiền lương và nhõn viờn đặc biệt là hệ thống thụng tin từ việc cập nhật thụng tin (capture information) tới truyền tải thụng tin (transfer information), chuyển đổi thụng tin để lờn cỏc bảng tớnh lương, lờn sổ, lờn bỏo cỏo (convert information).
Bước 2: Đưa ra đỏnh giỏ ban đầu về hệ thống KSNB của khỏch hàng với chu trỡnh tiền lương và nhõn viờn
Bước 3: Chọn cỏc thủ tục kiểm soỏt kiểm soỏt được nhiều rủi ro nhất để tiến hành cỏc thử nghiệm kiểm soỏt
Bước 4: Tiến hành thử nghiệm kiểm soỏt
Tựy thuộc vào kết quả của thử nghiệm kiểm soỏt, KTV sẽ quyết định số lượng thử nghiệm cơ bản được thực hiện. Nếu hệ thống KSNB của cụng ty khỏch hàng được đỏnh giỏ tốt, KTV sẽ thực hiện ớt thử nghiệm cơ bản. Ngược lại, kết quả kiểm tra hệ thống KSNB là khụng hiệu quả, KTV buộc phải tăng cỏc thử nghiệm cơ bản để giảm rủi ro kiểm toỏn.
Thực hiện thử nghiệm cơ bản: Thử nghiệm cơ bản bao gồm thủ tục phõn tớch và thủ tục kiểm tra chi tiết
- Thủ tục phõn tớch: Thụng thường KTV sẽ tiến hành phõn tớch sự biến động
qua từng thỏng của tổng quỹ lương cựng số lượng nhõn viờn qua đú nhận xột về tớnh hợp lý của sự biến động chi phớ lương.
- Thủ tục kiểm tra chi tiết:Thủ tục kiểm tra chi tiết bao gồm:
a) Kiểm tra chi tiết chi phớ lương, số dư TK 334 cuối kỳ : Cỏc thủ tục được tiến hành gồm đối chiếu số dư trờn sổ chi phớ và bảng tớnh lương, kiểm tra
tớnh chớnh xỏc của bảng tớnh lương, kiểm tra cỏc chứng từ cỏc chi phớ liờn quan khụng nằm trong bảng tớnh lương.
b) Kiểm tra chi tiết cỏc khoản trớch theo lương (TK 3383, TK 3384): Kiểm tra phỏt sinh tăng (Đối chiếu số trờn sổ với số liệu trờn biờn bản đối chiếu BHYT, BHXH) và kiểm tra nghiệp vụ nộp hoặc chi trả BHXH, BHYT.
c) Kiểm tra chi tiết dự phũng trợ cấp mất việc làm (TK 351): Kiểm tra tớnh tuõn thủ của việc trớch lập qũy dự phũng trợ cấp mất việc làm với chuẩn mực kế toỏn Việt Nam, kiểm tra việc chi trả trợ cấp mất việc làm.