II. Thực trạng công tác kế toán nhập, xuất và bảo quản nguyên vật liệu tại công ty cổ phần OLY MPIA
4. Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại công ty
4.1. Kế toán tổng hợp nhập kho nguyên vật liệu tại công ty
Cùng với việc kế toán chi tiết nguyên vật liệu hàng ngày, đồng thời phải sử dụng các tái khoản thích hợp để phản ánh kiểm tra giám sát sự biến động của NVL đang tổng quát. Từ đó cung cấp các chỉ tiêu kinh tế tổng hợp làm cơ sở để lập báo cáo kế toán do đặc điểm vật liệu của công ty rất đa dạng, nhiều chủng loại để thuận tiện cho việc hạch toán nhập , xuất NVL công ty đợc sử dụng theo phơng pháp kê khai th- ờng xuyên và hình thức sổ kế toán mà công ty đang áp dụng là chứng từ ghi sổ.
Kế toán tổng hợp nhập khẩu NVL và từ nguồn mua bên ngoài cùng với sự phát triển của nền kinh tế nên chất lợng hàng hoá NVL nói riêng, việc tìm nguồn cung ứng vật t cũng không phải là khó, việc thanh toán cũng có nhiều hình thức khac nhau: Có thể trả nhanh, trả bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng. Kế toàn tổng hợp nhập vật t ở công ty sử dụng các tái khoản sau:
TK 152 - Nguyên vật liệu TK 331 – Phải trả ngời bán TK 141 – Tạm ứng
TK 111 – tiền mặt
TK 112 – Tiền gửi ngân hàng
TK 133 – Thuế GTGT đợc khấu trừ
Việc hạch toán các nghệp vụ liên quan đến NVL đợc thực hiện nh sau: Khi nhận đợc chứng từ vật liệu(hoá đơn, phiếu xuất kho) kế toán định khoản ngay trên phiếu nhập .
Đối với vật liệu công ty mua chịu của đơn vị tính thuế theo phơng pháp khấu trừ kế toán ghi:
Nợ TK 152 – Giá mua cha thuế GTGT Nợ TK 133 – Thuế GTGT đầu vào
Có TK 331 – Tổng số tiền thanh toán NV 59: Phiếu nhập kho số 18 ngày 27/8 mua
Cát đen: 300 m * 30.000 = 9.000.000 Cát vàng: 500 m * 60.000 = 30.000.000 Đá 1*2 : 350 m * 114.286 = 40.000.000
Với giá cả thuế 10% cha thanh toán là 82.950.000 kế toán định khoản nh sau: Nợ TK 152: 79.000.000
Khi công ty thanh toán cho ngời cung cấp bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng kế toán ghi:
Nợ TK 111,112 Có TK 331
Trờng hợp nếu khi mua NVL công ty trả ngay bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng kế toán căn cứ vào phiếu chi, giấy báo nợ của ngân hàng để hạch toán .
NV 53: mua vật liệu theo hoá đơn ngày 21/8
Sứ hạ thế 330 576 quả * 5555 = 3.119.759 đ Đầu cột M 70 (loại F) 10 C * 7,140 = 71.400 đ Đầu cột M59 (loại F) 20C * 5.100 = 102.000 đ
Hàng đã nhập kho đủ theo phiếu nhập kho với giá cha thuế (VAT 5%) đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng theo giấy báo nợ kế toán định khoản nh sau:
Nợ 152 3.373.179 Nợ 133 168.659
Có 112 3.541.838
NV 93: Thanh toán tiền mua NVL theo phiếu nhập số 31 ngày 31/9 Bulông xàM16 – 200 20 Bộ * 3500 = 70.000 đ
Bulông xa M16 – 210 30 bộ * 3.500= 105.000 đ Sơn báo hiệu cột điện 5,4 lít * 4.520 = 24.490 đ
Đã thanh toán bằng tiền mặt theo phiếu chi số 31 với giá cha thuế (VAT 5%) kế toán đinh khoản nh sau:
Nợ Tk 152: 199. 490 Nợ Tk 133: 9.975
Có 111: 209.465
Trờng hợp mua vật liệu bằng tiền tạm ứng: ở công ty không tiến hành mở sổ chi tiết tạm ứng mà chỉ theo dõi các khoản tạm ứng qua sơ đồ chữ T mở cho từng nhân viên nhận tiền tạm ứng thu mua NVL, kế toán thanh toán vẫn phản ánh trờng hợp mua vật t trả chậm và khoản này cũng đợc theo dõi chi tiết với ngời bán
Trong trờng hợp khi mua vật t NVL tạm ứng cho phòng, kế toán sẽ xét duyệt mua và gửi đề nghị lên phòng kế toán. Sau khi đợc kế toán chởng ký nhận, kế toán
thanh toàn tiến hành lập phiếu chi và ghi vào sổ chi tiết thanh toán cho ngời bán, khoản ứng này đợc kế toán thanh toán ghi.
Nợ 331
Có 111
Đồng thời phản ánh vào sơ đồ chữ T của TK 1411 vào bên Nợ ngời nhận tạm ứng mua NVl về nhập kho ghi:
Nợ 152: Nguyên vật liệu
Nợ 133: Thuế GTGT đợc khấu trừ Có 331: Phải trả ngời bán
Đồng thời cũng ghi vào bên có sơ đồ chữ T của Tk 141 áp dụng hình thức kế toán “ chứng từ ghi sổ” thì các nghiệp vụ kế toán liên quan đến việc nhập NVL trong kỳ đợc kế toán ghi vào các sổ sau:
Bảng kê nhập vật liệu: đợc lập vào cuối kỳ, đợc lập cho từng tập chứng từ đã phận loại. Chứng từ nhập đợc phân loại theo đối tợng ngời cung cấp nếu cơ sở ngời cung cấp cũng nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ đợc lập riêng. Đối với những chứng từ này lại tiếp tục phân loại theo hình thức tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền tạm ứng hoặc mua NVL cha thanh toán.
Chứng từ ghi sổ: đợc lập dựa vào số liệu tổng hợp trên bảng kê vào cuối kỳ Sổ chi tiết thanh toán vơis ngời bán: đợc mở để theo dõi chi tiết tình hình thanh toán với ngời bán mỗi đơn vị bán đi đợc mở trên một trang sổ(hoặc vài trang) tuỳ theo nhiệm vụ phát sinh nhiều hay ít. Sổ chi tiết đầu quý 3 năm 2005 là số d cuối quý 2 năm 2005 chuyển sang. Trong kỳ các nghiệp vụ mua NVL liên quan đến công nợ phải trả ngời bán sẽ ghi vào bên có TK 331. Khi thanh toán sẽ ghi vào bên Nợ Tk 331 cuối kỳ tính cộng số phát sinh có tính ra số d cuối kỳ.
Sổ chi tiết tiền mặt: đợc dùng để theo dõi nghiệp vụ thu chi tiền mặt phát sinh trong kỳ. Các nghệp vụ liên quan đến chi tiền mua NVl đợc ghi vào cột ghi Nợ Tk 152 và ghi có Tk 111 cuối kỳ tổng hợp số liệu tính ra số d cuối kỳ đồng thời lập chứng từ ghi sổ có thể minh hoạ bằng số liệu thực tế tình hình nhập NVl trong quý 3 năm 2005 nh sau:
Bảng kê nhập vật t quý III năm 2005
No TK 152
Ngay 31 thang 9 nam 2005
Chứng từ Diễn giải Ghi nợ TK Ghi có TK 331
NT SH TK 152 TK133
8/7 02 Nhập cột bê tông H8 14.237.250 711.863 14.949.113 31/7 08 Nhập xi măng nghi sơn-
TH
2.010.000 201.000 2.211.00
12/8 10 Nhập xi măng công ty TM
6.700.000 670.000 7.370.000
15/8 11 Nhập vật liệu xà của công ty TNHH Phú Huy 1.372.589 68.630 1.441.219 24/8 12 Nhập vật liệu móng cột 20.138.434 2.013.843 22.152.770 27/8 16 Nhập xi măng Bút Sơn 79.000.000 3.950.000 82.950.000 29/8 18 Nhập vật liệu, cát đá 5.510.000 275.500 5.785.500 30/8 19 Nhập kho vật liệu thép 1.993.900 99.695 2.093.595 2/9 20 Mua vật liệu ghép ép 28.170.600 1.408.530 29.579.130
21 Nhập vật liệu dây A70 28.170.600 1.408.530 29.579.130 Cộng 192.787.773 10.869.961 203.657.734
Chứng từ ghi sổ
Ngày 31 tháng 9 năm 2005 Kèm theo 01 bảng kê...chứng từ gốc
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền
Nợ Có
Mua vật t quý III năm 2005 152 331 192.787.773 133 331 10.869.961 Cộng 203.657.743 Ngời lập sổ (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên)
Nhập kho vật liệu thanh toán bằng tiền mặt
Bảng kê nhập vật t kỳ III năm 2005
Nợ TK 152 Ngày 31 tháng 9 năm 2005
Chứng từ Diễn giải Ghi nợ TK Ghi có TK 111
NT SH TK152 TK133
2/7 01 Chi tiền mua NVL Autmat 2.250.552 112.527 2.363.079 5/7 03 Nhập xi măng, sỏi 405.605 20.280 425.885 11/7 06 Nhập NVL trả bằng tiền mặt 143.550 143.550 19/7 09 Nhập NVL của anh Tờng Từ Sơn – Bắc Ninh 69.000.000 69.000.000 75.900.000 23/7 11 Nhập xi măng PC30 chinfon – Hải PHòng 7.080.350 354.017 7.343.367 27/7 13 Nhập kho NVL ghíp ép 1.990.000 995.000 2.089.500 2/8 15 Nhập kho NVL xuất thẳng cho công trình 5.552.800 555.280 6.108.000 9/8 18 Nhập kho NVL đá của anh Hùng - HN 4.089.800 204.490 4.294.290
22/8 21 Dùng tiền mặt thanh toán mua VL cap XT 3M70+M50 2.500.000 125.000 2.625.000 3/9 26 Nhập kho VL thép 1.215.000 60.750 1.275.750 5/9 27 Nhập kho VL xà 3.059.667 125.983 3.212.650 6/9 28 Nhập kho VL A50 5.955.000 297.750 6.252.750 14/9 29 Nhập kho VL xi măng PC40 13.400.000 1.340.000 14.740.000 18/9 33 Nhập kho VL xà XL 32 1.817.691 90.885 1.908.576 19/9 34 Nhập kho xi măng, cát, đá 500.000 25.000 725.000 21/9 31 Nhập kho VL Bu lông, xà,
sơn báo hiệu cột điện
199.490 9.975 209.465
Cộng 117.159.50
5
11.243.937 128.403.442
Đối với vật liệu nhập thanh toán ngay bằng tiền mặt. Khi hàng về nhập kho bộ phận cung tiêu mang háo đơn lên phòng kế toán. Kế toán tổng hợp căn cứ vào hoá đơn và phiếu chi hoặc thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng. Cuối kỳ kế toán lập chứng từ ghi sổ Mẫu số: 01-SKT Chứng từ ghi sổ Ngày 31 tháng 9 năm 2005 Kèm theo 1 bảng kê...chứng từ gốc Trích yếu Số hiệu Nợ Có Mua vật t quý III/2005 152 111 117.159.505 133 111 11.243.937 Cộng 128.403.142
Nhập kho Nguyên vật liệuthanh toán bằng tiền gửi ngân hàng
Bảng kê nhập vật t quý III năm 2005
Nợ TK 152
Ngày 31 tháng 9 năm 2005
Chứng từ Diễn giải Ghi nợ Ghi có TK 112
NT SH 152 133
6/7 Mua NVL về nhập kho
14.865.045 782.371 15.647.416
19/8 Mua vật liệu nhập kho của công ty ĐTBN
10.006.111 530.306 11.136.417
sơn
21/8 Mua vật liệu nhập kho 3.373.179 168.659 3.541.838 25/8 Nhập kho vật liệu 55.000.000 2.750.000 57.750.000 8/9 Mua VL NK thanh
toán bằng tiền vay ngắn hạn
47.700.000 2.385.000 50.085.000
13/9 Nhập kho NVL 1.116.000 55.800 1.171.800 23/9 Nhập kho NVL xà 2.787.936 139.397 2.927.333 24/9 kho vật liệu xi măng 30.772.700 3.077.270 33.849.970