III. Phân tích chi phí hoạt động kinh doanh 1 Khái niệm chi phí:
2. Phân loại và phân tích chi phí tại cơng ty Cổ phần Silkroad Hà Nội: Tổng chi phí của cơng ty Cổ phần Silkroad Hà Nội được phân loại theo khoản mục như sau:
của cơng ty Cổ phần Silkroad Hà Nội được phân loại theo khoản mục như sau:
2.1. Chi phí trực tiếp tại cơng trình.
2.1.1. Chi phí nguyên liệu trực tiếp: Bao gồm tất cả những chi phí nguyên vật liệu (sơn, bột trét, xylene…) tham gia trực tiếp cho việc thi cơng các cơng trình. (sơn, bột trét, xylene…) tham gia trực tiếp cho việc thi cơng các cơng trình.
Cơng ty Cổ phần Silkroad Hà Nội là cơng ty thương mại - dịch vụ nên chủ yếu lấy nguyên liệu từ các nhà cung cấp trên thị trường chứ khơng trực tiếp sản xuất. Nếu mua về bán thì gọi là hàng hĩa và tính vào doanh thu bán hàng; cịn dùng cho cơng trình thì gọi là nguyên vật liệu và được tính vào giá thành cơng trình, sau đĩ kết chuyển tính doanh thu gia cơng.
Nếu gọi:
o Khoản mục chi phí nguyên nhiên vật liệu trong giá thành thi cơng cơng trình là Cv.
o khối lượng nguyên nhiên vật liệu cho 1 cơng trình là m.
o Giá xuất dùng của một đơn vị NVL liệu sử dụng là g.
Ta cĩ cơng thức: Cv = Σ(m . g). Ta thiết lập phương pháp phân tích tình hình biến động chi phí nguyên vật liệu dùng cho các cơng trình như sau: tiến hành so sánh tổng chi phí nguyên vật liệu giữa thực tế với tổng chi phí nguyên vật liệu kế hoạch để thấy tình hình biến động về mặt tổng số (đối tượng phân tích). Sau đĩ dùng kỹ thuật tính tốn của phương pháp số chênh lệch và phương pháp liên hệ cân đối để xác định các nhân tố ảnh hưởng và tìm nguyên nhân gây ra mức độ ảnh hưởng đĩ.
Cvt = Σ(mt . gt)
Cvk = Σ(mk . gk)
o Các nhân tố ảnh hưởng: Cĩ 2 nhân tố ảnh hưởng là m và g. Tuy nhiên, thực tế nhiều trường hợp cĩ thể sử dụng nguyên vật liệu thay thế và khi đĩ tất yếu xuất hiện nhân tố vật liệu thay thế (Vt). Như vậy, cĩ 3 nhân tố ảnh hưởng đến chênh lệch khoản mục chi phí nguyên vật liệu là: m; g; và Vt.
Ảnh hưởng của nhân tố khối lượng NVL cho 1 cơng trình (m):
ΔCvm = Σ[(mt - mk) . gt]
Ảnh hưởng của nhân tố giá xuất dùng 1 đơn vị NVL (g):
ΔCvg = Σ[mt . (gt - gk)]
Ảnh hưởng của nhân tố nguyên vật liệu thay thế (Vt):
ΔCvVt = Chi thực tế của vật liệu thay thế - Chi phí kế hoạch đã điều chỉnh của vật liệu bị thay thế
Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng:
ΔCvm + ΔCvg + ΔCvVt = ΔCv
Dựa vào bảng số liệu trên, ta phân tích:
o Ta cĩ: Cvt = Σ(mt . gt)= [(30 * 15.200) + (22 * 14.000)+(33 * 15.550) + (40 * 18.000) + (24 * 16.000)] = 2.381.150 Cvk = Σ(mk . gk) = [(35 * 15.200) + (17 * 12.335) + (36 * 15.550) + (40 * 17.740) * (29 * 14.210) = 2.423.185đồng
o Đối tượng phân tích: ΔCv = Cvt - Cvk = 2.229.150 – 2.423.185 = -42.035đồng
o Các nhân tố ảnh hưởng:
Nhân tố khối lượng nguyện vật liệu dùng cho cơng trình:
ΔCvm = Σ[(mt - mk) . gt] = [(30 - 35) * 15.200 + (22 - 17) * 14.000 + (33 - 36) * 15.550 + (40 - 40) * 18.000 + (24 – 29) * 16.000] = -132.650đồng.
Nhân tố giá xuất dùng 1 đơn vị nguyên vật liệu:
ΔCvg = Σ[mt . (gt - gk)] = [30 * (15.200 - 15.200) + 22 * (14.000 - 12.335) + 33 * (15.550 - 15.550) + 40 * (18.000 - 17.740) + 24 * (26.000 - 14.210) = 89.990đồng.
o Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng:
ΔCv=ΔCvm+ΔCvg+ΔCvVt= -132.650+89.990= -42.660đồng Từ kết quả phân tích, so sánh giữa thực tế với kế hoạch cho thấy: Tổng chi phí nguyên vật liệu đã giảm xuống 42.660đồng. Việc chi phí nguyên vật liệu giảm, sẽ ảnh hưởng đến chỉ tiêu giá thành cơng trình giảm, tương ứng làm tăng lợi nhuận của cơng ty. Ðể cĩ cơ sở đánh giá thành tích hay nhược điểm của cơng ty, ta phải phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến kết quả đĩ.
o Xét nhân tố khối lượng nguyên vật liệu sử dụng: NVL- 10G316 giảm 5kg (30kg - 35kg), NVL-1069 tăng 5kg (22kg – 17kg), NVL-271107A giảm 3kg (33kg - 36kg); làm tổng chi phí giảm 132.650đồng. Ðiều này đã khẳng định thành tích chủ quan của cơng ty. Vì để giảm đựơc mức tiêu hao, ngồi làm tốt cơng tác quản lý NVL cịn biểu hiện việc đầu tư máy mĩc, dụng cụ sử dụng tại cơng trình cĩ tính tốn thận trọng hơn; và tay nghề cơng nhân cũng đã được nâng cao.
o Nhân tố giá xuất dùng đã làm tăng chi phí: NVL-1069 giảm 1.665đồng/kg (14.000đồng/kg - 12.335đồng/kg), NVL-#0408 tăng 260đồng/kg (18.000đồng/kg - 17.740đồng/kg), NVL-white tăng 1.790đồng/kg (16.000đồng/kg - 14.210đồng/kg); việc tăng nhân tố này đã làm tăng chi phí NVL tăng là 89.990đồng.
Giá cả VNL nếu do Nhà nước điều chỉnh hoặc là do biến động giá của thị trường thì điều này khơng phản ánh nhược điểm chủ quan của cơng ty mà chủ yếu do nhân tố khách quan mang lại. Nhưng, nếu do quản lý thiếu chặt chẽ về vật tư làm tăng giá thì lại là nhược điểm chủ quan quan của cơng ty.
Kết luận, mặc dù chỉ tiêu giá xuất dùng (g) tăng 89.990đồng là do nhân tố khách quan, nhưng chỉ tiêu khối lượng nguyên vật liệu sử dụng (m) giảm 132.650đồng nên chi phí nguyên vật liệu sử dụng cho cơng trình Sanyo đã giảm 42.660đồng. Điều này cho thấy cơng ty đã cĩ những thành tích trong việc giảm tiêu hao nguyên vật liệu, làm giảm được khoản chi. Tuy nhiên, để giảm chi phí nguyên vật liệu xuống mức tối thiểu cĩ thể, cơng ty cần xem xét lại cơng tác quản lý vật tư ở cả khâu thu mua và lưu kho về cả thời gian lẫn giá cả.
2.1.2. Chi phí nhân cơng trực tiếp: Gồm các khoản tiền lương trả cho cơng nhân trực tiếp thi cơng, cơng nhân làm chống thấm, cơng nhân điều khiển máy mài. tiếp thi cơng, cơng nhân làm chống thấm, cơng nhân điều khiển máy mài.
Việc phân tích chi phí nhân cơng trực tiếp ở cơng ty Cổ phần Silkroad Hà Nội chủ yếu thơng qua các yếu tố sau:
o Tổng quỹ lương (QL);
o Tỷ trọng phí tiền lương (TfL): là tỷ lệ phần trăm giữa tổng quỹ lương (QL) và tổng doanh thu (D);
o Tiền lương bình quân (Lb).
o Ta cĩ:
QL = Số lao động bình quân (LÐ) . Tiền lương bình quân 1 lao động (Lb) = LÐ . Lb