Trong tháng 1/ 2008, công ty tiến hành sản xuất nhiều đơn hàng khác nhau với những thời gian khác nhau, trong đó có bốn đơn hàng đó là:
- Đơn hàng SOCCER BALL cỡ bóng 2, lệnh sản xuất 1/1 BĐ, trọng lượng 240 – 260, số lượng 15.000 quả, chu vi 550 – 580, bắt đầu từ 01/1/2008, hoàn thành 29/01/2008
- Đơn hàng VOLLEY BALL cỡ bóng 3, trọng lượng 200 – 220, chu vi 580 – 600, lệnh sản xuất 1/1 BC, số lượng 10.000 quả, bắt đầu từ 05/1/2008 hoàn thành 29/ 01/ 2008.
- Đơn hàng FUTSAL BALL cỡ bóng 4, trọng lượng 400 – 440, chu vi 620 – 640, lệnh sản xuất 6/5 BD, số lượng 9.200 quả bắt đầu từ 10/12/ 2007 hoàn thành 10/1/2008.
- Đơn hàng HAND BALL, cỡ bóng 2, trọng lượng 300 – 350, chu vi 500 – 520, lệnh sản xuất 9/10BN, số lượng 9.000 quả, bắt đầu từ 10/12/2007, hoàn thành 10/1/2008.
Sau khi nhận được thông báo của ngân hàng là khách hàng đã mở L/C (letter of eredit – thư tín dụng ) công ty tiến hành chuẩn bị sản xuất. Để chuẩn bị sản xuất, phòng kinh doanh chuẩn bị vật tư theo lệnh cấp như: Da PU Coslay Nhật Bản, hoặc da PU Hàn Quốc hay da PU Trung Quốc.
Việc xuất kho vật tư cho sản xuất sản phẩm là xuất theo định mức theo đơn hàng được ghi sang ở phiếu xuất vật tư, căn cứ lượng xuất kho cuối tháng kế toán tiến hành tính giá trị NVL xuất kho. Công ty sử dụng giá thực tế vật liệu xuất kho là giá vốn thực tế bình quân gia quyền.
Đơn giá vật = Giá trị NVL tồn đầu kỳ + Giá trị NVL nhập trong kỳ Số lượng NVL tồn đầu kỳ + Số lượng NVL nhập trong kỳ
Sơ đồ minh hoạ quy trình theo dõi và tính nguyên vật liệu xuất từng đơn hàng.
Tuy nhiên đối với NVL là cao su và hoá chất cấp cho phân xưởng để làm ruột bóng và nút hơi thì kế toán không theo dõi chi tiết cho từng đơn hàng. Do vậy phải đòi hỏi kỹ thuật tính toán đặc biệt để tính được giá trị của cao su và hoá chất trong đơn hàng. Không theo dõi việc xuất dùng theo ngày mà cuối tháng kế toán vật tư tính ra tổng giá trị của vật tư tiêu dùng trong tháng của phân xưởng làm ruột bóng và nút hơi bằng cách số lượng xuất dùng trong kỳ + số tồn đầu kỳ - tồn kho cuối kỳ ta được lượng tiêu dùng trong tháng cùng với đơn gía bình quân gia quyền ta tính được giá trị NVL dùng trong phân xưởng. Từ đó ta tính giá trị 1 kg cao su và hoá chất tiêu dùng trong tháng.
28
Phiếu xuất kho Sổ chi tiết vật tư
Bảng kê xuất vật tư Bảng phân bổ NVL
Giá 1kg cao su và Tổng giá trị NVL dùng trong tháng tại PX cao su Tổng lượng tiêu hoa NVL trong tháng tại PX cao su Như ở trên đã nói giá trị vật liệu xuất dùng cho từng đơn hàng được kế toán NVL tập hợp trong bảng kê vật tư. Như vậy bảng kê vật tư là phương tiện để kê toán NVL tập hợp giá trị của NVL xuất dùng trong tháng cho từng đơn hàng. Con số này được thể hiện trên bảng phân bổ NVL và CCDC
NVL trực tiếp = NVL + CCDC
Bảng 2: Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ
STT Ghi có các TK TK 152 TK 153 HT TT HT TT I. II. III. IV. V. TK 621
- Đơn hàng SOCCER BALL lệnh 1/2BĐ, số lượng 15.000 quả
- Đơn hàng VOLLEY BALL lệnh 1/1BC, số lượng 10.000 quả - Đơn hàng FUTSAT BALL lệnh 6/5BĐ, số lượng 9.200 quả
- Đơn hàng HAND BALL, lệnh 9/10BN, số lượng 9.000 quả. ……… TK 627 TK 1421 TK 642 TK 632 4.574.612.58 7 294.645.000 113.396.250 219.520.450 2.147.646.893 19.653.102 5.927.705 638.170.320 378.825.154 88.393.499 26.802.750 55.188.915 28.547.960 28.710.533 110.480.000 32.140.000 Cộng 5.238.363.714 550.155.687
Như vậy ta thấy CPNVL phát sinh trong T1 CPNVL dùng trực tiếp cho đơn hàng SOCCER BALL:
294.645.000 + 88.393.494 = 383.038.499 (đồng)
Đơn hàng: VOLLEY BALL:
113.396.250 + 26.802.750 = 140.199.000 (đồng) Đơn hàng FUTSAL BALL:
29.520.450 + 55.188.915 = 274.709.365 (đồng) Đơn hàng HAND BALL:
2.147.046.893 + 28.547.960 = 2.175.594.853 (đồng ) Chi phí NVL trong sản xuất chung là:
19.653.102 + 28.710.533 = 48.363.635 (đồng )
2.4.3. Trình tự và phương pháp ghi sổ kế toán chi tiết và tổng hợp.
Hạch toán chi tiết vật liệu đòi hỏi phản ánh cả giá trị, số lượng, chất lượng từng loại ( từng danh điểm ) vật liệu theo từng kho và từng người phụ trách vật tư tại công ty DCTT DELTA kế toán đã áp dụng phương pháp thẻ song song để theo dõi chi tiết NVL.
Trình tự và phương pháp ghi sổ của phương pháp thẻ song song:
- Ở kho: Thủ kho dùng thẻ kho để phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn, kho vật liệu về mắt số lượng. Thẻ được mở cho từng danh điểm vật liệu.
- Ở phòng kế toán: Mở thẻ kế toán chi tiết vật liệu cho từng danh điểm vật liệu tương ứng thẻ kho mở kho. Thẻ này có nội dung tương tự thẻ kho, chỉ khác theo dõi cả mặt giá trị. Hàng ngày hoặc định kỳ nhận được chứng từ nhập, xuất do thủ kho chuyển đến nhân viên kế toán kiểm tra đối chiếu và ghi đơn giá hạch toán tính ra số tiền.
Sau đó lần lượt ghi nghiệp vụ nhập xuất vào sổ kế toán chi tiết vật liệu có liên quan
Nợ TK 621 – chi tiết đơn hàng SOCCER BALL: 383.038.499 Có TK 152: 294.645.000
Có TK 153: 88.393.499
Nợ TK 621 – chi tiết đơn hàng VOLLEY BALL: 140.199.000 Có TK 152: 113.396.250
Có TK 153: 26.802.750
Nợ TK 621 – chi tiết đơn hàng FUTSAL BALL: 274.709.365 Có TK 152: 219.520.450
Có TK 153: 55.188.915
Nợ TK 621 – chi tiết đơn hàng HAND BALL: 2.175.594.853 Có TK 152: 28.547.960
Có TK 153: 2.147.046.893
Đây là căn cứ để ghi bảng kê số 4. Từ bảng kê số 4 CPNVLTT của từng đơn hàng được chuyển vào thẻ tính giá thành trong đó chi tiết NVL chính, NVL phụ. Như vậy phần CPNVLTT cho từng đơn hàng có vai trò như các sổ chi tiết của TK 621. Tổng NVLTT sinh trong tháng của tất cả đơn hàng phải bằng số phát sinh nợ của TK 621.
Căn cứ vào bảng số 4 kế toán tổng hợp tiến hành lập NKCT số 7. Kế toán tổng hợp sẽ định khoản bút toán tổng hợp – bút toán ghi nhận CPNVLTT phát sinh trong toàn công ty.
Nợ TK 621: 4.953.437.741
Có TK 152: 4.574.612.587 Có TK 153: 378.825.154
Nhật ký chứng từ số 7 là căn cứ để kế toán tổng hợp lập sổ cái TK 621
Biểu 1: Sổ cái tài khoản 621
Công ty Dụng cụ thể thao DELTA năm 2008
Ghi có các TK đối ứng nợ TK này Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Tháng 4 ……. 152 153 4.574.612.58 7 378.825.154 Cộng phát sinh Nợ Có 4.953.437.741 4.953.437.741 Số dư cuối tháng Nợ Có 31
Tóm lại tình hình hạch toán kế toán NVLTT tóm tắt qua sơ đồ sau:
Hạch toán chi tiết vật liệu theo phương pháp thẻ song song
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng
Tóm lại: Căn cứ vào hợp đồng sản xuất bóng phát sinh trong tháng, bộ phận kế hoạch cùng với bộ phận kỹ thuật tiến hành phát lệnh sản xuất, căn cứ vào định mức vật tư do phòng kỹ thuật lập tính ra số tồn kho về lượng sau đó chuyển chứng từ cho kế toán NVL. Kế toán NVL tính ra giá trị của lượng NVL xuất dùng trong tháng theo đơn giá bình quân gia quyền. Sau đó tập hợp lượng NVL xuất dùng trong tháng và lập bảng NVL và CCDC, lập bảng kê số 4 sau đó chuyển kế toán tổng hợp lập NKCT số 7 và sổ cái TK 621 đồng thời chuyển cho kế toán chi phí làm căn cứ tính giá.