Kết quả tiêu thụ sẽ được công ty tổng hợp sau mỗi quý. * Cách xác định kết quả tiêu thụ
Lợi nhuận gộp về bán hàng Gas, bếp và phụ
kiện =
Doanh thu thuần về tiêu thụ gas, bếp và
phụ kiện -
Giá vốn hàng bán gas, bếp và
phụ kiện
Lợi nhuận = Lợi nhuận + Doanh - Chi phí - Chi phí bán Doanh thu thuần về
bán hàng Gas, bếp và
phụ kiện =
Doanh thu tiêu thụ gas, bếp và phụ kiện - Các khoản giảm trừ doanh thu 104
thuần hoạt động SXKD gộp về tiêu thụ gas, bếp, phụ kiện thu hoạt động tài chính hoạt động tài chính hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp * Chứng từ sử dụng
Cuối kì căn cứ sổ cái các TK 511, 512, 531, 632, 641, 642 kế toán lập ra các phiếu kế toán. Phiếu kế toán chính là các phiếu kế toán hạch toán để kết chuyển doanh thu, giá vốn, chi phí vào TK 911. Mục đích cuối là để lập ra các Báo cáo tài chính phục vụ yêu cầu quản lý và công khai thông tin của đơn vị.
Dưới đây là các kết quả hoạt động kinh doanh quý IV năm 2007 của đơn vị. * Kế toán chi tiết xác định kết quả
PHIẾU KẾ TOÁN
Ngày 31/12/2007 Số phiếu 023
Diễn giải : Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu
Tài khoản PS nợ PS có Diễn giải
51151 502.263.617 K/c các khoản Giảm trừ doanh thu
531 502.263.617 K/c Hàng bán bị trả lại Cộng 502.263.617 502.263.617 BIỂU SỐ 2.37 PHIẾU KẾ TOÁN Ngày 31/12/2007 Số 027
Diễn giải : Kết chuyển doanh thu bán hàng gas, bếp và phụ kiện
Tài khoản PS nợ PS có Diễn giải
51115 130.304.625.896 K/c doanh thu bán hàng gas, bếp, phụ kiện 512215 315.631.777.652 K/c doanh thu nội bộ Gas, bếp, phụ kiện
91115 445.936.403.548 Xác định kết quả kinh doanh
Cộng 445.936.403.548 445.936.403.548
PHIẾU KẾ TOÁN
Ngày 31/12/2007 Số: 028
Diến giải : Phân bổ chênh lệch gía vốn hàng bán
Tài khoản PS nợ PS có Diễn giải
632115 8.675.555.700 Phân bổ chênh lệch giá vốn và giá hạch toán 1565 8.675.555.700 Phân bổ chênh lệch giá vốn và giá hạch toán
Cộng 8.675.555.700 8.675.555.700
BIỂU SỐ 2.39 PHIẾU KẾ TOÁN
Ngày 31/12/2007 Số 029
Diến giải : Kết chuyển giá vốn hàng bán
Tài khoản PS nợ PS có Diễn giải
91115 390.779.686.987 K/c giá vốn hàng bán trong kì 632115 390.779.686.987 K/c giá vốn hàng bán trong kì Cộng 390.779.686.987 390.779.686.987 BIỂU SỐ 2.40 PHIẾU KẾ TOÁN Ngày 31/12/2007 Số 030
Diễn giải : Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính
Tài khoản PS Nợ PS Có Diễn giải
515 7.344.279.977 K/c doanh thu hoạt động tài chính 9115 7.344.279.977 K/c doanh thu hoạt động tài chính
Cộng 7.344.279.977 7.344.279.977
BIỂU SỐ 2.41
PHIẾU KẾ TOÁN
Ngày 31/12/2007 Số 031
Diễn giải : Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính
Tài khoản PS Nợ PS Có Diễn giải
9115 8.590.579.623 K/c chi phí hoạt động tài chính 635 8.590.579.623 K/c chi phí hoạt động tài chính
Cộng 8.590.579.623 8.590.579.623
BIỂU SỐ 2.42 PHIẾU KẾ TOÁN
Ngày 31/12/2007 Số 034
Diễn giải : Kết chuyển chi phí bán hàng
Tài khoản PS Nợ PS Có Diễn giải
91115 32.349.306.652 K/c chi phí bán hàng 641 32.349.306.652 K/c chi phí bán hàng Cộng 32.349.306.652 32.349.306.65 2 BIỂU SỐ 2.43 PHIẾU KẾ TOÁN Ngày 31/12/2007 Số 031
Diễn giải : Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
Tài khoản PS Nợ PS Có Diễn giải
91115 11.200.695.056 K/c chi phí quản lý doanh nghiệp 642 11.200.695.056 K/c chi phí quản lý doanh nghiệp
Cộng 11.200.695.056 11.200.695.05 6
BIỂU SỐ 2.44
Số : 35 Ngày 31/12/2007
Diễn giải : Xác định kết quả kinh doanh
BIỂU SỐ 2.45
* Kế toán tổng hợp xác định kết quả tiêu thụ.
SỔ CÁI
TK 91115 -- Kết quả hoạt động kinh doanh gas, bếp, phụ kiện Từ ngày 01/01/2007 đến 31/12/2007 Nợ Có Dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ 453.280.683.525 453.280.683.525 Dư cuối kỳ BIỂU SỐ 2.46
* Báo cáo kết quả kinh doanh năm 2007
TỔNG CÔNG TY XĂNG DẦU VIỆT NAM Mẫu biểu : B 02 - DN
CÔNG TY CỔ PHẦN GAS PETROLIMEX
Tài khoản PS nợ PS có Diễn giải
91115 10.360.415.207 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 421 10.360.415.207 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh
Cộng 10.360.415.20 7
10.360.415.207
S
T Tên tài khoản Số tiền
Nợ Có
1 Doanh thu bán hàng Gas, bếp, phụ kiện 130.304.625.896 51115 2 Doanh thu nội bộ Gas, bếp, phụ kiện 315.631.777.652 512215
3 Doanh thu tài chính 7.344.279.977 515
4 Giá vốn hàng bán 390.779.686.987 632115
5 Chi phí tài chính 8.590.579.623 635
6 Chi phí bán hàng 32.349.306.652 641
7 Chi phí quản lý doanh nghiệp 11.200.695.056 642
8 Lợi nhuận chưa phân phối 10.360.415.207 42115
Tổng phát sinh 453.280.683.525 453.280.683.525
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Năm 2007
Đơn vị báo cáo : CÔNG TY CP GAS PETROLIMEX
Đơn vị tính : Đồng
Lập, Ngày …Tháng … Năm …
NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG TỔNG GIÁM ĐỐC
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
BIỂU SỐ 2.47
STT CHỈ TIÊU Mã số Quý IV Luỹ kế từ đầu
năm
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 446.438.667.165 1.407.205.144.806
2. Các khoản giảm trừ 02 502.263.617 1.639.138.247
3. DT thuần từ bán hàng và cung cấp dịch vụ 10 445.936.403.548 1.405.566.006.559
4. Giá vốn hàng bán 11 390.779.686.987 1.224.918.050.593
5. LN gộp từ bán hàng và cung cấp dịch vụ 20 55.156.716.561 180.647.955.966 6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 7.344.279.977 23.250.683.839
7. Chi phí tài chính 22 8.590.579.623 19.168.033.222
8 Chi phí bán hàng 24 32.349.306.652 113.099.443.462
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 11.200.695.056 28.838.921.536 10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 30 10.360.415.207 42.792.241.585
11 Thu nhập khác 31 3.357.704.096 12.383.285.925
12 Chi phí khác 32 2.182.700.260 3.020.343.838
13 Lợi nhuận khác 40 1.175.003.836 9.362.942.087
14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 11.535.419.043 52.155.183.672 15 Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 2.352.672.259 8.040.839.308 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 (680.119.503) (680.119.503) 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN 60 9.862.866.287 44.794.463.867
CHƯƠNG III
PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIÊU THỤ HÀNG HÓA VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ HÀNG
HÓA TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GAS PETROLIMEX 3.1. Đánh giá thực trạng công tác quản lý và kế toán tiêu thụ và xác định
kết quả tiêu thụ hàng hóa tại Công ty cổ phần Gas Petrolimex.
3.1.1. Ưu điểm
Mặc dù có địa bàn hoạt động trải rộng khắp cả nước, với rất nhiều các đơn vị trực thuộc, các Đại lý, Tổng đại lý, các công ty con, các công ty liên doanh, liên kết … song những hoạt động của công ty vẫn diễn ra rất thống nhất và nhịp nhàng. Đó là nhờ mô hình quản lý Trực tuyến - Chức năng đang được áp dụng tại công ty hiện nay. Qua đó, một mặt công ty có thể tạo ra được sự phối hợp ăn ý và cần thiết giữa mình với các đơn vị trực thuộc, mặt khác vẫn tạo điều kiện cho các đơn vị trực thuộc chủ động trong hoạt động kinh doanh. Đây là một mô hình khá hợp lý, thích hợp cho việc quản lý khi mà các bộ phận, các đơn vị trong một công ty có sự cách trở về địa lý.
Xét riêng bộ phận kế toán của công ty, nhờ không ngừng hoàn thiện bản thân, . liên tục cập nhật các chế độ, chính sách tài chính kế toán mới nhất, sau đó được áp dụng một cách phù hợp và khá linh hoạt, đồng thời lại có sự trợ giúp của những phần mềm kế toán hiện đại, bộ phận này đã đảm bảo việc cung cấp thông tin một cách nhanh nhất, chính xác và kịp thời, do đó đã đáp ứng đựơc những yêu cầu về quản lý của toàn công ty.
* Về bộ máy kế toán
Bộ máy kế toán của công ty đựơc tổ chức theo mô hình vừa tập trung, vừa phân tán, nhờ vậy một mặt đảm bảo được cho sự vận hành một cách đồng bộ giữa các bộ phận, phòng ban, mặt khác vẫn đảm bảo tính chủ động cho các đơn vị trực thuộc trong qúa trình hoạt động.
Bên cạnh đó, đội ngũ cán bộ, công nhân viên chức trong Bộ máy đều là những người tâm huyết nhiệt tình, trình độ nghiệp vụ vững vàng, cộng thêm sự phối hợp
nhịp nhàng giữa các phòng ban chức năng trong công ty do đó tạo ra nhiều thuận lợi cho bộ phận kế toán trong quá trình thu thập, xử lý dữ liệu hay lên kế hoạch, và triển khai các quyết định liên quan đến tài chính …
Một hệ thống máy tính được nối mạng, phần mềm Gas Accounting Solution cùng một hệ thống cơ sở vật chất hiện đại, đã đảm bảo cho các thông tin được xử lý một cách khoa học, góp phần không nhỏ hoàn thiện Bộ máy kế toán.
* Về hệ thống chứng từ và luân chuyển chứng từ
Hệ thống chứng từ mà công ty đang sử dụng hoàn toàn phù hợp với các quy định của Nhà nước cả về mẫu mã, cách lập và cách quản lý chứng từ. Mọi chúng từ được sử dụng trong công ty đều đúng mục đích và chức năng kinh doanh của công ty. Ngay cả những chứng từ được sử dụng cho mục đích quản trị riêng của đơn vị cũng được thiết kế trên cơ sở những quy định hiện hành của nhà nứơc nhưng được vận dụng một cách linh hoạt để phù hợp với những yêu cầu đặc thù của từng đơn vị.
Quá trình luân chuyển chứng từ giữa các phòng ban và giữa các phần hành kế toán được thiết kế một cách rất khoa học, quá trình luân chuyển diễn ra liên tục, kịp thời, các phần việc được phối hợp một cách ăn ý, đảm bảo kiểm soát chặt chẽ trách nhiệm của từng cán bộ tham gia quá trình luân chuyển.
Việc lưu trữ và bảo quản chứng từ được công ty hoàn toàn áp dụng theo những quy định của nhà nước. Trách nhiệm được phân cụ thể đến từng thành viên kế toán trong công ty. Nhờ vậy việc quản lý và tra cứu trở lên dễ dàng hơn rất nhiều.
* Về hệ thống tài khoản kế toán
Hệ thống tài khoản của công ty được thiết kế khá đa dạng và đầy đủ dựa trên các tài khoản theo quy định của hệ thống kế toán hiện hành. Các tài khoản được chi tiết đến tài khoản cấp 5, do đó có thể đáp ứng được đặc thù loại hình kinh doanh của đơn vị. Bên cạnh đó hệ thống mã ( mã khách, mã phí, mã hàng …) được công ty xây dựng một cách chi tiết đã cung cấp thêm rất nhiều các thông tin quan trọng phục vụ cho quá trình quản trị của đơn vị.
* Vê hệ thống sổ sách kế toán
Hình thức sổ mà công ty đang áp dụng là hình thức Nhật ký - Chứng từ . Đây là hình thức theo dõi và cung cấp đầy đủ nhất các thông tin kế toán tài chính. Hình thức này hoàn toàn phù hợp với loại hình và mặt hàng mà công ty đang kinh doanh.
Đặc biệt nhờ có sự trợ giúp của phần mềm Gas Acounting Solution, hình thức này càng phát huy rõ những ưu điểm của nó. Mặt khác qua đó, khối lượng công việc cũng giảm thiểu đáng kể, tiết kiệm thời gian, chi phí cho công tác kế toán ở đơn vị.
* Về hệ thống báo cáo kế toán
Khai thác tối đa tính ưu việt của phần mềm máy tính, ngoài hệ thống báo cáo tài chính lập theo quy định của Nhà nước (bao gồm : Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Thuyết minh Báo cáo tài chính), công ty còn thiết kế thêm cả một hệ thống các báo cáo để có thể phục vụ một cách tốt nhất cho công tác quản lý và các quyết định kinh doanh của doanh nghiệp (như các Báo cáo kiểm kê, Báo cáo quản trị …)
Đối với kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa : Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa là khâu cuối cùng trong quá trình kinh doanh của một đơn vị kinh doanh thương mại, là khâu đóng vai trò rất quan trọng vì nó phản ánh rõ nhất toàn bộ nỗ lực mà doanh nghiệp đã bỏ ra trong cả kỳ kinh doanh. Xác định rõ đựơc tầm quan trọng đó, khâu này đã được công ty thiết kế, tổ chức hoàn toàn khoa học. Phần công việc kế toán đó được riêng một nhân viên kế toán có kinh nghiệm đảm nhiệm để thuận tiện nhất cho việc theo dõi, đối chiếu. Ngoài ra kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa còn nhận được sự hỗ trợ rất đắc lực từ các phần, bộ phận khác để công việc luôn hoàn thành đúng kế hoạch, đáp ứng kịp thời những yêu cầu cần kíp thông tin của Ban quản lý và công khai thông tin sau mỗi kỳ quy định. Khi cần, thông qua hệ thống chương trình phần mềm kế toán, theo những tiêu thức đã lựa chọn, công ty có thể nhanh chóng lấy được những sổ sách hay những báo cáo cần thiết.
Đưa những quy định, nguyên tắc chung áp dụng riêng cho phần hành mình đảm nhiệm chính vì thế ngoài nắm vững những chính sách và chế độ kế toán chung, liên tục cập nhật những sửa đổi bổ sung, những chính sách kế toán mới được ban hành, những nhân viên kế toán làm về phần hành này còn có yêu cầu phải sáng tạo, tìm tòi để vận dụng vào thực tế một cách tốt nhất. Những đòi hỏi đó đã hoàn toàn đựơc đáp ứng bởi những phát kiến từ những người có kinh nghiệm trong bộ phận và sự hỗ trợ đắc lực từ những bộ phận khác nhau trong công ty.
Cũng để phù hợp nhất với đặc thù về ngành nghề kinh doanh của mình, khi mà số lượng các giao dịch, các mặt hàng kinh doanh, số lượng khách hàng đều là những con số khổng lồ, công ty đã xây dựng riêng cho mình các hệ thống mã (mã hàng, mã khách, mã giao dịch …) để thuận tiện cho công tác tra cứu, kiểm tra, quản lý …Mỗi phương thức bán hàng cũng được công ty đặt những mã riêng, để dễ dàng hơn trong việc nhận biết giữa các phương thức ấy với nhau.
3.1.2. Những hạn chế còn tồn tại
Bên cạnh những gì đã làm được, công tác kế toán nói chung, đặc biệt xét riêng kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ vẫn còn một số những tồn tại cần giải quyết
* Về hệ thống chứng từ kế toán
Riêng ở phương thức bán buôn cho khách hàng công nghiệp, mỗi lần xuất hàng, lượng hàng xuất ra là rất lớn nhưng sau mỗi lần xuất, công ty không lập ngay Phiếu xuất kho mà lại đợi đến tận cuối tháng mới lập cả vào một lần dựa vào các Phiếu cân kiêm biên bản giao nhận đã lập theo từng lần. Khi không trực tiếp lập các phiếu xuất cho từng lần xuất như vậy có thể làm ảnh hưởng đến tính cập nhật và tính chính xác của các thông tin kế toán cần quản lý.
* Về hệ thống tài khoản kế toán
Có một số tài khoản kế toán quan trọng nhưng không đựơc công ty sử dụng chủ yếu trong quá trình hạch toán hoặc lại được thay thế bằng một tài khoản khác. Cụ thể như sau :
-- Trong quá trình thu mua hàng hoá, mọi chi phí thu mua phát sinh công ty không tập hợp trên tài khoản 1562 để phân bổ vào cuối kỳ mà ghi nhận ngay vào chi phí bán hàng (TK 641). Điều này sẽ dẫn đến việc phản ánh Giá vốn không chính xác, gây khó khăn hơn cho việc quản lý. Mặt khác khi công ty áp dụng cách thức này để hạch toán là đã vi phạm nguyên tắc phù hợp.
-- Tài khoản 136 (Phải thu nội bộ) cũng không được công ty sử dụng trong quá trình hạch toán nội bộ. Công ty chỉ sử dụng duy nhất tài khoản 336 (Phải trả nội bộ) để theo dõi quan hệ này. Khi có nghiệp vụ khó bù trừ, việc chỉ sử dụng một tài khoản như này có thể sẽ gây khó khăn cho việc hạch toán và quản lý.
-- Khi xuất hàng cho các khách hàng công nghiệp, nếu sử dụng thêm tài khoản 157 (Hàng gửi bán) để hạch toán thì vịêc hạch toán sẽ chính xác và kịp thời hơn nhưng thực tế công ty không sử dụng tài khoản này mà hạch toán gộp vào tài khoản 156 (Hàng hoá).