SỔ CHI TIẾT HÀNG HOÁ
Từ ngày 01/ 09/ 2007 đến 30/ 09/ 20
Hàng hoá: thép lá cuộn cán nóng 0.41ly *1.2mm
Đơn vị: VNĐ
Chứng từ
Diễn giải Đơn giá Nhập Xuất Tồn
Số Ngày SL(kg) Tiền SL(kg) Tiền SL(kg) Tiền
Tồn đầu kỳ: 0 0 0
PN20 19/9 Công ty thép tấm lá
Phú Mỹ 11.245 33.000 371.085.000
0097814 21/9 Công ty Cổ phần tôn mạ mầu Việt Pháp
13.500 33.000 445.500.000 .. ....
Cộng phát sinh 33.000 371.085.000 33.000 445.500.000
Vào bảng kê số 8
BẢNG KÊ SỐ 8
Tài khoản: 156103- Giá mua hàng sản xuất trong nước
Tháng 9 năm 2007
Số dư đầu tháng: 4.305.452.695 Đơn vị: VNĐ
tt Ngày ... N63203 ... Cộng Có
Cộng: 938.167.362 ... 1.781.530.662
Số dư cuối tháng: 3.494.340.280
Ngày 30 tháng 09 năm 2007
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Sau đó vào tiếp sổ chi tiết bán hàng:
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG
Tháng 9 năm 2007
Tên hàng hoá: thép lá cuộn cán nóng 0.41ly *1.2mm
Đơn vị: VNĐ
Chứng từ Diễn giải TK (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
đối Doanh thu Các khoản giảm trừ
SH NT lượng(Kg)Số Đơn giá Thành tiền Thuế TTĐB XK Khác (531, 532)
0097814 21/9 Công ty Cổ phần
Cộng 45.000 607.500.000 0 0
Ngày 30 tháng 09 năm 2007.
Người lập biểu Kế toán trưởng
Căn cứ vào sổ chi tiết bán hàng, kế toán lập Báo cáo bán hàng chi tiết theo mặt hàng
BÁO CÁO BÁN HÀNG CHI TIẾT THEO MẶT HÀNG
Tháng 9 năm 2007
Chủng loại hàng hoá: Hàng sản xuất trong nước
Đơn vị: VNĐ
STT Mã vật tư Tên vật tư Đvt Số lượng Tiền vốn Doanh thu DT nội bộ
1 2LCO41.GT thép lá cuộn cán
nóng 0.41ly *1.2mm kg 33.000 371.085.000 445.500.000
--- --- --- --- -- ---
Người lập biểu
(Ký, họ tên) và vào Sổ chi tiết TK 511103
SỔ CHI TIẾT
Tài khoản: 511103 – Doanh thu hàng sản xuất trong nước
Tháng 9 năm 2007 Đơn vị :VNĐ
NT Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng Phát sinh SH NT Nợ Có … … … … … … ... 21/9 0097814 21/9 131 445.500.000 -- -- --- -- -- -- -- Cộng 9.786.000.000 9.786.000.000 Ngày 30 tháng 09 năm 2007
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Kế toán công nợ sau khi xem xét hoá đơn GTGT sẽ phản ánh lên Sổ chi tiết công nợ để theo dõi khoản phải thu của khách hàng trên TK 131 và được mở chi tiết cho từng khách hàng. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
SỔ CHI TIẾT CÔNG NỢ
Tài khoản 131 – Phải thu của khách hàng Khách hàng: Công ty Cổ phần tôn mạ mầu Việt Pháp
Từ ngày: 01/ 09/ 2007 đến ngày: 30/ 09/ 2007
Số dư nợ đầu kỳ: 200.125.900
Đơn vị: VNĐ
Ngày 30 tháng 09 năm 2007.
Người lập biểu Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng Phát sinh SH NT Nợ Có 0097814 21/9 thép lá cuộn cán nóng 0.41ly *1.2mm 511103 445.500.000 Thuế GTGT đầu ra 33311 22.275.000 ... ... ... .... .... Cộng phát sinh 3.894.600.000 3.768.900.000 Số dư cuối kỳ 325.825.900
Căn cứ vào số liệu của Sổ chi tiết công nợ theo từng khách hàng, kế toán ghi mỗi khách hàng vào một dòng của Bảng kê số 11
BẢNG KÊ SỐ 11
TK 131 – Phải thu của khách hàng
Tháng 9 năm 2007 Đơn vị: VNĐ
Dư đầu kỳ: -Dư Nợ: 14.586.561.000 -Dư Có: 311.864.000
Ngày 30 tháng 09 năm 2007
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(Qua bảng kê số 11- TK 131 “phải thu khách hàng” ta thấy tình hình phải thu khách hàng của công ty. Số nợ khách hàng chưa thanh toán tăng lên so với kỳ trước. Biểu hiện ở mức tổng dư Nợ cuối kỳ này cao hơn cao hơn tổng dư Nợ cuối kỳ trước. Đồng thời số khách hàng đặt trước cũng tăng lên.)
Số tổng cộng phát sinh cuối tháng của Sổ chi tiết TK 131 được đưa vào cột cộng phát sinh của từng khách hàng tại Bảng kê số 11. Tổng phát sinh Có TK 131 được phản ánh trên Bảng kê số 11 được ghi vào NKCT số 8 (Có TK 131)
ST
T Khách hàng C511103 .. Cộng Nợ .. Cộng Có Dư Nợ cuối Dư Có cuối
... .... .. .... .. .... .... ...
21
Công ty Cổ phần tôn mạ mầu Việt
Pháp
445.500.000 .. 950.384.400 .. 532.500.000 618.010.300 0
... .... .. .... .. .... .... .... Tổng cộng 9.786.000.000 .. 1.871.483.895 .. 45.885.438.227 21.565.709.354 813.021.232
NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 8 Tháng 9 năm 2007 Đơn vị: VNĐ ST T TK Nợ TK ghi Có TK ghi Nợ Có 511103 Có 63203 Có 911 .. Tổng cộng
1 131 Phải thu của khách hàng 445.500.000 445.500.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
... ... ... ...
63203 GVHB sản xuất trong nước 371.085.000 999.532.181
Cộng: 1.085.241.700 999.532.181 1.433.109.700 .. 26.163.485.891
Đã ghi Sổ Cái ngày 30 tháng 09 năm 2007
Ngày 30 tháng 09 năm 2007
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
và dùng để đối chiếu kiểm tra với Sổ Cái TK 131
Trích SỔ CÁI
Tài khoản: 131- Phải thu khách hàng Năm 2007.
Đơn vị: VNĐ
SDĐK
Nợ Có
NKCT số 10 (TK 33311)
NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 10
Tài khoản 33311 – Thuế GTGT đầu ra phải nộp
Tháng 9 năm 2007 Dư Có đầu tháng: 0 Đơn vị: VNĐ Ngày Nợ 131 ... Cộng Có Có 131 ... Cộng Nợ ... ... ... ... ... ... 21/09 17.172.765 ... 22.275.000 ... ... ... ... ... ... ... ... 30/09 ... ... ... 5.417.019.954 Cộng 17.172.765 ... 5.427.821.145 0 ... 5.426.751.627 Dư Có cuối tháng: 1.069.878 Ngày 30 tháng 09 năm 2007
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
1.2.3.2. Nghiệp vụ buôn bán vận chuyển thẳng có tham gia thanh toán
TK ghi Có --- Tháng 8 Tháng 9 --- 33311 22.275.000 511103 445.500.000 ….. …… Phát sinh Nợ 1.871.483.895 Phát sinh Có 45.885.438.227 Số dư Nợ 14.586.561.000 21.565.709.354 Số dư Có 311.864.000 813.021.232
Trường hợp phát sinh nghiệp vụ bán buôn vận chuyển thẳng, hàng hoá do công ty mua về không đưa vào nhập kho ngay mà được chuyển bán thẳng cho bên mua. Nhưng kế toán của công ty vẫn thực hiện hạch toán nhập kho và xuất kho theo phương thức bán buôn qua kho. Hàng hoá bán trong trường hợp này coi như là xuất bán từ kho giao bán trực tiếp và được hạch toán hoàn toàn tương tự trường hợp bán buôn qua kho. Theo giải thích của kế toán hàng hoá : do công ty áp dụng phần mềm kế toán Fast Accouting chưa có chức năng hạch toán bán hàng chuyển thẳng và không sử dụng tài khoản 157 “Hàng gửi bán” (công ty phần mềm FAST hiện đang nghiên cứu để nâng cấp chương trình này) nên phải áp dụng giải pháp tình thế này. Kế toán sử dụng tài khoản 156 “Hàng hoá” mở chi tiết cho nghiệp vụ hàng bán giao thẳng để hạch toán nghiệp vụ bán hàng giao thẳng.
Minh hoạ trình tự hạch toán nghiệp vụ bán buôn vận chuyển thẳng có tham gia thanh toán qua nghiệp vụ sau:
Ngày 26/09/2007, công ty mua mặt hàng thép hình 400 của Công ty TNHH shanghai Asian Development với số lượng 30.000kg, đơn giá mua 9.500 đ/kg, thuế GTGT 5%. Số hàng trên được công ty chuyển bán thẳng cho Công ty 3C công nghiệp đơn giá bán là 11.200 đ/kg, công ty này đã thanh toán ngay bằng tiền mặt.
Với nghiệp vụ này, phòng kinh doanh của Công ty sẽ căn cứ vào hợp đồng viết hoá đơn GTGT và phiếu xuất kho tương tự (Mẫu hoá đơn GTGT bán buôn qua kho).
Khách hàng sau khi nhận được liên 2 của hoá đơn GTGT sẽ sang phòng tài chính kế toán thanh toán tiền mua hàng. Kế toán vốn bằng tiền sau khi xem xét hoá đơn GTGT và viết phiếu thu như sau:
Mẫu số: 01-TT
PHIẾU THU
Ngày 26 tháng 9 năm 2007 Số: 0321
TK Có: 511103 Họ tên người nộp tiền : Phạm Văn Linh
Địa chỉ: Công ty 3C công nghiệp (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Lý do nộp tiền: Thanh toán tiền mua hàng
Số tiền: 336.000.000, (Viết bằng chữ : Ba trăm ba mươi sáu triệu đồng chẵn).
Kèm theo : 01 Chứng từ gốc
Kế toán trưởng Kế toán thanh toán
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền viết bằng chữ.
Ngày 26 tháng 0 9 năm 2007
Người nộp tiền Thủ quỹ
Thủ kho căn cứ vào hoá đơn GTGT mua vào và hoá đơn bán hàng sẽ ghi phiếu nhập:
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày tháng 9 năm 2007 Số : 20
Họ tên người giao hàng: Công ty shanghai Asian Development
Theo Hợp đồng số 1060 ngày 30 tháng 8 năm 2007 của : Giữa Công ty Cổ phần Kim khí Hà Nội và Công ty shanghai Asian Development
Tại : kho Đức Giang
Số tiền bằng chữ : Hai trăm chín mươi chín triệu hai trăm năm mươi nghìn đồng chẵn.
Phụ trách cung tiêu (Ký họ tên) Người nhận hàng Ký họ tên Thủ kho Ký họ tên Kế toán trưởng (Ký họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký họ tên) xuất kho (theo mẫu nghiệp vụ bán buôn qua kho) cho lô hàng đồng thời ghi
vào thẻ kho số lượng của lô hàng nhập và xuất trong cùng 1 ngày. STT Tên nhãn hiệu quy
cách phẩm chất vật tư Mã số Đơn vị tính Theo Số lượng chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4=3*1 1 Thép hình 400 1H400ĐC Kg 30,000 30,000 9,500.00 285,000,000 Cộng tiền hàng 285,000,000 Thuế suất thuế GTGT 5%
14,250,000 Tổng cộng tiền thanh toán
THẺ KHO Kho: Đức Giang (KĐG) Vật tư: 1H400ĐC - Thép hình - Đơn vị: Kg Từ ngày: 01/09/2007 đến ngày: 30/09/2007 Tồn đầu kỳ: .... Chứng từ Ngày Số
26/09 PN20 SAD Công ty shanghai Asian Development 331 30.000 30.000
26/09 0074557 3CCN Công ty 3C công nghiệp 63203 30.000 0
-Tổng cộng: 30.000 30.000 0
Ngày 30 tháng 09 năm 2007
Người lập biểu
(Ký, họ tên)
Kế toán hàng hoá căn cứ vào các hoá đơn và phiếu nhập kho xuất kho của thủ quỹ sẽ phản ánh tương tự nghiệp vụ bán buôn qua kho vào các sổ: - Sổ chi tiết hàng hoá
SỔ CHI TIẾT HÀNG HOÁ
Từ ngày 01/ 09/ 2007 đến 30/ 09/ 2007
Hàng hoá: Thép hình H400 Đơn vị: NVĐ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Chứng từ
Diễn giải Đơn giá Nhập Xuất Tồn
Số Ngày SL(kg) Tiền SL(kg) Tiền SL(kg) Tiền
Tồn đầu kỳ: .... PN20 26/9 Công ty shanghai Asian Development 9.500 30.000 285.000.000
0074557 26/9 Công ty 3C công nghiệp 11.200 30000 336.000.000
Cộng phát sinh 30.000 285.000.000 30000 336.000.000
Tốn cuối kỳ: 0 0
Vào bảng kê số 8
BẢNG KÊ SỐ 8
Tài khoản: 156103- Giá mua hàng sản xuất trong nước
Tháng 9 năm 2007 Số dư đầu tháng: 4.305.452.695 Đơn vị: VNĐ Stt Ngày C331 ... Cộng nợ N63203 ... Cộng có ... ... ... ... ... ... 16 26/09 285.000.000 ... 285.000.000 285.000.000 ... 652.139.237 ... ... ... ... ... ... Cộng: 536.875.325 970.418.247 938.167.362 ... 1.781.530.662 Số dư cuối tháng: 3.494.340.280 Ngày 30 tháng 09 năm 2007
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tháng 9 năm 2007 Tên hàng hoá: Thép hình Đơn vị: VNĐ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng
Doanh thu Các khoản giảm trừ
SH NT lượngSố Đơn giá Thành tiền TTĐB Thuế
XK
Khác (531, 532)
0074557 26/09 Công ty 3C công nghiệp 131 30.000 11200 336.000.000
--- --- --- ---
Cộng 40.000 448.000.000 0 0
Ngày 30 tháng 09 năm 2007.
Người lập biểu Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Căn cứ vào sổ chi tiết bán hàng, kế toán lập Báo cáo bán hàng chi tiết theo mặt hàng
BÁO CÁO BÁN HÀNG CHI TIẾT THEO MẶT HÀNG
Tháng 9 năm 2007
Chủng loại hàng hoá: thép hình Đơn vị:VNĐ
STT Mã vật tư Tên vật tư Đvt Số lượng Tiền vốn Doanh thu DT nội bộ
1 1H400ĐC Thép hình H400 kg 30.000 285.000.000 336.000.000 --- --- --- --- --- -- Tổng cộng 40.000 380.000.000 448.000.000 Ngày 30 tháng 09 năm 2007. Người lập biểu (Ký, họ tên) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Căn cứ vào phiếu thu số 0321, kế toán phản ánh vào Báo cáo quỹ rồi ghi tiếp vào Bảng kê số 1
BẢNG KÊ SỐ 1
Ghi Nợ tài khoản 111: Tiền mặt Tháng 9 năm 2007
Số dư đầu tháng: 998.635.751
Đơn vị:VNĐ
Ngày Có 33311 Có 511103 ... Cộng ps Nợ Dư cuối ngày
... .... .... ... ... ... ... .... .... ... 896.493.579 26/09 16.000.000 320.000.000 350.000.000 496.004.972 ... ... ... ... ... ... 30/09 ... 1.001.050.000 390.577.925 Cộng 16.000.000 320.000.000 ... 10.266.878.276 390.577.925 Số dư cuối tháng:390.577.925 Ngày 30 tháng 09 năm 2007
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) NKCT số 8 NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 8 Tháng 9 năm 2007 Đơn vị: VNĐ T T TK Nợ TK ghi CóTK ghi Nợ Có 511103 Có 63203 Có 911 .. Tổng cộng 1 111 Tiền mặt 320.000.000 320.000.000 2 131 Phải thu khách hàng 445.500.000 445.500.000 -- -- --- 8 63203 GVHB SX trong nước 285.000.000 999.532.181 ... ... ... ... .. .. ... Cộng: 1.085.241.700 999.532.181 1.433.109.700 .. 26.163.485.891
Đã ghi Sổ Cái ngày 30 tháng 09 năm 2007 Ngày 30 tháng 09 năm 2007
Kế toán ghi vào Sổ Cái TK 111
Trích SỔ CÁI
Tài khoản: 1111 - Tiền mặt Năm 2007
Dư nợ đầu kỳ:998.635.751
Đơn vị: VNĐ
Ngày 30 tháng 09 năm 2007
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 1.2.3.3. Nghiệp vụ bán lẻ hàng hoá
Các nghiệp vụ bán lẻ hàng hoá phát sinh ở các đơn vị trực thuộc Công ty. Nguồn hàng của các đơn vị do Công ty cung cấp thông qua việc điều chuyển hàng từ kho Công ty về các đơn vị. Ngoài ra còn có hàng đơn vị tự khai thác ngoài thị trường, nhưng để bảo toàn vốn và tránh rủi ro, khi có nguồn hàng khai thác đơn vị phải lập phương án trình lãnh đạo Công ty và được duyệt mới được thực hiện. TK ghi Có --- Tháng 8 Tháng 9 ….. 3331 --- 16.000.000 ... 511103 --- 320.000.000 …… …… Phát sinh Nợ 10.266.878.276 Phát sinh Có 10.874.936.102 Số dư nợ 425.317.568 390.577.925 Số dư có - -
* Đối với các đơn vị trực thuộc Công ty đóng tại địa bàn Hà Nội, mọi nghiệp vụ phát sinh trong quá trình bán hàng được đơn vị hạch toán độc lập riêng tiền thuế và các khoản phải nộp Nhà nước các đơn vị chuyển hết lên văn phòng công ty qua TK 336 để thực hiện chung cho toàn công ty. Hàng điều chuyển cho các đơn vị chỉ phản ánh trên TK 136 ở văn phòng công ty không cần phản ánh giá vốn nữa do đã có báo cáo bán hàng của các đơn vị gửi lên thể hiện. Trình tự hạch toán việc kinh doanh hàng công ty điều chuyển được thể hiện qua nghiệp vụ sau:
Ngày 02/09/2007, công ty điều chuyển nội bộ cho Xí nghiệp kinh doanh thép xây dựng 13.000 kg thép Gai 12VPS, trị giá hàng điều chuyển 123.500.000 đồng (đơn giá điều chuyển 9.500 đ/kg- Trị giá hàng điều chuyển bằng trị giá hàng công ty nhập vào, giá bán quy định của công ty là 10.000 đ/kg, đơn vị bán hàng được hưởng lãi 50 đồng/kg). Trong tháng 9/2007, Xí nghiệp Kinh doanh thép xây dựng đã bán lô thép trên cho các đơn vị sau (thu tiền ngay, XN đã xuất hoá đơn GTGT):