Mã công nợ: K20_Công ty TNHH Việt Tiến Mã theo dõi
Mã công trình :
Đvt: đồng
Ngày Số chứng từ Phát sinh Nội dung
chứng từ Mã TK331_PhảI trả ngời bán Mã công nợ: K20 Nợ Có 02/03/06 612/06 25.000.000 Trả tiền hàng tháng 2 08/03/06 294 168.600.000 Mua hàng tháng 3 08/03/06 702/06 167.150.000 Trả tiền hàng tháng 3 Đầu kì: Nợ phát sinh: Nợ cuối kì: 25.000.000 192.150.000 168.600.000 Ngày 31/03/06
Ngời lập biểu Kế toán trởng
Báo cáo TTDVKH
Phiếu ghi sổ
Ngày 12 tháng 03 năm 2006
Số TT: 703/12 ĐVT: đồng
Chứng từ Trích yếu Số hiệu tài khoản Tiền
NCT SCT N C MãTK TK Mã TK TK 12/3/06 448 Xuất mực in HP 4L 02.01 1542 02 15211 17.400.000 Xuất mực in HP 5L 02.01 1542 02 15211 25.600.000 … … … … Tổng cộng: 167.150.000
Số tiền bằng chữ: Một trăm sáu bảy triệu một trăm năm mơi ngàn đồng chẵn
Ngời lập biểu Kế toán trởng
Bu điện TP Hà Nội
TT DVKH Báo cáo tồn vật t
Ngày 31 tháng03 năm 06
Tên, nhãn hiệu, quy cách vật t: phụ kiện máy tính
Đơn vị tính: thùng
STT Chứng từ Diễn giải Ngày
nhập Số lợng KT SH NT Nhập Xuất Tồn A B C D E 1 2 3 4 295/06 448/06 8/3 Tồn đầu tháng Mainboard intel HDD 20GB FDD 1.44MB … Mainboard intel HDD 20GB FDD 1.44MB … Tồn cuối tháng 08/03 12/03 2 1 1 … - 1 1 1 … - 2 1 1 … 1 - - ...
Biểu số 12: báo cáo nhập xuất tồn vật t… Bu điện TPHN
TTDVKH
Báo cáo Nhập Xuất Tồn Vật T
Ngày 31 tháng 03 năm 2006
Ngời lập biểu Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
STT Tên vật t ĐVT Tồn đầu kì Nhập Xuất Tồn
Lợng Tiền Lợng Tiền Lợng Tiền Lợng Tiền
01 Mực in HP4L Thùng 120 17.400.000 120 17.400.000 02 Mực in HP5L 80 25.600.000 80 25.600.000 03 Mực in HP6L 80 25.600.000 80 25.600.000 04 Mainboard Intel Chiếc 02 1377.000 1 2.754.000 05 HDD 20GB 01 2142.000 2142.000 06 FDD 1.44MB 01 244.800 244.800 … … … … Tổng cộng 177.902.400 176.525.400 1.377.000
Tại phòng kế toán:
Kế toán mở sổ chi tiết nguyên vật liệu cho từng loại nguyên vật liệu. Sổ chi tiết mở cho cả năm, theo dõi tình hình nhập, xuất tồn của từng loại nguyên vật liệu theo chỉ tiêu, số lợng và giá trị. Hàng ngày, khi nhận đợc chứng từ do thủ kho chuyển lên, kế toán chi tiết tiến hành ghi sổ theo cả số lợng và giá trị. Đối với nguyên vật liệu xuất hoặc nhận cha tính đợc giá thực tế thì kế toán chỉ ghi theo chỉ tiêu số lợng. Đến cuối tháng, sau khi tính giá thực tế nguyên vật liệu thì kế toán tiến hành ghi sổ theo chỉ tiêu giá trị.
Cuối tháng, kế toán tiến hành cộng số tổng nhập, tổng xuất và tính ra số tổng tồn kho cho từng loại nguyên vật liệu trên sổ chi tiết.
Biểu số 13
Ngày Chứng từ Diễn giải Đơn giá Nhập Xuất Tồn
Nhập Xuất Số lợng Thành tiền Số lợng Thành tiền Số lợng Thành tiền
Tồn đầu kỳ 08/03 295/06 Nhập mực in PH 4L 120 17.400.000 Nhập mực in PH 5L 80 25.600.000 Nhập mực in PH 6L 80 25.600.00 … … … 12/03 mực in PH 4L 120 17.400.000 mực in PH 5L 80 25.600.000 mực in PH 6L 80 25.600.000 … … … Cộng 168.600.000 168.600.000
Đơn vị: Trung tâm DVKH
Địa chỉ: 75 Đinh Tiên Hoàng Sổ chi tiết NVL
Từ ngày 01/03/06 đến ngày 31/03/06 Tài khoản: 15211: mực in
Cuối tháng, kế toán căn cứ vào các phiếu ghi sổ để lấy số liệu ghi vào sổ Cái TK 1521( biểu số 14) , , ( công ty không sử dụng bảng đăng ký chứng từ ghi sổ). Trung tâm sử dụng phần hành kế toán máy cho nên có thể in các sổ , bảng bất lỳ lúc nào, nh sổ cái TK 331( biểu 15)
Biểu số 14:
Đơn vị báo cáo: Trung tâm DVKH
Sổ cái
Từ ngày 01/01/2006 Đến ngày 31/01/2006 Đơn vị tính: đồng Số hiệu tài khoản: 1521 Nguyên liệu, Vật liệu dùng cho SXKD
Ngày HT
Số chứng từ HT
Diễn giải Thống kê TK Đối ứng Tiền nợ Tiền có
TK Tkê
31/3/06 294/06 Nhập kho mực in 01 331 168.600.000
31/3/06 295/06 Nhập kho phụ kiện máy tính 01 331 9.302.400
31/3/06 448/06 Xuất kho mực in 01 1542 168.600.000
31/3/06 449/06 Xuất kho phụ kiện máy tính 01 627 7.925.400
D đầu kỳ
Phát sinh 177.902.400 176.525.400
Luỹ kế phát sinh D cuối kỳ 1.377.000
Ngày 28 tháng 02 năm 2006
Biểu số 15:
Đơn vị báo cáo TTDVKH
Sổ cáI
Ngày 01/03/06 đến 31/03/06
Đvt: đồng Số hiệu TK331_Phải trả ngời bán
Ngày Số
CT Diễn giải T.Kê TKTK đối ứngT.Kê Tiền nợ Tiền có
31/03/06 Trả tiền hàng T2 cho CT Việt Tiến 01 1121 25.000.000
31/03/06 Mua hàng công ty Việt Tiến 01 15211 02 168.600.000
31/03/06 Trả tiền hàng Việt Tiến 01 1121 168.600.000
31/03/06 Mua hàng Công ty Việt Phú 01 15214 02 9.302.400
31/03/06 Trả tiền cho Công ty Việt Phú 01 1121 9.302.400
D đầu kì: Phát sinh
25.000.000 202.902.400 177.902.400
Ngày 31/03/06
2.5. Kiểm kê nguyên vật liệu tồn
Kiểm kê nguyên vật liệu tồn kho đợc tiến hành 06 tháng một lần theo cả hai chỉ tiêu số lợng và chất lợng của từng loại nguyên vật liệu.Kết quả kiểm kê đợc phản ánh trên biên bản kiểm kê kho. Căn cứ vào biên bản kiểm kê, hội đồng kiểm kê ra quyết định xử lý, đồng thời kế toán nguyên vật liệu dựa trên các quyết định đó để tiến hành ghi sổ.
Nếu phát hiện thừa trong định mức khi kiểm kê, kế toán ghi: Nợ TK 152
Có TK 642
Thực tế cho thấy: Tại Trung tâm, nhờ có hệ thống kho tàng tốt và phơng pháp quản lý nguyên vật liệu chặt chẽ, có hiệu quả nên số chênh lệch giữa sổ sách và kiểm kê là không đáng kể, hao hụt đều nằm trong định mức.
Hiện nay, hầu hết giá các loại nguyên vật liệu trên thị trờng đều tơng đối ổn định. Trung tâm Dịch vụ Khách hàng không thực hiện dự trữ nhiều nguyên vật liệu mà thực hiện mua theo yêu cầu thực tế phát sinh. Do đó việc tồn kho cuối năm gần nh không có. Cho nên không phải thực hiện lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho.
Chơng III
nhận xét đánh giá về tình hình công tác quản lý, công tác kế toán nguyên vật liệu tại
Trung tâm dịch vụ khách hàng.
I. Nhận xét chung về công tác tổ chức kế toán NVL tại Trung tâm Dịch vụ khách hàng
1. Ưu điểm :
Qua thời gian nghiên cứu về chuyên đề “ Tổ chức công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu” tại Trung tâm DVKH, đợc sự giúp đỡ nhiệt tình của các anh chị phòng kế toán ở Trung tâm, em thấy rằng Trung tâm đã thực hiện tốt công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu từ khâu tạm ứng tiền mặt đi mua hàng, nhập xuất nguyên vật liệu tại kho và phòng kế toán, đến khâu thanh toán cho ngời mua hàng.
Công tác kế toán chi tiết Nhập – Xuất vật liệu tại Trung tâm thực hiện tốt và đầy đủ, kịp thời. Việc sử dụng phơng pháp thẻ song song cả ở kho và phòng kế toán đã giúp cho kế toán vật t nắm bắt chính xác đợc số lợng vật liệu nhập, xuất tồn kho hàng ngày. Ngoài ra, tổ chức hạch toán kế toán vật liệu ở Trung tâm đã thực hiện tốt chức năng, nhiệm vụ của phòng kế toán, phản ánh kịp thời tình hình nhập, xuất, tình hình thanh toán tiền vay mua nguyên vật liệu, đảm bảo số liệu kế toán cân đối, rõ ràng, dễ kiểm tra đối chiếu.
Bộ máy quản lý của Trung tâm là những ngời có trình độ, có kinh nghiệm và khả năng lãnh đạo sản xuất. Tổ chức bộ máy quản lý gọn nhẹ đảm bảo đi sâu đi sát đến từng phần công việc của đơn vị sản xuất. Ngoài ra các thủ tục hành chính đợc quy định cụ thể, rõ ràng nhng không gây phiền hà cho cán bộ công nhân viên.
Đội ngũ kế toán của Trung tâm đều là những ngời cán bộ có kinh nghiệm đợc đào tạo qua các trờng lớp chính quy và thờng xuyên đợc bồi dỡng nghiệp vụ, nắm vững các quy định, chế độ của Nhà nớc, của Bộ tài chính và của ngành.
Hình thức kế toán “ Chứng từ ghi sổ ” áp dụng tại Trung tâm là hoàn toàn phù hợp vì đây là hình thức kế toán có kết cấu tơng đối đơn giản và dễ phân công công tác.
2. Hạn chế :
• Công tác quản lý vật liệu công cụ dụng cụ:
Hiện nay, các loại vật t ấn phẩm phục vụ cho qúa trình in cớc rất lớn, không có tính chất lặp đi lặp lại, cho nên rất khó cho việc mã hoá trên máy tính dẫn đến kế toán vật t mất nhiều thời gian để kê khai, làm thủ tục xuất kho.
• Định mức:
Trung tâm đang áp dụng một số định mức cho một số loại nguyên vật liệu chính nhng do nhu cầu khách hàng của Bu Điện mà Trung tâm là đầu mối thờng tăng đội biến trong các dịp khuyến mại ( thờng từ 3 đến 4 lần trong một năm ). Do đó, không tự chủ đợc trong việc cung ứng vật t, đặc biệt là các loại giấy in băng mực cho việc in cớc, các ấn phẩm quảng cáo các dịch vụ .
• Tiêu chí phân bổ:
Trung tâm hiện nay cha có tiêu chí phân bổ công cụ dụng cụ có giá trị lớn mà phân bổ hết vào chi phí sản xuất kinh doanh do hiện nay Trung tâm hạch toán theo từng nhóm dịch vụ Bu chính Viễn thông.
II. Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại Trung tâm Dịch vụ khách hàng
Cùng với sự phát triển mạnh mẽ của cuộc cách mạng khoa học công nghệ, nền sản xuất xã hội cũng ngày càng phát triển, nền kinh tế đợc mở rộng cả về chiều rộng lẫn chiều sâu, các ngành nghề ngày càng đợc đa dạng hoá. Từ đó, đòi hỏi cơ chế quản lý phải thờng xuyên đổi mới, hoàn thiện để phù hợp với sự phát triển của nền sản xuất hàng hoá.
Trong hệ thống công cụ quản lý kinh tế, hạch toán kế toán là một bộ phận quan trọng, phục vụ đắc lực cho yêu cầu quản lý kinh tế tài chính của doanh nghiệp cũng nh của Nhà nớc. Chính vì vậy, khi chuyển sang nền kinh tế thị trờng, khi Nhà nớc cho phép các doanh nghiệp chủ động trong SXKD theo
khuôn khổ pháp luật thì hạch toán kế toán lại càng trở nên quan trọng và cần phải đổi mới cho phù hợp với những thay đổi của nền kinh tế.
Kế toán nguyên vật liệu cũng không phải là một ngoại lệ, nó cũng cần phải đợc đổi mới và hoàn thiện. Nếu công tác kế toán nguyên vật liệu đợc thực hiện tốt, thì quá trình cung cấp nguyên vật liệu sẽ hợp lý, kịp thời, đồng bộ, sẽ kiểm tra, giám sát đợc quá trình sử dụng nguyên vật liệu theo định mức, nhằm ngăn ngừa các hiện tợng h hao, lãng phí. Từ đó góp phần hạ giá thành sản phẩm, tạo điều kiện nâng cao hiệu quả sử dụng vốn của doanh nghiệp, tạo lợi thế cạnh tranh trên thi trờng, thúc đẩy doanh nghiệp ngày càng phát triển. Ng- ợc lại, nếu công tác kế toán NVL cha hợp lý, chậm đổi mới, sẽ ảnh hởng không nhỏ tới hiệu quả hoạt động SXKD của doanh nghiệp.
Quyết định số 1141/TC/CĐKT ngày 01-11-1995 và gần đây là thông t 89/2002/TT-BTC ngày 9-10-2002 (ban hành theo quyết định số 149/2001/QĐ- BTC ngày 31-12-2001) của Bộ trởng Bộ Tài chính đã đáp ứng đợc yêu cầu quản lý kế toán trong tình hình mới, phù hợp với chuẩn mực và thông lệ quốc tế. Tuy nhiên trong quá trình áp dụng vào thực tế ở từng doanh nghiệp, không tránh khỏi những sai sót, do vậy việc hoàn thiện công tác kế toán NVL là vô cùng cần thiết đối với mọi doanh nghiệp trong nền kinh tế quốc dân.
III. Phơng hớng hoàn thiện
Yêu cầu quản lý đặt ra cho các doanh nghiệp nói chung và Trung tâm Dịch vụ khách hàng nói riêng phải ngày càng hoàn thiện công tác tổ chức hạch toán kế toán. Hoàn thiện không có nghĩa là thay đổi hoàn toàn mà là điều chỉnh công tác kế toán nhằm cung cấp đáp ừng thông tin chính xác hơn, kịp thời hơn, toàn diện và hiệu quả hơn. Hoàn thiện trớc hết phải tuân thủ nguyên tắc kế toán và chế độ kế toán hiện hành.
Phơng hớng hoàn thiện tổ chức hạch toán nguyên vật liệu ở Trung tâm Dịch vụ khách hàng là một mặt dựa trên chế độ kế toán hiện hành, mặt khác phải nhằm mục đích nâng cao hiệu quả, hiệu năng của yêu cầu tổ chức kế
IV. một số ý kiến
1. Trung tâm nên tổ chức lại hệ thống lu giữ chứng từ sao cho khoa học, dễ tìm kiếm và đối soát. Theo em Trung tâm nên tổ chức phân loại chứng từ theo các nhóm kế toán vận hành tức là phần hành kế toán nào thực hiện kê khai thuế GTGT đầu vào thì lu chứng từ gốc tại tập chứng từ của kế toán đó và nên phân loại, mã hoá số chứng từ, mầu sắc thì sẽ rất tiện cho công tác quản lý chứng từ nói chung và chứng từ vật t nói riêng.
2. Trung tâm nên mở các kho nhỏ để quản lý các vật t công cụ dụng cụ không sử dụng hết, tổ chức cho mỗi đơn vị trực thuộc một cán bộ kế toán theo dõi kết nối với phòng TCKT của Trung tâm.
3.Trung tâm nên hoàn thiện lại hình thức chứng từ ghi sổ theo các mẫu sau: * Mẫu chứng từ ghi sổ: Chứng từ ghi sổ Ngày tháng năm… … Số: Trích yếu Số hiệu TK Nợ Có Cộng
* Mẫu sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Sổ đăng ký CTGS
Năm: Chứng từ ghi sổ
Số Ngày
* Về mẫu sổ cái:
Tên tài khoản: 152 Tháng: Năm…
CTGS Diễn giải Số hiệu
TK đối Số tiền
Số Ngày Nợ Có
Cộng phát sinh Số d cuối tháng
Kết luận
Kế toán nguyên vật liệu chiếm một vị trí quan trọng trong công tác kế toán ở các đơn vị sản xuất cũng nh dịch vụ. Hạch toán một cách chính xác vật liệu không những là một trong các yếu tố để tính đúng, tính đủ mà còn là một điều kiện để quản lý đợc chặt chẽ một bộ phận lớn tài sản cố định. Trung tâm Dịch vụ Khách hàng Bu điện Thành phố Hà Nội đã hiểu rõ đợc vai trò của vật liệu và đa hạch toán vật liệu nói riêng thực sự trở thành một công cụ quản lý kinh tế.
Trong qúa trình thực tập tại Trung tâm vì điều kiện thời gian và sự hiểu biết có hạn, bản chuyên đề này mới chỉ đi vào nghiên cứu một số vấn đề chủ yếu của công tác quản lý kế toán vật liệu ở Trung tâm, điều đó làm toát lên tình hình thực tế công tác kế toán để thấy đợc những u điểm của Trung tâm, đồng thời cũng nêu lên một số hạn chế vẫn còn tồn tại trong việc quản lý, hạch toán vật liệu.
Để hoàn thành chuyên đề này, không thể không nhắc tới sự giúp đỡ chỉ bảo nhiệt tình của Cán bộ nhân viên Phòng kế toán của Trung tâm và sự hớng dẫn chu đáo tỉ mỉ của giáo viên hớng dẫn.
Do trình độ có hạn, kinh nghiệm thực tế còn ít, chuyên đề này không tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong đợc sự giúp đỡ, đóng góp bổ sung của các thầy cô giáo, các cô, các chú để chuyên đề này đợc hoàn thiện hơn và có ý nghĩa thực tế hơn nữa.
Cuối cùng một lần nữa em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ, chỉ bảo của thầy giáo - thạc sỹ Nguyễn Văn Dậu và lãnh đạo, cán bộ Phòng Tài chính Kế toán Trung tâm Dịch vụ Khách hàng Bu điện Thành phố Hà Nội đã giúp