Sau khi hàng hoá được bán ra, kế toán sử dụng tài khoản 511 để phản ánh doanh thu
Kết cấu tài khoản 511_Doanh Thu
- Bên nợ : - Cuối kỳ kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu như giảm giá hàng bán, hàng bị trả lại…
- Kết chuyển doanh thu thuần. - Bên có : Phản ánh doanh thu bán ra
Tài khoản này không có số dư.
SVTT: Phương Chi Mai Chuyên đề thực tập Lớp: K36 – Kế toán 2
Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân
Để phản ánh các tài khoản làm giảm doanh thu kế toán sử dụng tài khoản 531 hoặc 532
Kết cấu tài khoản 531_ Hàng bán bị trả lại
- Bên nợ: Phản ánh doanh thu của số hàng đã tiêu thụ bị trả lại. - Bên có: Kết chuyển doanh thu bán hàng bị trả lại sang TK511.
Tài khoản này không có số dư.
Tài khoản 532_Giảm giá hàng bán có kết cấu tương tự. * Trích số liệu Tháng 3 năm 2008
Tổng số doanh thu hàng bán thu bằng tiền mặt : 390.700.000 Nợ TK 111 : 429.770.000
Có TK 511 : 390.700.000 Có TK 33311 : 39.070.000
Kết chuyển doanh thu sang tài khoản xác định kết quả kinh doanh. Nợ TK 511 : 390.700.000
Có TK 911: 390.700.000
Trường hợp nếu có hàng bán bị trả lại Kế toán ghi :
+ Nhập kho hàng bán bị trả lại
SVTT: Phương Chi Mai Chuyên đề thực tập Lớp: K36 – Kế toán 2 511 390.700.000(111) (911)390.700.000 390.700.000 390.700.000 39
Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân
Nợ TK 156 Có TK 632
+ Thanh toán số hàng bị trả lại cho khách Nợ TK 531
Nợ TK 33311
Có TK 111,112
+Cuối kỳ kết chuyển doanh số hàng bán bị trả lại Nợ TK 511
Có TK 531
Tài khoản này được theo dõi trên sổ cái. * Trích số liệu tháng 3 năm 2008.
SVTT: Phương Chi Mai Chuyên đề thực tập Lớp: K36 – Kế toán 2
Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Mẫu số 2.11 HOÁ ĐƠN (GTGT) Liên3 Ngày1 tháng 3 năm 2008 MS:01 GTKT_3LL BH/00_B Số : 000393
Đơn vị bán hàng: CTY CP TẬP ĐOÀN ĐT TM Việt Á Địa chỉ : 18/2Ngõ370 Dịch Vọng-Cầu Giấy-HN
Họ tên người mua : Bùi Bích Ngọc Địa chỉ : Số21_Phố Huế_Hà Nội Hình thức thanh toán :bằng tiền mặt
STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 TBĐ A c 10 69.000 690.000
2 TBĐ B c 10 16.000 160.000
3 TBĐ C b 10 72.000 729.000
Cộng tiền hàng 1.579.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 154.900 Tổng cộng tiền hàng: 1.736.900
Số tiền viết bằng chữ : Một triệu bảy trăm ba mươi sáu nghìn chín trăm đồng
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên)
Mẫu số 2.12
CTY CP TẬP ĐOÀN ĐT TM Việt Á
SVTT: Phương Chi Mai Chuyên đề thực tập Lớp: K36 – Kế toán 2
MS:
MS: 41
Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân 18/2Ngõ370 Dịch Vọng-Cầu Giấy-HN SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên hàng hoá: TBĐ A Tháng 3 năm 2008 ĐVT: đồng CTGS Diễn giải TK Đ. Ư
Doanh Thu Thuế
GTGT SH NT SL ĐG TT 469 1/3 Chị Bùi Thị Ngoc 111 10 19.000 690.000 69.000 471 3/3 Đại lý Ngọc Lâm 111 100 69.000 6.900.000 690.000 476 8/3 Trung tâm Hùng Thu 111 120 69.000 8.280.000 828.000 481 Cộng 300 69.000 20.700.000 2.070.000
Sổ chi tiết bán hàng được lập định kỳ vào cuối tháng dựa trên sổ chi tiết hàng hoá.
Sau khi kiểm tra thấy số hiệu khớp đúng, kế toán lập báo cáo bán hàng. Mẫu số 2.13
CTY CP TẬP ĐOÀN ĐT TM Việt Á
SVTT: Phương Chi Mai Chuyên đề thực tập Lớp: K36 – Kế toán 2
Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân
18/2Ngõ370 Dịch Vọng-Cầu Giấy-HN
BÁO CÁO BÁN HÀNG
Tháng 3 năm 2008
ĐVT: đồng
STT Tên hàng hoá ĐVT Số lượng Thành tiền
1 TBĐ D chiếc 05 130.000.000 2 TBĐ A chiếc 300 20.700.000 3 TBĐ B chiếc 100 11.600.000 ………….. …………. 19 Dịch vụ SC-BD - - 32.450.000 20 TBĐ C bình 70 1.071.430 Cộng 390.700.000
Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(ký, ghi rõ họ tên) (Người lập biểu) (ký, ghi rõ họ tên)
CTY CP TẬP ĐOÀN ĐT TM Việt Á 18/2Ngõ370 Dịch Vọng-Cầu Giấy-HN
CHỨNG TỪ GHI SỔ
SVTT: Phương Chi Mai Chuyên đề thực tập Lớp: K36 – Kế toán 2
Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Ngày 1 tháng 3 năm 2008 Số 00535 ĐVT: đồng Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú SH NT Nợ Có 254 1/3 Phản ánh DTT bán hàng 111 511 390.700.000 Thuế GTGT 10% 111 3331 39.070.000 Cộng 429.077.000
Người lập Kế toán trưởng
(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên)
CTY CP TẬP ĐOÀN ĐT TM Việt Á 18/2Ngõ370 Dịch Vọng-Cầu Giấy-HN
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Năm 2008
ĐVT: Đồng
CTGS Số tiền
SVTT: Phương Chi Mai Chuyên đề thực tập Lớp: K36 – Kế toán 2
Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân SH NT ………… 535 1/3 429.077.000 … … ………… 542 3/3 11.600.000 … … …………. 555 8/3 32.450.000 … … ………….. 571 10/3 20.700.000 …. …. Cộng
Người lập Kế toán trưởng
(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên)
Mẫu số 2.14
CTY CP TẬP ĐOÀN ĐT TM Việt Á 18/2Ngõ370 Dịch Vọng-Cầu Giấy-HN
SỔ CÁI
Tài khoản: 511
Tháng 3 năm 2008
SVTT: Phương Chi Mai Chuyên đề thực tập Lớp: K36 – Kế toán 2
Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân ĐVT: đồng CTGS TK Đ. Ư Số tiền SH NT Nợ Có 201 31/1 Doanh thu bằng TM 111 390.700.000 Kết chuyển DTT 911 390.700.000 Số phát sinh 390.700.000 390.700.000
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
2.2.3. Kế toán thanh toán với khách hàng
Để phản ánh được các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu kế toán sử dụng tài khoản 131 “Phải thu của khách hàng”. Tài khoản này được mở riêng cho từng khách hàng.Các nghiệp vụ phát sinh chủ yếu thanh toán bằng tiền mặt.
Dựa vào chứng từ gốc kế toán vào sổ chi tiết cho từng khách hàng -Kết cấu tài khoản 131
-Bên nợ: + Phản ánh các tài khoản tiền phải thu của khách hàng + Số tiền thừa trả lại khách hàng.
- Bên có: + Phản ánh số tiền khách đã trả.
SVTT: Phương Chi Mai Chuyên đề thực tập Lớp: K36 – Kế toán 2
Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân
+ Phản ánh số tiền trả trước
+ Tiền giảm giá cho khách, doanh thu của hàng bị trả lại + Phản ánh số tiền chiết khấu cho người mua
Dư nợ: phản ánh số tiền còn phải thu. * Trích số liệu tháng 3 năm 2008
+ Đại lý chưa thanh toán số tiền hàng tháng trước: 10.500.000 Thuế GTGT 10%.
Kế toán ghi:Nợ TK 131 : 11.550.000 Có TK 33311: 1.050.000 Có TK 511 : 10.500.000
+ Đại lý thanh toán số nợ đầu kỳ trước = TM: 2.000.000 Nợ TK 111 :2.000.000
Có TK 131 :2.000.000
CTY CP TẬP ĐOÀN ĐT TM Việt Á 18/2Ngõ370 Dịch Vọng-Cầu Giấy-HN
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 5 tháng 3 năm 2008
Số 00270 ĐVT: đồng
SVTT: Phương Chi Mai Chuyên đề thực tập Lớp: K36 – Kế toán 2
Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú SH NT Nợ Có 254 5/3 Doanh thu bán hàng 131 511 10.500.000 Thuế GTGT 10% 131 33311 1.050.000 Cộng 11.550.000
Người lập Kế toán trưởng
(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên)
CTY CP TẬP ĐOÀN ĐT TM Việt Á 18/2Ngõ370 Dịch Vọng-Cầu Giấy-HN SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2008 ĐVT: đồng CTGS Số tiền SH NT ………… 254 26/3 11.550.000 … …. ………… 270 29/3 2.000.000
SVTT: Phương Chi Mai Chuyên đề thực tập Lớp: K36 – Kế toán 2
Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân … … ………. 275 30/3 7.800.000 276 31/3 4.500.000 ……….. Cộng
Người lập Kế toán trưởng
(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên)
Mẫu số 2.15
CTY CP TẬP ĐOÀN ĐT TM Việt Á
18/2Ngõ370 Dịch Vọng-Cầu Giấy-HN
SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA
Tài khoản 131_Phải thu của khách hàng Đối tượng: Đại lý Ngọc Lâm.
Tháng 3 năm 2008 ĐVT: đồng Chứng từ Diễn giải TK Đ.Ư Số tiền SH NT Nợ Có Dư đầu kỳ 2.000.000
SVTT: Phương Chi Mai Chuyên đề thực tập Lớp: K36 – Kế toán 2
Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân
254 26/3 Doanh thu bán hàng 511 10.500.000 Thuế GTGT 10% 33311 1.050.000
270 29/3 Tiền mặt thu được 111 2.000.000
Cộng số PS 11.550.000 2.000.000
Dư cuối kỳ 11.550.000
Người lập Kế toán trưởng
(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên)