1. Trờng hợp chủ đầu t trực tiếp nhập khẩu vật t, thiết bị để sử dụng cho dự án đầu t, kế toán phản ánh số tiền phải thanh toán, giá trị vật t, thiết bị nhập khẩu, thuế nhập khẩu phải nộp (cha bao gồm thuế GTGT hàng nhập khẩu) ghi:
Nợ các TK 152, 153, 211 (giá mua có thuế nhập khẩu)…
Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nớc (3333) Có TK 111, 112, 341…
Đồng thời phản ánh số thuế GTGT phải nộp của hàng nhập khẩu:
+ Trờng hợp nhập khẩu vật t, thiết bị dùng cho qúa trình đầu t để tạo ra TSCĐ dùng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế
GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế, số thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp đợc khấu trừ, ghi:
Nợ TK 133 - Thuế GTGT đợc khấu trừ
Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nớc (33312). + Trờng hợp vật t, thiết bị nhập khẩu dùng cho quá trình đầu t để tạo TSCĐ dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp hoặc dùng vào hoạt động HCSN, phúc lợi thì số thuế GTGT hàng nhập khẩu không đợc khấu trừ phải tính vào giá trị vật t, thiết bị nhập khẩu, ghi:
Nợ các TK 152, 151, 153, 211.
Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nớc (33312)
+ Khi thực nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu vào ngân sách Nhà nớc, ghi:
Nợ TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nớc (33312) Có TK 111, 112, 441..
2. Đối với các dự án sử dụng vốn ODA không hoàn lại, vốn ODA vay thuộc diện ngân sách Nhà nớc đầu t khong hoàn trả khi chủ đầu t trực tiếp nhập khẩu vật tự, thiết bị để sử dụng cho dự án, chủ dự án sẽ đợc hoàn lại số thuế GTGT đã trả.
- Khi chủ đầu t trực tiếp nhập khẩu vật t, thiết bị, kế toán phản ánh số tiền phải thanh toán, giá trị vật t, thiết bị nhập khẩu, thuế nhập khẩu phải nộp nh điểm 1 mục II.
- Khi phản ánh số thuế GTGT của hàng nhập khẩu phải nộp, ghi: Nợ TK 133 - Thuế GTGT đợc khấu trừ
Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nớc ( 33312) - Khi nộp ngân sách Nhà nớc số thuế GTGT hàng nhập khẩu, ghi: Nợ TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nớc ( 33312) Có các TK 111, 112, 441.
- Khi nhận đợc tiền của Ngân hàng Nhà nớc hoàn lại thuế GTGT hàng nhập khẩu đã trả, ghi:
Nợ các TK 111, 112…
Có TK 133 - Thuế GTGT đợc khấu trừ III. Thuế tiêu thụ đặc biệt.
1 Trờng hợp chủ đầu t trực tiếp nhập khẩu vật t, thiết bị, TSCĐ thuộc đối tợng nộp thuế tiêu thụ đặc biệt để sử dụng cho dự án đầu t thì thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp tính vào giá trị vật liệu, thiết bị, TSCĐ ghi:
Nợ các TK 152, 211
Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nớc (3332) - Khi nộp thuế tiêu thụ đặc biệt vào NSNN, ghi:
Nợ TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nớc (3332) Có các TK 111, 112
2. Trờng hợp chạy thử có tải hoặc sản xuất thử có thu hồi sản phẩm thuộc đối tợng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt khi bán ra, khi xác định số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp, ghi:
Nợ TK 511 - Doanh thu bán sản phẩm sản xuất thử
Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nớc (3332) IV. Thuế nhập khẩu
- Khi chủ đầu t trực tiếp nhập khẩu vật t, thiết bị TSCĐ để sử dụng cho dự án, kế toán phản ánh số thuế nhập khẩu phải nộp tổng số tiền phải, hoặc đã thanh toán cho ngời bán và giá trị vật t, thiết bị TSCĐ nhập khẩu (giá có thuế nhập khẩu) ghi:
Nợ các TK 152 , 211 (Giá có thuế nhập khẩ)
Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nớc (3333) Có các TK 111, 112, 331, 341, 441..
- Khi nộp thuế nhập khẩu vào ngân sách Nhà nớc, ghi: Nợ TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nớc (3333)
Có TK 111, 112…