- Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ (Biểu số 03)
1 Thực trạng công tác kế toán bán hàn g–
1.1.2. Kế toán tiêu thụ hàng hóa tại Công ty TNHH Chân Trời Xanh
Các trờng hợp đợc coi là tiêu thụ:
Căn cứ vào Hợp đông đã ký kết, đến thời điểm giao hàng đã ghi trong hợp đồng hoặc đơn đặt hàng Công ty chuẩn bị hàng để giao hàng cho khách. Chứng từ giao hàng là hoá đơn (GTGT) (Biểu số 4). Hoá đơn do kế toán lập làm 03 liên sau đó chuyển đến kế toán trởng và thủ trởng ký duyệt.
- Nếu khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt, TGNH, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112
Có TK 511 Có TK 333.1
Ví dụ: Hoá đơn (GTGT) số 29460 ngày 19/3/2006 xuất bán hàng cho cô Hơng Biểu 1: Mẫu số 01 GTKT - 3LL GT/99 - B hoá đơn (GTGT) Liên 2: Giao khách hàng Ngày 19 tháng 3 năm 2006 No: 029460
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Chân Trời Xanh Địa chỉ :A20 Hoàng Cầu -Đống Đa – Hà Nội
Điện thoại : MS: 010053917-1 Họ và tên ngời mua hàng: Cô Hơng
Đơn vị: Cửa hàng Thu Hơng
Địa chỉ: D2 Giảng Võ - Hà Nội Số tài khoản Hình thức thanh toán: Tiền mặt MS:
TT Tên vật t hàng hoá ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền
1 Beeber cam 500 ml Chai 42 16000 672000
2 Beeber nho 1 lít Chai 39 29272 1141636
3 Beeber dâu 500 ml Chai 8 10818 86545
4 Beeber vải 500 ml Chai 6 18636 111818
5 Beeber xoài 500 ml Chai 15 17818 267272
6 Beeber ổi 500 ml Chai 11 17818 196000
7
Cộng tiền hàng: 2279272
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 227927
Tổng cộng tiền thanh toán: 2507200
Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
(Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) (Ký đóng dấu)
- Bán hàng cho cô Hơng thu bằng tiền mặt kế toán ghi: Nợ TK 111: 2.507.200
Có TK 511: 2.279.272 Có TK 333.1: 227.927
Ngày 20//2006 theo Hoá đơn (GTGT) số 29461 xuất bán nớc hoa quả của thái cho Công ty Tân Hiệp, Công ty thanh toán ngay bằng TGNH, kế toán ghi:
Nợ TK 112: 11.000.000 Có TK 511: 10.000.000 Có TK 333.1: 1.000.000
- Xuất kho hàng hoá cho khách hàng theo HĐKT đã ký kết, kế toán phản ánh số doanh thu cha thu đợc tiền nh sau:
Nợ TK 131 Có TK 511 Có TK 333.1
Khi khách hàng thanh toán tiền, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112
Có TK 131
Ví dụ: Theo Hoá đơn (GTGT) số 29415 ngày 3/3/2006 xuất bán cho anh Dơng– Doanh nghiệp t nhân Hiền Dơng thức ăn cho mèo. Số tiền bán hàng ghi trên hoá đơn: 55.000.000
Kế toán phản ánh số doanh thu cha thanh toán theo bút toán: Nợ TK 131: 55.000.000
Có TK 511: 50.000.000 Có TK 333.1: 5.000.000
- Cuối kỳ hạch toán kết chuyển doanh thu thuần để xác định kết quả kinh doanh kế toán ghi sổ định khoản.
Nợ TK 511 Doanh thu bán hàng (chi tiết) Có TK 911 Xác định kết quả kinh doanh
Biểu 2:
Sổ cái
Từ ngày 1/3/2006 đến ngày 31/3/2006
Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng
Chứng từ Diễn giải TK
D
Số tiền
MCT Số Ngày Nợ Có
GS2 1 31/3 D đầu kỳ 504.537.412
GS2 1 31/3 Phải thu của khách 131 297.263.179
GS2 1 31/3 Phải thu của khách 131 16.762.911
GS2 1 31/3 Phải thu của khách 131 18.855.714
GS2 1 31/3 Doanh thu bán hàng kem Wall's 1388
Kết chuyển doanh thu bán hàng 911 837.419.216
Cộng phát sinh trong kỳ 837.429.216 837.429.216 D cuối kỳ
Riêng phần doanh thu bán hàng kem Wall's kế toán không theo dõi trên báo cáo bán hàng vì Công ty hợp đồng với hãng Univer là đa nhân viên của Công ty phân phối hàng trên thị trờng, nhận trích phần trăm dựa trên doanh số mà nhân viên của Công ty bán đợc vì vậy phần doanh thu kem Wall's đợc theo dõi trên sổ cái TK511 để cuối tháng tính tổng doanh thu, kết chuyển sang TK911 để xác định kết quả.