D đầu tháng 12/2000 97000 1256700000 15 8/12 Phải thu tiền cao su đợt 2/00 14065 5111 204000 286926
3. Hạch toán thuế GTGT:
Công ty Môi giới thơng mại và Đầu t phát triển GTVT áp dụng phơng pháp khấu trừ khi tính thuế GTGT. vì vậy khi bán hàng đồng thời với việc phản ánh doanh thu kế toán phải hạch toán thuế GTGT đầu ra.
Do chính sách u đãi của Nhà nớc đối với hàng xuất khẩu nên doanh thu xuất khẩu của Công ty không phải nộp thuế GTGT. Nh vậy số thuế GTGT đầu ra của Công ty đợc tính trên cơ sở doanh thu bán hàng nội địa cha có thuế và mức thuế suất GTGT 5%. 10% đối với từng mặt hàng cụ thể. Căn cứ để Công ty hạch toán thuế GTGT là các hóa đơn GTGT.
Ví dụ: Hóa đơn số 9346 ngày 06/12/2000 (Xem trang 32) kế toán định khoản nh sau: Nợ TK 131 (Cty Phơng á) : 450.816.000
Có TK 511 (5111) : 429.348.572 Có TK 3331 (33311) : 21.467.428
Cuối tháng kế toán tập hợp các hóa đơn GTGT xuất trong tháng để lập bảng kê hóa đơn. chứng từ dịch vụ. hàng hóa bán ra:
Bảng kê hóa đơn. chứng từ hàng hóa. dịch vụ bán ra
Tháng 12 năm 2000
Chứng từ TêN KHáCH H NGΜ DOANH số BáN THUế GIá TRị GHI chú
Số Ngày (cha có thuế) gia tăng
9346 06/12 Cty TNHH TM Phơng á 429.348.572 21.467.428 TS: 5% 9347 10/12 Cty TNHH Thiên Tân 32.571.428 1.628.572
9393 31/12 Cty VICOM 107.979.837 10.797.984 TS: 10%
Cộng 6.780.925.000 126.623.435
Ghi chú: Doanh thu tháng 12/20012 bao gồm:
Doanh thu hàng xuất khẩu: 5.233.725.000đ (thuế suất 0%) Doanh số bán hàng nội địa: 1.547.200.000đ (TS: 5%. 10%).
Khi mua các yếu tố đầu vào phát sinh thuế GTGT kế toán cũng phải lập bảng kê hóa đơn. chứng từ hàng hóa. dịch vụ mua vào:
Bảng kê hóa đơn. chứng từ hàng hóa. dịch vụ mua vào
Tháng 12 năm 2000
chứng từ MUA HH. DV
TêN đơN Vị. ngời BáN THUế GIá TRị GIA TăNG
Số Ngày Đầu vào
1 2 3 4 5
55338 10/12 Điện lực Hai Bà Trng 347.447
10497 11/12 Cty dịch vụ đờng sắt KVI 4.000.000
9613 15/12 Cty cao su Đồng Nai 264.000.000
Cộng 275.258.382
Vậy số thuế GTGT phải nộp trong tháng 12/2000 là:
126.623.435 - 275.258.382 = - 148.634.947Trên cơ sở đó kế toán lập tờ khai thuế GTGT: Trên cơ sở đó kế toán lập tờ khai thuế GTGT:
Cộng hoà x hội chủ nghĩa Việt Namã Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Tờ khai thuế Giá trị gia tăng
Tháng 12/2000
(Dùng cho cơ sở tính thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ)
Tên cơ sở: Công ty Môi giới thơng mại và Đầu t phát triển GTVT
Địa chỉ: 18 Thi Sách - Hà Nội
STT CHỉ TIêU Kê KHAI DOANH Sẩ (CHA
CÃ THUế GTGT)
THUế GTGT
1 2 3 4
1 Hàng hóa dịch vụ bán ra 6.780.925.000
2 Hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT 6.780.925.000 126.623.435 a Hàng hóa xuất khẩu thuế suất 0% 5.233.725.000
b Hàng hóa dịch vụ thuế suất 5% 561.931.300 28.096.565
c Hàng hóa dịch vụ thuế suất 10% 985.268.700 98.526.870
3 Hàng hóa dịch vụ mua vào 2.526.246.125 275.258.382
4 Thuế GTGT đợc khấu trừ 275.258.382
5 Thuế GTGT phải nộp hoặc đợc thoái (2-5) - 148.634.947
6 Thuế GTGT kỳ trớc chuyển qua a Nộp thiếu
b Nộp thừa hoặc cha đợc KINH Tế
7 Thuế GTGT phải nộp trong tháng 0
8 Thuế GTGT đã đợc hoàn trả trong tháng 0
9 Thuế GTGT phải nộp tháng này - 148.634.947
Cuối tháng kế toán tổng hợp kết chuyển thuế GTGT đợc khấu trừ: Nợ TK 3331 : 126.623.435
Có TK 133 : 126.623.435