Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung :

Một phần của tài liệu tc634 (Trang 46 - 59)

* Nội dung:

Ở Công ty, chi phí sản xuất chung chiếm tỷ lệ nhỏ trong giá thành công trình, hạng mục công trình hoàn thành.

Chi phí sản xuất chung bao gồm các khoản mục: Chi phí tiền lương cho bộ phận gián tiếp, các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ của nhân viên quản

lý và chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, chi phí khấu hao TSCĐ (ngoài khấu hao máy thi công), chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí, bằng tiền khác. * Phương pháp tập hợp

Kế toán tập hợp chi phí sản xuất theo phương pháp trực tiếp. Chi phí sản xuất chung phát sinh ở công trình, hạng mục công trình nào thì tập hợp cho công trình và hạng mục công trình đó.

* TK sử dụng:

Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung phát sinh trong kỳ vào tài khoản 627. Tài khoản này được mở chi tiết cho từng tiểu khoản và cho từng hạng mục công trình ( Chi phí sản xuất chung của Công trình Cải tạo nâng cấp Viện Công nghệ Xạ Hiếm năm 2008-2009 được tập hợp vào TK 627A). Với mỗi tiểu khoản tương ứng với các chi phí liên quan.

* Quy trình hạch toán

Chi phí sản xuất chung ở Công ty chiếm tỷ lệ nhỏ trong giá thành các công trình, hạng mục công trình. Và các chi phí này được tập hợp chi tiết theo từng tiểu khoản (tài khoản cấp 2) nên quá trình tập hợp chi phí sản xuất chung như sau:

* TK 6271 – Chi phí tiền lương cho bộ phận gián tiếp

Tài khoản này bao gồm các khoản tiền lương, phụ cấp lương, các khoản

trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định (19%). Đối với mỗi công trình, kế toán tiến hành tập hợp chi phí cho công trình đó.

Biểu mẫu 3.15

Danh sách lao động tiền lương tháng 1/2009

* Bộ phận gián tiếp tại công trình: Cải tạo nâng cấp Viện CNXH năm 2008 -2009

STT Họ và tên Bộ phận Chức vụ Ghi chú

1 Vũ Chiến Thắng Phòng xây dựng Chủ nhiệm CT

2 Mai Thanh Phòng Phòng xây dựng Kỹ thuật

3 Trần Xuân Độ Phòng xây dựng Kỹ thuật

4 Nguyễn Văn Đức Phòng xây dựng Kỹ thuật

5 Nguyễn Thị Thảo Ban kế toán Thống kê

… …………. ………

Biểu mẫu 3.16:

Bảng thanh toán tiền lương tháng 1/2009

* Bộ phận gián tiếp tại Công trình: Cải tạo nâng cấp Viện Công Nghệ Xạ Hiếm năm 2008 - 2009

ST

T Họ và tên Chức vụ Lương CB Phụ cấp

Lương

thực nhận Chữ ký

1 Vũ Chiến Thắng Trưởng

phòng 5.000.000 300.000

5.300.0 00 2 Mai Thanh Phòng Kỹ thuật 4.500.000 300.000 4.800.0 00 3 Trần Xuân Độ Kỹ thuật 4.230.000 300.000 4.530.0 00 4 Nguyễn Văn Đức Kỹ thuật 4.500.000 300.000 4.800.000

……… ……….. ……….

Cộng 41.874.100 2.500.000 44.374.100

Lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

Các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ của bộ phận gián tiếp trong Tháng 01/2008 được tính như sau:

44.374.100*19% = 8.431.079 đ Nợ TK 627A (6271) : 52.805.179

Có TK 338 : 8.431.079 Có TK 334: 44.374.100

- Lương bộ phận gián tiếp tại công trường Viện CNXH từ tháng 2 đến tháng 5 tập hợp tương tự ( tổng 5 tháng là 223.386.430đ ).

- Các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ bộ phận gián tiếp tại công trường Viện CNXH từ tháng 2 đến tháng 5 tập hợp tương tự ( tổng 5 tháng là 42.443.422đ ).

Biểu mẫu 3.17A

Công ty CP Đầu tư Xây dựng Việt Anh

Chứng từ ghi sổ

Số 23

Ngày 31 tháng 5 năm 2009

Diễn giải SHTK Số tiền

Nợ Nợ

Tiền lương nhân viên quản lý phân bổ cho công trình Viên CN Xạ hiếm

627A 334 223.386.430 223.386.430 Cộng 223.386.430 223.386.430 Kèm theo .... chứng từ gốc

Người lập Kế toán trưởng

Biểu mẫu 3.17B

Công ty CP Đầu tư Xây dựng Việt Anh

Chứng từ ghi sổ

Số 24

Ngày 31 tháng 5 năm 2009

Diễn giải SHTK Số tiền

Nợ Nợ

BHXH, BHYT, KPCĐ của nhân viên quản lý tính vào chi phí sản xuất chung Công trình Viêm CN Xạ hiếm.

627A

338 42.443.422 42.443.422

Cộng 42.443.422 42.443.422

Kèm theo .... chứng từ gốc

Người lập Kế toán trưởng

* Chi phí nguyên vật liệu – TK 6272

Nguyên vật liệu không xuất dùng cho công trình này nên không tính vào chi phí sản xuất chung.

Trong kỳ xuất dùng công cụ, dụng cụ trong Công ty và dụng cụ ngoài Công ty. Kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho công cụ dụng cụ để ghi sổ kế toán như sau:

+ Công cụ, dụng cụ trong Công ty dùng cho công trình: Nợ TK 627A (6272) : 3.505.000

Có TK 153(1531) : 3.505.000

Biểu mẫu 3.18

Cty CP Đầu tư xây dựng Việt Anh PHIẾU XUẤT KHO

Số 05/04

Ngày 10/1/2009

Nợ TK 6273

Có TK 1531 Họ và tên người nhận: Ngô Văn Nam (đội Lê Thanh Tùng )

Lý do xuất: Trang bị BHLĐ cho CN làm việc tại CT Viện xạ hiếm Tại kho: Nguyễn Thu Minh

STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất Mã số Đơn vị Số lượng Theo Thực CT nhập Đơn giá Thành tiền

1 Quần áo kỹ thuật 130 Bộ 5 5 112.000 560.000 2 Giày vải 137 Đôi 5 5 33.000 165.000 3 Mũ nhựa 133 Cái 5 5 12.000 60.000 4 ... ... ...

Cộng 3.505.000

Cộng thành tiền:Ba triệu, năm trăm linh lăm nghìn đồng./.

Ngày 10/1/2009

P.trách cung tiêu Người nhận hàng T.kho KTT Thủ trưởng đơn vị Biểu mẫu 3.19

Chứng từ ghi sổ

Số 18

Ngày 31 tháng 5 năm 2009

Diễn giải SHTK Số tiền

Nợ Nợ

CCDC xuất dùng cho bộ phận quản lý công trình Viện Công nghệ Xạ hiếm. 627A 153 3.505.000 3.505.000 Cộng 3.505.000 3.505.000 Kèm theo .... chứng từ gốc

Người lập Kế toán trưởng

* Chi phí khấu hao tài sản cố định – TK 6274

Ngoài máy thi công, các máy móc thiết bị khác dùng cho thi công công trình đều phải trích khấu hao. Hàng tháng, căn cứ vào bảng tính khấu hao TSCĐ, kế toán vào sổ sách và định khoản

Biểu mẫu 3.20

Cty CP Đầu tư Xây dựng Việt Anh

BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ CHO CÁC CÔNG TRÌNH

Tháng 1/2009

- Căn cứ kế hoạch trích khấu hao năm 2009 của Công ty đăng ký - Căn cứ vào tình trạng TSCĐ đang sử dụng ở các công trình và phục vụ quản lý. Kế toán trích khấu hao TSCĐ và phân bổ cho các đội sử dụng trong tháng 1/2008

T

T Tên TSCĐ Nguyên giá KH tháng 1 CT sử dụng

Ghi chú

1 Máy kinh vĩ điện tử 25.761.600 429.360 Kho công ty 2 Bộ nâng hạ 42.869.226 714.487 Xạ hiếm 3 Máy trộn bê tông 39.523.665 823.410 Xạ hiếm

4 ……. ….

… Máy điều hòa 16.800.000 350.000 VP công ty

Cộng 776.629.114 28.613.289

Người lập Kế toán trưởng Giám đốc

Theo QĐ 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính về ban hành chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định. Công ty trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng như sau:

- Mức khấu hao bình quân năm:

Mức khấu hao bình Nguyên giá TSCĐ quân năm = Số năm sử dụng - Mức khấu hao bình quân tháng:

Mức khấu hao bình Mức khấu hao bình quân năm quân tháng = 12

Tổng khấu hao trong các tháng 1+2+3 +4+5 của CT Xạ hiếm là: Nợ TK 627A (6274) : 7.689.485

Có TK 214 : 7.689.485

Biểu mẫu 3.21

Công ty CP Đầu tư Xây dựng Việt Anh

Chứng từ ghi sổ

Số 28

Ngày 31 tháng 5 năm 2009

Diễn giải SHTK Số tiền

Nợ Nợ

CP KH TSCĐ phân bổ cho công tình Viện CN Xạ hiếm 627A 214 7.689.485 7.689.485 Cộng 7.689.485 7.689.485 Kèm theo .... chứng từ gốc

Người lập Kế toán trưởng

* Chi phí dịch vụ mua ngoài – TK 6277

Gồm các chi phí điện nước, điện thoại, chi phí thuê xe,…phục vụ cho công trình. Căn cứ vào các chứng từ: Bảng kê thanh toán tiền tạm ứng, Giấy báo Nợ của ngân hàng, kế toán định khoản như sau:

Nợ TK 627A (6277) : 40.114.996

Có TK 112 : 10.150.000 Có TK 141 : 14.462.139 Có TK 331 : 15.502.857

Biểu mẫu 3.22

Công ty CP Đầu tư Xây dựng Việt Anh

Ngày 31 tháng 5 năm 2009

Diễn giải SHTK Số tiền

Nợ Nợ

Chi tạm ứng cho công trình Viện CN xạ hiếm 627A 141 14.462.139 14.462.139 Cộng 14.462.139 14.462.139 Kèm theo .... chứng từ gốc

Người lập Kế toán trưởng

Biểu mẫu 3.23

Công ty CP Đầu tư Xây dựng Việt Anh

Chứng từ ghi sổ

Ngày 31 tháng 5 năm 2009

Diễn giải SHTK Số tiền

Nợ Nợ

CP dịch vụ mua ngoài dung cho Công tình Viện CN xạ hiếm

627A 112 10.150.000 10.150.000 Cộng 10.150.000 10.150.000 Kèm theo .... chứng từ gốc

Biểu mẫu 3.24

Công ty CP Đầu tư Xây dựng Việt Anh

Chứng từ ghi sổ

Ngày 31 tháng 5 năm 2009

Diễn giải SHTK Số tiền

Nợ Nợ

Chi phí dịch vụ mua ngoài chưa trả tiền người bán dùng cho Công trình Viện CN xạ hiếm 627A 331 15.502.857 15.502.857 Cộng 15.502.857 15.502.857 Kèm theo .... chứng từ gốc

Người lập Kế toán trưởng

* Chi phí khác bằng tiền-TK 6278

Gồm các chi phí: chi bồi dưỡng Tết cho công nhân viên, chi thanh toán đền bù đất thi công. Kế toán căn cứ vào các bảng kê chi phí khác bằng tiền định khoản như sau:

Nợ TK 627A (6278) : 53.074.875

Có TK 111 (1111) : 53.074.875 Biểu mẫu 3.25

Công ty CP Đầu tư Xây dựng Việt Anh

Chứng từ ghi sổ

Số 39

Ngày 31 tháng 5 năm 2009

Diễn giải SHTK Số tiền

Nợ Nợ

Các chi phí khác bằng tiềndùng cho Công trình Viên CN xạ hiếm

627A 111 53.074.875 53.074.875 Cộng 53.074.875 53.074.875 Kèm theo .... chứng từ gốc

Người lập Kế toán trưởng

Biểu mẫu 3.26

Công ty CP Đầu tư Xây dựng Việt Anh

Chứng từ ghi sổ

Số 42

Ngày 31 tháng 5 năm 2009

Diễn giải SHTK Số tiền

Nợ Nợ

Kết chuyển CP SXC công trình Viện CN xạ hiếm 154A 627A 370.214.208 370.214.208 Cộng 370.214.208 370.214.208 Kèm theo .... chứng từ gốc

Người lập Kế toán trưởng

Trên cơ sở tập hợp chi phí sản xuất chung theo từng khoản mục và các chứng từ liên quan, kế toán lên sổ chi tiết và sổ cái tài khoản tài khoả

Biểu mẫu 3.27

Cty CP Đầu tư Xây dựng Việt Anh

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 627

Từ tháng 1/2009 đến tháng 5/2009

Công trình Viện Công nghệ xạ hiếm

Số dư đầu kỳ

Số

CT Ngày CT Ngày GS Diễn giải Mã số TKĐƯ PS Nợ PS Có Sốdư

18 31/01 31/01 CP CCDC dùng cho QL QL6 153 3.505.000

15 31/01 31/01 Khấu hao TSCD KH 214 1.537.897

PC 09 31/01 31/01 CP điện nước tập hợp LK33 111 7.835.200 PT 14 31/01 31/01 Tiền lương và các khoản

trích theo lương

LBH 334, 338

52.805.179

……. ………..

KC3 28/05 28/05 Kết chuyển CPSXC KCC 154 370.214.208

Cộng phát sinh 370.214.208 370.214.208

Ngày 31 tháng 5 năm 2009

Kế toán trưởng

Biểu mẫu 3.28

SỔ CÁI TÀI KHOẢN 627

Chi phí sản xuất chung

Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Số Ngày Nợ ... . ... ... ... ... 31/05 Lương phải trả cán bộ công

nhân viên quản lý phân bổ cho công trình nhà hàng Ashima

334 30.725.294

31/05 Khoản trích theo lương của BPQL Công trình nhà hàng Ashima

338 5.837.806

...

. ... ... ... ... 31/05 Chi hội nghị, tiếp khách.. thi

công công Viện công nghệ Xạ hiếm

111 3.440.000

31/05 Kết chuyển chi phí sản xuất chung vào giá thành công trình Viện Công nghệ Xạ hiếm

154A 370.214.308

... ... ... ... ...

Cộng 1.059.342.400 1.059.342.400

Ngày 31 tháng 05 năm 2009

Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

Kế toán tiến hành kết chuyển chi phí sản xuất chung sang tài khoản chi phí sản xuất kinh doanh dở dang – TK 154 – Chi phí SX dở dang công trình Viện công nghệ Xạ Hiếm.

Nợ TK 157A : 370.214.208

Một phần của tài liệu tc634 (Trang 46 - 59)

Tải bản đầy đủ (DOC)

(76 trang)
w