2. qui trình kế toán tập hợp chi phí sản xuất tại công ty cổ phần công nghiệp tàu thuỷ hoàng anh
2.4.Kế toán chi phí sản xuất chung.
Nội dung khoản mục chi phí:
Chi phí sản xuất chung là các chi phí sản xuất liên quan đến phục vụ quản lí sản xuất trong phạm vi phân xởng, bộ phận, tổ, đội sản xuất nh: Chi phí về tiền công và các khoản phải trả khác cho nhân viên quản lí phân xởng, chi phí về vật liệu, công cụ dụng cụ dùng cho quản lí ở phân xởng, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí bằng tiền khác.
Tại Cụng ty cổ phần cụng nghiệp t u thuà ỷ Ho ng Anhà chi phí sản xuất chung kế toán sử dụng bao gồm: Chi phí về nhân công phân xởng,Chi phí về vật liệu, Chi phí về công cụ dụng cụ,Chi phí về khấu hao tài sản cố định. Chi phí dịch vụ mua ngoài. Chi phí khác bằng tiền.
Chứng từ sử dụng:
Để hạch toán chi phí sản xuất chung kế toán sử dụng các chứng từ kế toán sau: Phiếu xuất kho,Bảng phân bổ nguyên vật liệu, Bảng tính lơng và các khoản khác theo lơng,Bảng phân bổ khấu hao, Các chứng từ bên ngoài
Tài khoản sử dụng:
Kế toán sử dụng tài khoản 627 - Chi phí sản xuất chung để hạch toán Cụ thể chi phí sản xuất chung đợc tiến hành nh sau:
Chi phí nhân viên phân x ởng.
Tại Công ty Ho ng Anh tiền là ơng tính cho bộ phận quản lý phân xởng không có quy định chung cho các phân xởng mà tiền lơng của bộ phận này đợc xác định dựa vào công việc, chức vụ của mỗi ngời, nhu cầu cần ngời của Công ty, các chế độ chính sách của công ty trong từng thời kỳ
Hàng tháng, căn cứ vào tiền lơng phải trả bộ phận quản lí phân xởng kế toán tiến hành trích BHXH, HBYT, KPCĐ của nhân viên phân xởng.
Số liệu này đợc thể hiện trên bảng phân bổ số 1 - Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH ( xem phụ lục số 15 ). Từ bảng phân bổ số 1, kế toán hạch toán:
Nợ TK 627 : 60.514.926
Có TK 334 : 50.852.879 Có TK 338 : 9.662.047
Chi phí vật liệu.
Chi phí vật liệu gián tiếp ở Công ty là những vật liệu xuất dùng chung cho toàn phân xởng gồm có nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu ... Việc xuất nguyên vật liệu gián tiếp đợc tiến hành giống với xuất nguyên vật liệu trực tiếp. Trớc tiên phòng Kế hoạch - Kỹ thuật tiến hành đo đạc rồi ký sổ định mức cấp nguyên vật liệu. Khi có nhu cầu kế toán kho viết phiếu xuất kho, bộ phận có nhu cầu xuống kho nhận vật liệu. Số liệu của từng nội dung chi phí này cụ thể đợc thể hiện trên bảng phân bổ số 2 hàng tháng. xem phụ lục số 11
Căn cứ vào bảng phân bổ số 2, kế toán hạch toán :
Nợ TK 627 : 6.881.000
Có TK 152.1 : 56.000 Có TK 152.2 : 536.000
Chi phí công cụ dụng cụ.
Công ty Ho ng Anh trong tháng phát sinh các nhu cầu trang bị công cụ,à
dụng cụ cho quá trình sản xuất ở phân xởng.Công cụ dụng cụ bao gồm: máy hàn ( có giá trị dới 10 triệu ), búa, đe, kìm hàn... Các công cụ dụng cụ có giá trị nhỏ, vì vậy khi xuất dùng để phục vụ cho sản xuất sản phẩm, kế toán thực hiện phân bổ một lần toàn bộ giá trị công cụ dụng cụ trực tiếp vào sản phẩm.
Việc xuất nguyên vật liệu đợc tiến hành giống nh xuất nguyên vật liệu trực tiếp đều phải dựa vào sổ định mức cấp nguyên vật liệu. Ngoài ra trong quá trình sản xuất kinh doanh nếu thiếu các bộ phận sẽ viết phiếu đề nghị cấp vật t. Phiếu này phải đợc sự phê duyệt của giám đốc và phòng Kế hoạch - Kỹ thuật mới có giá trị.
Giá trị thực tế của công cụ dụng cụ xuất dùng đợc kế toán ghi vào khoản mục chi phí công cụ dụng cụ sản xuất thuộc chi phí sản xuất chung.
Số liệu về chi phí công cụ dụng cụ trong chi phí sản xuất chung cùng đợc thể hiện ở bảng phân bố số 2 xem phụ lục số 11
Căn cứ vào bảng phân bổ số 2, kế toán ghi:
Nợ TK 627 : 15.974.000
Có TK 153 : 15.974.000
Chi phí khấu hao TSCĐ.
Tài sản cố định của Công ty Thành Long có giá trị tơng đối lớn nhng hầu nh không biến động trong năm. Hiện nay Công ty đang áp dụng phơng pháp khấu hao TSCĐ theo Quyết định số 206/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003 của Bộ Tài chính, mức khấu hao tính theo phơng pháp khấu hao TSCĐ theo đờng thẳng. Mức khấu hao năm đợc tính theo công thức:
Mức khấu hao trung bình Nguyên giá TSCĐ năm của TSCĐ Thời gian sử dụng Mức khấu hao trung bình Mức khấu hao trung bình năm tháng của TSCĐ 12
Kế toán khấu hao TSCĐ theo dõi chi tiết từng loại TSCĐ về số lợng, nguyên giá, số khấu hao, giá trị còn lại để theo dõi, quản lý tình hình sản xuất, sử dụng.
Căn cứ vào bảng phân bổ khấu hao( xem phụ lục số 16)kế toán ghi:
Có TK 627 : 23.745.326 Và Có TK 009 : 23.745.326
Chi phí dịch vụ mua ngoài.
Trong Công ty Ho ng Anh, chi phí dịch vụ mua ngoài thuộc sản xuấtà
chung đó là tiền điện, tiền nớc phục vụ sản xuất. Cụ thể cuối tháng căn cứ vào đồng hồ đo điện và đơn giá điện để tính ra số tiền điện mà các phân xởng đã sử dụng vào việc phục vụ sản xuất.
Chi phí khác bằng tiền.
Chi phí mua văn phòng phẩm nh giấy tờ, tài liệu, sổ sách ... để phục vụ cho mọi hoạt động chung trong phân xởng
Chi phí sửa chữa nhà xởng Chi phí hội nghị
Chi phí vệ sinh phân xởng:
Chi phí tiền điện thoại tại phân xởng
Căn cứ vào phiếu chi kế toán ghi vào NKCT số 1 theo định khoản: Nợ TK 627 :
Có TK 133 ( nếu có ): Có TK 111 :
Phơng pháp tập hợp Chi phí sản xuất chung cho các đối tợng là chi phí sản xuất chung đợc phân bổ gián tiếp cho các đối tợng, tiêu chuẩn phân bổ hiện nay của Công ty là tiền lơng thực tế công nhân trực tiếp sản xuất của các ĐĐH trong tháng.