I. Hạch toán chiphí sản xuất tại Công ty Cổ phần Lắp máy và Xây dựng
1.5 Hạch toán chiphí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung: là các khoản chi phí dùng cho hoạt động sản xuất chung ở các công trình, đội sản xuất. Chi phí sản xuất chung bao gồm: các chi phí về nhân viên phân xưởng như: tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp, trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn …
Quá trình kế toán chi phí SXC được biểu hiện qua sơ đồ sau
Phụ lục 3
Sơ đồ kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung
TK 334, 338 TK 627
Lương nhân viên quản lý, BHXH BHYT, KPCĐ của công nhân viên
TK 152, 153 TK 154 Giá thực tế NVL, CCDC xuất
dùng cho sản xuất chung TK 1421, 335
Chi phí trích trước, trả trước chi
phí sản xuất chung Cuối kỳ phân bổ, kết chuyển TK 214 chi phí sản xuất chung
Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho sản xuất chung
TK 111, 112, 331 CPDV mua ngoài, CP bằng tiền
khác dùng cho sản xuất chung TK 133
VAT đầu vào
TK 632 CPSXC cố định
CP SXC tại Công ty CP Lắp máy và Xây dựng điện bao gồm những khoản mục CP sau:
- CCDC, vật liệu xuất sử dụng cho văn phòng đội
CP lương của công nhân điều khiển MTC, lương bộ phận quản lý đội
CP khấu hao TSCĐ: gồm khấu hao MTC, khấu hao TSCĐ dùng chung cho văn phòng đội, xưởng gia công cơ khí. Cuối kỳ tiến hành phân bổ cho từng CT, HMCT
Các khoản trích trước hoặc phân bổ CP sửa chữa TSCĐ
Các khoản CP không hạch toán trực tiếp cho từng CT được thì đều tập hợp trên TK 627 như CP DV mua ngoài phục vụ cho tổ đội thi công, MTC, CP bằng tiền khác . . .
Tóm lại CP SXC của DN được phân làm hai loại chính:
- CP chung trực tiếp ( TK 6271): là những CP SXC có thể tập hợp trực tiếp cho từng CT, HMCT
- CP chung phân bổ ( TK 6272): là những khoản CP không xác định riêng được cho từng CT như CP cầu phà, điện nước, điện thoại, than, tiền thuê xe đi CT . . .CP chung này được phân bổ cho các CT theo tỷ lệ với CP NCTT của từng CT.
Một số nghiệp vụ chủ yếu về CP SXC được kế toán định khoản như sau:
- Căn cứ vào bảng thanh toán lương của bộ phận quản lý đội cho công trình ĐZ 220kV Lào cai Yên Bái ... ngày 31/12/2005, kế toán ghi sổ theo định khoản: Tổng CP chung phân bổ Tổng CP NCTT toàn DN CP NCTT của CT i CP chung phân bổ cho CT i = x
+ Nợ TK 6271 ( DYBLC) : 8.050.000 Có TK 334 (Đội NT) : 8.050.000 + Nợ TK 6271 ( DYBLC) : 2.673.120
Có TK 334 (XGCCK) : 2.673.120
Căn cứ vào hoá đơn giá trị gia tăng về thuê xe điều hành tuyến số 33521 ngày 24/12/2005 kế toán ghi sổ theo định khoản:
Nợ TK 6271 (DYBLC) 1.540.000
Nợ TK 1331 77.000
Có TK 111 1.617.000
- Căn cứ vào bảng khấu hao TSCĐ ngày 31/12/2005 kế toán ghi sổ NKC theo định khoản:
Nợ TK 6272 : 42.745.202 Có TK 214 : 42.745.202
- Căn cứ vào vé cầu phà số 23 ngày 23/10/2005 kế toán ghi sổ NKC theo định khoản:
Nợ TK 6272 : 125.000 Có TK 111 : 125.000
- Căn cứ vào hoá đơn tiền điện số 45632 ngày 13/12/06 kế toán ghi sổ NKC theo định khoản:
Nợ TK 6272 : 1.350.655
Có TK 112 : 1.350.655
Đồng thời phân bổ CP SXC cho từng CT theo tỷ lệ với CP NCTT ( theo công thức trên) cụ thể ở đây là CT ĐZ 220kV Yên bái Lào cai chịu khoản chi phí chung sau khi đã phân bổ là: 7.845.232 và ghi vào sổ NKC theo định khoản:
Nợ TK 154 ( DYBLC) : 3.845.232 Có TK 6272 : 3.845.232
SỔ CÁI TÀI KHOẢN Mã TK 627 – CP SX chung Năm 2005 Đơn vị (VNĐ) Ngày ghi sổ Ngày chứng từ Số chứn g từ Diễn giải TK đối ứng STPS Số dư N C N C 31/12/2005 31/12/2005 31/12/2005 31/12/2005 31/12/2005 31/12/2005 31/12/2005 31/12/2005 31/12/2005 ... 31/12/2005 Đầu kỳ
Đ1: KC CPTT ĐZ 220KV Lào Cai Yên Bái Đ4: KC ĐZ xã Bảo Toàn, Lý Bôn…
ĐZ 110KV Than Uyên Lai Châu Đ4 CQT khu UBND tỉnh Sơn La ... KC KC CPTT CT VLTTCT hoàn thành năm 2005 141 141 141 141 154 75.852.000 82.995.000 80.753.000 74.000.000 ... 3.564.875.012 75.852.000 82.995.000 80.753.000 74.000.000 ... 3.564.875.012