Trong giai đoạn này, KTV đỏnh giỏ lần cuối số liệu trờn BCTC đó được điều chỉnh nhằm phỏt hiện ra những sai phạm chưa được phỏt hiện trong cỏc giai đoạn trước để đảm bảo chất lượng của cuộc kiểm toỏn. KTV tiến hành phõn tớch dọc và phõn tớch dọc tương tự như trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toỏn. Sau khi tiến hành phõn tớch soỏt xột, KTV sẽ đưa ra ý kiến phõn tớch của mỡnh về BCĐKT và BCKQKD. Qua phõn tớch KTV nhận thấy cỏc khoản mục chứa đựng rủi ro phỏt hiện trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toỏn đó được giải thớch hợp lý. Cụng việc này được trỡnh bày phần A600 của hồ sơ kiểm năm.
Bảng 5: Bảng soỏt xột BCĐKT khỏch hàng A
Cụng ty Cổ Phần A Tham chiếu: A600 Kỳ kế toỏn: 31/12/07 Người thực hiện: LTT SOÁT XẫT BCĐKT Ngày thực hiện : 3/2008 Người soỏt xột : NTN Chỉ tiờu 31/12/06 31/12/07 Chờnh lệch tuyệt đối Chờnh lệch tương đối Ghi chỳ TÀI SẢN 43.532.611.220 42.327.383.801 (1.205.227.419) 2.77% TSNH 38.417.122.166 38.277.682.878 (139.439.288) 0.36% Tiền 9.035.156.525 19.813.943.257 10.778.786.732 119.30% A
Tài khoản phải thu
15.052.868.384 8.051.427.401 (7.001.440.983) 46.51%
Phải thu thương mại
14.273.952.974 7.678.754.018 (6.595.198.956) 46.20% B
Trả trước cho người bỏn
387.419.479 94.402.000 (293.017.479) 75.63%
Phải thu nội bộ 122.014.065 274.988.178 152.974.113 125.37% Phải thu khỏc 269.481.866 3.283.205 (266.198.661) 98.78%
Hàng tồn kho 14.301.590.117 10.282.149.729 (4.019.440.388) 28.10%
Hàng tồn kho 14.301.590.117 10.282.149.729 (4.019.440.388) 28.10% C
Dự phũng HTK - - - -
TSNH khỏc 27.507.140 130.162.491 102.655.351 373.20%
VAT được khấu trừ - 1.173.000 1.173.000 TSNH khỏc 27.507.140 128.989.491 101.482.351 368.93% TSDH 5.115.489.054 4.049.700.923 (1.065.788.131) 20.83% TSCĐ 5.115.489.054 4.049.700.923 (1.065.788.131) 20.83% TSCĐ hữu hỡnh 3.316.658.199 2.051.041.370 (1.265.616.829) 38.16% D Nguyờn giỏ 82.903.202.484 82.628.735.222 (274.467.262) 0.33% Hao mũn luỹ kế (79.586.544.285) (80.577.693.852) (991.149.567) 1.25% XDCB dở dang 1.798.830.855 1.998.659.553 199.828.698 11.11% E NGUỒN VỐN 43.532.611.220 42.327.383.802 (1.205.227.418) 2.77% NỢ PHẢI TRẢ 14.050.538.407 19.991.409.229 5.167.679.643 34.86% Nợ ngằn hạn 11.076.154.086 18.360.154.610 7.284.000.524 65.76% Vay ngắn hạn và vay dài hạn đến hạn trả 5.004.811.935 3.733.591.051 (1.271.220.884) 25.40% F Phải trả thương 2.489.351.192 1.747.388.012 (741.963.180) 29.81%
mại Khỏch hàng ứng trước 385.771.700 347.084.700 (38.687.000) 10.03% Phải nộp NS 75.672.082 448.385.472 372.713.390 492.54% G Chi phớ trả trước - 276.175.001 276.175.001 Phải trả cụng nhõn viờn 2.871.368.489 1.197.161.673 (1.674.206.816) 58.31% Phải trả khỏc 249.178.688 10.610.368.701 10.361.190.013 4.158.14% H Nợ dài hạn 3.747.575.500 1.631.254.619 (2.116.320.881) 56.47% Vay dài hạn 3.500.000.000 1.259.999.999 (2.240.000.001) 64.00% I Dự phũng trợ cấp thất nghiệp 247.575.500 371.254.620 123.679.120 49.96% VCSH 28.708.881.634 22.335.974.573 (6.372.907.061) 22.20% Vốn gúp 17.517.410.000 17.517.410.000 - LN chưa PP 10.976.878.742 4.498.702.886 (6.478.175.856) 59.02% J
Quỹ khen thưởng 214.592.892 319.861.687 105.268.795 49.06%
(A)Tiền
Trong năm cụng ty thu được từ khỏch hàng và tiền trợ cấp mất việc làm từ chớnh phủ và nhà đầu tư mới ( khoản phải trả khỏc cũng tăng ớt )
Số tiền thu được từ khoản phải thu lớn hơn so với số tiền chi trả cho cỏc khoản vay ngắn hạn và vay dài hạn>> Tiền tăng lờn là hợp lý
(B) Tài khoản phải thu
Tài khoản phải thu tại ngày 31/12/07 giảm so với tài khoản phải thu tại ngày 31/12/06 do cụng ty đó thanh toỏn cỏc khoản nợ bằng tiền>> Phự hợp với sự tăng lờn của tiền Tuy nhiờn khi xem xột lại tuổi nợ, chỳng tụi đó điều chỉnh dự phũng phải thu khú đũi một khoản lớn hơn 3 tỷ đồng nhưng khỏch hàng khụng đồng ý. Chỳng tụi đưa ra ý kiến chấp nhận từng phần đối với vấn đề này.
( C)Hàng tồn kho
Trong năm cụng ty đó cắt giảm lượng hàng tồn kho của nguyờn vật liệu và cụng cụ dụng cụ. Cụng ty đó lờn kế hoạch thay đổi cụng nghệ sản xuất. Do đú cụng ty đó khụng dự trữ nguyờn vật liệu trong thời gian dài>> Biến động giảm HTK là hợp lý
Tài sản cố định giảm so với năm trước vỡ đó xoỏ sổ phương tiện trong năm. Mặt khỏc cụng ty chỉ mua thờm tài sản với một giỏ trị nhỏ>> Nguyờn giỏ TSCĐ giảm là hợp lý
(E)Xõy dựng cơ bản dở dang
Xõy dựng cơ bản dở dang tại ngày 31/12/07 chủ yếu là xõy dựng cầu Bỡnh Minh mà khỏch hàng cú kế hoạch phỏ bỏ vỡ khụng phự hợp cho việc sử dụng trong tương lai. Nhưng khụng cú quyết định nào được đưa ra, vỡ vậy chỳng tụi đưa ra ý kiến chấp nhận từng phần đối với khoản mục này vỡ khụng cú đủ bằng chứng.
(F)Khoản vay ngắn hạn
Khoản vay ngắn hạn được trỡnh bày là khoản vay ngắn hạn từ BIDV Thanh Hoỏ với tài sản cố định cầm cố. Khoản vay này giảm vỡ cụng ty đó trả một vài khoản vay gốc trong năm>>Biến động của khoản vay ngắn hạn là hợp lý
(G)Phải trả ngõn sỏch nhà nước
Chủ yếu trỡnh bày khoản thuế VAT phải nộp do bỏn hàng hoỏ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
(H)Phải trả khỏc
Chủ yếu trỡnh bày số tiền nhận từ chớnh phủ để trả trợ cấp mất việc làm cho 270 nhõn viờn.
(I) Khoản vay dài hạn
Là khoản vay dài hạn từ ngõn hàng BIDV dựng cho xõy dựng hệ thống lọc bụi và cụng trỡnh cầu Bỡnh Minh và được cầm cố bằng chớnh những cụng trỡnh này, trong năm cụng ty đó hoàn trả một vài khoản vay gốc bằng tiền>> Biến động giảm là hợp lý
(J)Lợi nhuận chưa phõn phối
Lợi nhuận chưa phõn phối năm nay giảm mạnh vỡ lợi nhuận sau thuế năm nay giảm đỏng kể và dựng để chia lợi tức cho cỏc cổ đụng và dựng cho cỏc quỹ>>Hợp lý
Cụng ty Cổ Phần A Tham chiếu: A601 Kỳ kế toỏn: 31/12/07 Người thực hiện: LTT SOÁT XẫT BCKQKD Ngày thực hiện: 3/2008 Ngưũi soỏt xột: NTN
Chỉ tiờu Năm 2006 Năm 2007 Chờnh lệch
tuyệt đối Chờnh lệch tương đối Ghi chỳ Tổng doanh thu 90.636.490.859 92.232.905.039 1.596.414.180 1.76% M Cỏc khoản giảm trừ (2.019.509.100) (2.460.185.950) (440.676.850) 21.82% DT thuần 88.616.981.759 89.772.719.089 1.155.737.330 1.30% N GVHB (68.159.875.438) (72.547.487.924) (4.387.612.486) 6.44% Lợi nhuận gộp 20.457.106.321 17.225.231.165 (3.231.875.156) 15.80% O DT tài chớnh 117.974.190 184.355.108 66.380.918 56.27% Chi phớ TC (37.126.357) (512.308.211) (475.181.854) 1.279.90% P Chi phớ BH (7.610.758.341) (8.611.208.371) (1.000.450.030) 13.15% Q Chi phớ QLDN (3.743.892.658) (3.421.669.594) 322.223.064 8.61% R LN từ hoạt động KD 9.183.303.155 4.864.400.097 (4.318.903.058) 47.03% Thu nhập khỏc 296.113.347 294.709.289 (1.404.058) 0.47% Chi phớ khỏc - LN từ hoạt động khỏc 296.113.347 294.709.289 (1.404.058) 0.47% LN trước thuế 9.479.416.502 5.159.109.386 (4.320.307.116) 45.58% Thuế thu nhập DN - LN sau thuế 9.479.416.502 5.159.109.386 (4.320.307.116) 45.58%
(M,N)Tổng doanh thu và doanh thu thuần
Cụng suất của nhà mỏy sẽ khụng được cải thiện. Doanh thu tăng chậm và cú xu hướng tăng lờn cựng với sự tăng lờn của giỏ vốn hàng bỏn. Khỏch hàng chủ yếu của cụng ty là uỷ ban nhõn dõn tỉnh Thanh Hoỏ và cỏc cỏ nhõn. Doanh thu của cụng ty phụ thuộc nhiều vào mựa. Cụng ty cú kế hoạch thay đổi cụng nghệ sản xuất vào năm 2009>> doanh thu tăng chậm là hợp lý
(O) Lợi nhuận gộp
Trong năm cỏc dịch vụ mua ngoài tăng lờn đỏng kể như: than, dầu…trong khi giỏ bỏn đơn vị tăng lờn khụng đỏng kể>> lợi nhuận gộp của cụng ty giảm là hợp lý
(P)Chi phớ tài chớnh
Chi phớ tài chớnh tăng lờn chủ yếu do tiền lói từ cỏc khoản tiền vay ngõn hàng>> chỳng tụi đó kiểm tra giấy tờ ngõn hàng và thấy rằng sự tăng lờn là hợp lý
(Q) Chi phớ bỏn hàng
Chi phớ bỏn hàng tăng lờn chủ yếu do sự tăng lờn của chi phớ đúng gúi và sự tăng lờn của lượng hàng bỏn ra>> hợp lý
(R) Chi phớ quản lý doanh nghiệp
Chi phớ quản lý doanh nghiệp tăng lờn phự hợp với tỡnh hỡnh kinh doanh của cụng ty.
Như vậy sau khi thực hiện phõn tớch soỏt xột lần cuối đối với BCĐKT, BCKQKD KTV nhận thấy tất cả cỏc khoản mục đều biến động một cỏch hợp lý, đối với khỏch hàng A thời điểm khụng cú sự kiện nào sau ngày lập BCTC và khụng cú dấu hiệu nào nghi ngờ về khả năng hoạt động liờn tục của khỏch hàng, do vậy KTV khụng cần thực hiện cỏc thủ tục kiểm toỏn bổ trợ mà vẫn cú thể đưa ra kết luận BCTC của khỏch hàng A khụng chứa đựng sai sút trọng yếu. Riờng đối với khoản mục phải thu khỏch hàng và xõy dựng cơ bản do khỏch hàng khụng đổng ý điều chỉnh theo KTV nờn