II. THựC TRạNG HạCH TOáN kế toán TIÊU THụ Và XáC ĐịNH KếT QUả TIÊU THụ HàNG HOá TạI CÔNG TY
4. Kế toán giá vốn hàng bán
Do Công ty áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên nên hàng hoá sau khi đợc xuất bán, doanh thu đợc ghi nhận thì đồng thời kế toán phản ánh trị giá vốn của hàng bán trong kỳ.
+ Trờng hợp bán tại cảng không qua kho kế toán phản ánh trị giá vốn của hàng tiêu thụ, ghi:
Nợ TK 632 Có TK 151
Giá vốn của hàng tiêu thụ ngay tại cảng không qua kho là giá mua thực tế của lô hàng đó (giá đích danh)
Trờng hợp hàng bán qua kho kế toán phản ánh giá vốn của hàng tiêu thụ, ghi:
Nợ TK 632 Có TK 156
Giá vốn của hàng tiêu thụ qua kho đợc xác định là giá thực tế của hàng xuất kho cộng với chi phí mua hàng phân bố cho hàng bán (Phí vận chuyển vào kho, phí thuê kho)
Trị giá thực tế của hàng xuất bán trong kỳ ở Công ty đợc xác định theo phơng pháp giá thực tế bình quân gia quyền:
Trị giá vốn hàng bán tháng O4/2003 Công ty đợc xác định nh sau: Công ty mua một lô máy tính Sam Sung 45B là 50 chiếc đơn giá l.730.000đ/ chiếc (giá mua cha có thuê)
Bán tại cảng: 20 chiếc
+ Hoá đơn GTGT số 05522 Trờng DL Nguyễn Trãi mua 5 chiếc Kế toán ghi:
Nợ TK 632: 8.650.000 đ Có TK 151: 8.650.000 đ
+ Hoá đơn GTGT số 05523 cho Trờng PTTH Hàm Rồng số lợng 15 chiếc Kế toán ghi:
Nợ TK 632: 26.568.821 đ Có TK151: 26.568.821 đ
Sổ chi tiết hàng hoá TK 1561
Đơn vị: đồng VN
Chứng từ Diễn giải Nhập Xuất Tồn
Số Ngày Số lg
(chiếc) Đơn giá Thành tiền (chiếc)Slg Đơn giá Thành tiền (chiếc)Slg Đơn giá Thành tiền
v.v… 05521 05522 05523 45 v.v… 10/04 15/04 16/04 20/04 D đầu kỳ (máy tính SS 45B) v.v…
Bán cho Trờng Đào Duy Từ Bán cho Trờng Nguyễn Trãi Bán cho Trờng Hàm Rồng Nhập hàng v.v… 50 1.730.000 86.500.000 17 5 16 1.752.381 1.838.318 1.752.381 29.790.477 9.709.477 28.232.336 7 1.730.00 0 12.110.000 D cuối kỳ 19 1.730.00 0 32.870.000
Cuối kỳ, kế toán tập hợp các chi phí mua hàng phát sinh và tiến hành phân bố cho hàng tiêu thụ trong kỳ.
Căn cứ vào ''Sổ chi tiết hàng hoá'', ''Sổ chi tiết chi phí bán hàng'' và các chứng từ liên quan lập ''Sổ giá vốn hàng bán'', Sổ này có mẫu nh sau:
Sổ GIá VốN HàNG BáN Tháng 04 năm 2003
Đơn vị: VN đồng Diễn giải Ghi có TK 1561
Nợ TK 632
Ghi có TK 1562 Nợ TK 632
Công nợ TK 632
Trị giá xuất kho bán CF mua hàng phân bổ cho hàng bán 35.218.820 782.039 35.218.820 782.039 Cộng 35.218.820 782.039 36.000.859
Sổ này là căn cứ để ghi nhật ký chứng từ số 8 phần ghi có TK 632 nh sau:
5.Giảm trừ doanh thu:
Tại Công ty, các trờng hợp giảm giá xảy ra không thờng xuyên. Công ty cũng không có chính sách giảm giá cho khách hàng mà tuỳ vào từng trờng hợp mà giám đốc Công ty chấp nhận giảm giá cho khách hàng chẳng hạn nh khách hàng mua một lợng hàng lớn nhng ở xa, chi phí vận chuyển lớn thì Công ty chấp nhận giảm giá cho khách hàng theo một tỷ lệ phần trăm nào đó. Do vậy, kế toán không lập sổ chi tiết giảm giá hàng bán-TK 532. Khi có giả giá kế toán sẽ trực tiếp ghi vào sổ chi tiết TK 131 để trừ vào số phải thu của khách hàng, nếu khách hàng thanh toán bằng tiền thì kế toán sẽ gửi lại tiền cho khách và phản ánh vào Bảng kê số l. Trong trờng hợp giảm giá kế toán định khoản, ghi:
Nợ TK 532
Có TK liên quan (TK l l l, 112, 131.)
Nợ TK 511
Có TK 532
công ty không áp dụng chiết khấu đối với khách hàng trả tiền trớc, trả tiền sớm của mình. Tất cả các khách hàng nếu vi phạm kỷ luật thanh toán, không thanh toán tiền hàng theo đúng hợp đồng kinh tế đã ký kết với Công ty thì Công ty sẽ tính lãi trả chậm.
Ví dụ: Lãi phải thu của khách hàng do trả chậm tiền hàng trong tháng 3 là 3.750.000 đồng, kế toán định khoản, ghi:
Nợ TK 131: 3750000 đ
Căn cứ vào hoá đơn GTGT của hàng hoá đã tiêu thụ trong tháng cuối tháng kế toán Lập ''Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra (kèm theo thuế GTGT)''
Bảng kê hoá đơn-chứng từ hàng hoá-dịch vụ bán ra (kèm theo tờ khai thuế GTGT)
Tháng O4 năm 2003
Cơ sở kinh doanh: Công ty TNHH thơng mại Phúc Lâm Mã số: 00101445017-l
Địa chỉ: 269 Phố vong
Chứng từ Diễn giải Doanh số bán
(cha có thuế) Thuế GTGT Ghi chú Số Ngày 0552 1 0552 2 0552 3 v.v… 10/04 15/04 16/04 Trờng Đào Duy Từ Trờng Nguyễn Trãi Trờng Hàm Rồng v.v… 29.790.477 9.191.590 28.232.336 v.v… 1.489.523 459.579 1.411.616 v.v… Cộng 161.098.445 8.072.076
Ngời Lập biểu Thanh Hoá, ngày 30 tháng O4 năm 2003 (ghi rõ họ tên) Kế toán trởng
Tờ KHAI THUế GIá TRị GIA TĂNG
Tháng O4 năm 2003
Tên cơ sở: Công ty PL Mã số: 00101445017-l Địa chỉ: 269 Phố vọng
Đơn vị tính: đồng Việt Nam
TT Chỉ tiêu kê khai thuế Doanh số
(cha có thuế GTGT)
Thuế GTGT
2 3 4
0 Hàng hoá dịch vụ bán ra
Hàng hoá dịch vụ chịu thuế GTGT Hàng hoá xuất khẩu thuế xuất (0%) Hàng hoá dịch vụ chịu thuế xuất (5%) Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế xuất (10%) Hàng hoá dịch vụ mua vào
Thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ Mua
Thuế GTGT đợc khấu trừ Thuế GTGT đợc khấu trừ
Thuế GTGT phải nộp (+) hoặc đợc thoái (-) trong kỳ (tiền thuế =2-5)
Thuế GTGT kỳ trớc chuyển qua Nộp thuế
Thuế GTGT đã nộp trong tháng Thuế GTGT đợc hoàn trả trong tháng Thuế GTGT phải nộp trong tháng
161.098.445 161.098.445 160.755.354 343.090 117.366.392 8.072.076 8.072.076 8.037.067 34.039 5.953.614 5.953.614 2.118.462 + 2.166.105 số tiền nộp (ghi bằng chữ)
Tôi xin cam đoan số liệu khai trên đây là đúng, nếu sai tôi xin chịu trách nhiệm xử lý theo pháp luật.
Thanh Hoá ngày 30 tháng O4 năm 2003 TM/cơ sở
(Ký tên, đóng dấu)
Cuối tháng, kế toán tính, xác định số thuế GTGT đợc khấu trừ, số thuế GTGT phải nộp trong kỳ
Số thuế GTGT đợc khấu trừ trong tháng 3, ghi: Nợ TK 3331: 5.953.614 đ
Có TK 133: 5.953.614 đ