2.2 Tình hình thực tế công tác kế toán tiêu thụ hàng hoá tại công ty Thơng Mại- Dịch vụ Tràng Thi.
2.2.1 Các vấn đề chủ yếu có liên quan đến quá trình tiêu thụ hàng hoá của doanh nghiệp.
2.2.1.1. Thị trờng tiêu thụ hàng hoá chủ yếu của doanh nghiệp.
Hiện nay công ty kinh doanh nhiều chủng loại mặt hàng khác nhau để đáp ứng cho nhu cầu ngày càng tăng của thị thờng nh:
Hàng nột thất văn phòng và gia đình, hàng đồ dùng may mặc, lơng thực thực phẩm, vật liệu kim khí, bên cạnh đó công ty còn đủ khả năng đáp ứng kịp thời đầy đủ nhu
Chứng từ gốc và các bảng phân bổ
Bảng kê Nhật ký chứng từ Thẻ và sổ kế
toán chi tiết
Sổ cái Bảng chi tiết
tổng hợp
Báo cáo tài chính
Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Công ty tiến hàng cả hai hoạt động bán buôn và bán lẻ, tuy nhiên hoạt động bản lẻ là chủ yếu, thị thờng tiêu thụ chính là các khu vực, địa bàn công ty có cơ sở bản lẻ.
2.2.1.2. Cách phát triển bán hàng mà doanh nghiệp đang thực hiện.
Bán hàng trực tiếp là hình thức công ty giao cho ngời mua trực tiếp tại cửa hàng, tại kho và khách hàng thanh toán ngay tiền hàng cho công ty hoặc chấp nhận thanh toán trong thời gian quy định. Tại công ty Thơng mại và Dịch vụ TràngThi, bán trực tiếp không phân biệt bán buôn, bán lẻ. Mọi khách hàng có nhu cầu đều đén mua hàng trực tiếp tại công ty và tự lo phờg tiện vận chuyển nên việc giao hàng đợc thực hiện tại công ty. Nếu khách hàng có yêu cầu chuyển hàng đến tận kho của khách hàng thì mọi chi phí có liên quan khách hàng sẽ phải chịu và công ty sẽ hạch toán khoản này vao TK 711 “Chi phí bất thờng”.
2.2.2. Kế toán tổng hợp quá trình tiêu thụ hàng hoá. 2.2.2.1. Chứng từ sử dụng.
+ Hoá đơn GTGT.( Biểu 2.2)
Công ty tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ nên hoá đơn GTGT đợc sử dụng cho cả khâu mua vào và bán ra. ở khâu mua vào, hoá đơn do đơn vị bán hàng giao cho Công ty (giao cho khách hàng liên 2). Đây là chứng từ làm căn cứ ghigiá vốn hàng bán trên Báo cáo bán ra. Hoá đơn này đợc tập hợp từ bộ phận cung tiêu của mỗi cửa hàng định kỳ đa lên phòng kế toán: trên cơ sở đó kế toán mua hàng hạch toán thuế GTGT đầu vào theo từng tháng.
Khi bán ra, Hoá đơn GTGT cũng đợc lập khi khách hàng có yêu cầu.Tơng tự ở khu mua vào, Hoá đơn GTGT này đợc lập thành 3 liên (đặt giấy than viết một lần):
Liên 1: Lu lại cuống hoá đơn.
Liên 2: Giao cho khách hàng ( đơn vị tính thuế đầu vào). Liên 3: Dùng thanh toán.
Trong khâu này , hoá đơn là căn cứ để ghi doanh thu, cùng với một số chứng từ khác đối chiếu với tiền hàng mậu dịch viên nộp hàng ngày.
Về hình thức và trình bày hoá đơn GTGT ở cả 2 khâu là tơng tự nhau. Ví dụ ở biểu 1 khi công ty bán hàng.
+ Phiếu xuất kho (Biểu 2.3)
Sử dụng khi phòng nghiệp vụ của công ty điều hàng đến các cửa hàng hoặc các quầy hàng.
+ Báo cáo bán hàng hàng ngày: Sau mỗi ngày bán hàng, nhân viên bán hàng nộp tiền hàng thu đợc cho phòng kế toán, đối chiếu với Báo cáo bán ra. (Biểu 2.4)
+ Phiếu nhập kho: (Biểu 2.6)
Thực tế doanh nghiệp không tổ chức dự trữ hàng hoá tại kho do hạn chế về diện tích sử dụng tại mỗi cửa hàng. Vì vậy hàng hoá đợc mua về đa luôn vào quầy.
Cán bộ phụ trách cung tiêu của cửa hàng lập phiếu nhập kho cho số hàng đợc đa vào mỗi quầy.
Cột “đơn giá” trên phiếu nhập kho ghi trên cơ sở hoá đơn mua vào (GTGT)
Phiếu nhập kho là căn cứ để mâụ dịch viên ghi thẻ quầy, lập biên bản kiểm kê tồn kho và báo cáo bán ra.
Giá trị gia tăng CP/2005B
Liên 3: Nội bộ 0068841
Ngày 28 tháng 2 năm 2006
Đơn vị bán hàng: Công ty Thơng Mại Dịch vụ Tràng Thi. Địa chỉ: Quầy 301 Phố Huế
Số tài khoản:………...
Điện thoại: ………. MS: 0100107437-1
Họ tên ngời mua hàng: Bán lẻ
Tên đơn vị :………...
Địa chỉ :………....
Số Tài khoản……….
Hình thức thanh toán : Tiền mặt MS:
STT Tên Hàng hoá, dịch vụ Đơn vị
tính
Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1 x 2
Tổng hợp báo cáo bán lẻ 14300000
trong ngày
Cộng tiền hàng 14300000
Thuế suất GTGT :10% Tiền thuế GTGT 1430000 Tổng cộng tiền thanh toán 15730000
Số tiền viết bằng chữ: Mời lăm triệu bảy trăm ba mơi ngàn đồng chẵn
( Biểu 2.3)
Đơn vị: Cty Thơng Mại
Dịch vụ Tràng Thi Phiếu xuất kho Số 02 Mẫu số: 02 - VT Ngày 25 tháng 02 năm 2006 Nợ:632 QĐ số:1141TC/CĐKT
Người mua hàng
( Ký, ghi rõ họ tên)
Người bán hàng
Có: 156 ngày 1-11-1995 của BTC
Họ , tên ngời nhận hàng: Chị Mai Địa chỉ (bộ phận): Quầy 301 Phố Huế Lý do xuất kho: Xuất hàng cho đại lý
Xuất tại kho: Hàng hoá Số
TT
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật
Mã số
đơn vị
Số lợng Đơn giá Thành tiền
Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Đùi đĩa xe đạp mạ bi Bộ 500 495 24400 1207800 Cộng: 1207800
Tổng số tiền (bằng chữ): Một triệu hai trăm linh bảy ngàn tám trăm đồng chẵn Xuât ngày 25 tháng 02 năm 2006.
( Biểu2.4)
Công ty: TM-DV Tràng Thi Báo cáo Mẫu số 3/ B Cửa hàng: TM-DV Đại La Bán hàng hàng ngày QĐ Liên bộ TCTKNT Tổ quầy: 301 Phố Huế Ngày 28 tháng 2 năm 2006 Số 621- LB
Số thứ tự Tên hàng và quy cách phẩm chất đơn vị tính Số l- ợng
Theo giá bán lẻ nơi
bán Theo giá vốn
Giá đơn Thành Giá đơn Thành Thủ trưởng
1 Đùi đĩa xe đạp mạ bi Bộ 495 28890 14300000 24400 12078000 Thuế 10% 1430000 Cộng 15730000 ( Biểu 2.5)
Ngân hàng công thơng Việt Nam Chi nhánh:
Bảng Kê loại tiền nộp
Hà Nội ngày 28 tháng 2 năm 2006
Số tiền:15730000
Số tiền viết bằng chữ: Mời lăm triệu bảy trăm ba mơi ngàn đồng chẵn. Nội dung: Tiền bán hàng
( Biểu 2.6)
Đơn vị: Cty TM-DV Phiếu nhập kho Mẫu số 01-VT Tràng Thi Ngày 7 tháng 2 năm 2006 Ban hành theo QĐ
số:1141- TC/QĐ/CĐK Ngày 1 tháng 11 năm 1995 của bộ tài chính Số: 112 Nợ:……… Có:………
- Họ tên ngời giao hàng: Xích líp Đông Anh
- Theo HĐ 0055126 – LH/05 B ngày 7 tháng 2 năm 2006 Nhập tại kho: Quầy 301 phố Huế
Kế toán
Ký Mậu dịch viênKý
Người nộp tiền ký
STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm Mã số đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Đùi đĩa mạ bi Bộ 400 24400 9760000 Thuế GTGT 10% 976000 Cộng 10736000 Nhập ngày 7 tháng 2 năm 2006
Căn cứ vào các chứng từ mua vào và bán ra trên đây, số liệu tổng cộng đợc tính toán và đa vào Tờ khai thuế GTGT với mức thuế tơng ứng.
STT Chỉ tiêu Giá trị HHDV
(Cha có thuế GTGT) Thuế GTGT A
B Thuế GTGT còn đợc khấu trừ kỳ trớc chuyển sang [11] C Kê khai thuế GTGT phải nộp ngân sách nhà nớc
I Hàng hoá dịch vụ (HHDV)mua vào
1 Hàng hoá dịch vụ (HHDV) mua vào trong kỳ
({12}={14}+[16];[13]=[15]+[17] [12] 1.983.959.764 [13] 196.273.911 a Hàng hoá dịch vụ mua vào trong nớc [14] 1.983.959.764 [15] 196.273.911 b Hàng hoá dịch vụ nhập khẩu [16] [17]
2 điều chỉnh thuế GTGT của HHDV mua vào các kỳ trớc
a + Điều chỉnh tăng [18] [19] b + Điều chỉnh giảm [20] [21]
3 Tổng số thuế GTGT của HHDV mua vào:[22]=[13]+[19]-[21] [22] 196.273.911 4 Tổng số thuế GTGT đợc khấu trừ kỳ này [23] 196.273.911 II Hàng hoá dịch vụ bán ra
Phụ trách cung tiêu (hoặc bộ phận có nhu cầu nhập)
(ký, họ tên)
Người giao hàng
(ký, họ tên) (ký, họ tên)Thủ kho (ký, họ tên, đóng dấu)Thủ trưởng đơn vị
Ngày nộp tờ khai: 6/3/06
1.2 Hàng hoá dvụ bán ra chịu thuế GTGT
[27]=[29]+[30]+[32]; [28]=[31]+[33] [27] 1.942.397.393 [28] 192.167.067 a Hàng hoá dvụ bán ra thuế suất 0% [29]
b Hàng hoá dvụ bán ra thuế suất 5% [30] 41.453.332 [31] 2.072.668 c Hàng hoá dvụ bán ra thuế suất 10% [32] 1.900.944.061 [33] 190.094.399 2 Điều chỉnh thuế GTGT của HHDV bán ra kỳ trớc
a + Điều chỉnh tăng [34] [35] b + Điều chỉnh giảm [36] [37] 3 Tổng doanh thu và thuế GTGT của HHDV bán ra
[38]=[24]+[34]-[36], [39]=[25]+[35]-[37] [38] 1.942.397.393 [39] 192.167.067 III Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp trong kỳ
1 Thuế GTGT phải nộp trong kỳ ([40]=[39]-[23]-[11]) [40] (4.106.844) 2 Thuế GTGT cha khấu trừ hết kỳ này ([41]=[39]-[23]-[11]]) [41]
2.1 Thuế GTGT đề nghị hoàn kỳ này [42] 2.2 Thuế GTGT còn đợc khấu trừ chuyển kỳ sau ([41]=[39]-[23]-[11]) [43]
Tôi xin cam đoan số liệu kê khai trên là đúng sự thật và tự hcịu trách nhiệm trớc pháp luật về những số liệu đã kê khai. Hà nội, ngày 6 tháng 3 năm 2006
Đại diện theo pháp luật của cơ sở kinh doanh (Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên và chức vụ)
2.2.2.2 Tài khoản sử dụng.
Kế toán sử dụng chủ yếu TK: TK 156, 632, 511, 531, 532, 333(1).
Ngoài ra kế toán bán hàng còn sử dụng một số tài khoản khác có liên quan nh TK 111, 112, 131…
Với những đặc điểm trên, hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp tơng đối đơn giản. Do đó mô hình công tác kế toán tại công ty cũng đợc đơn giản hoá để phù hợp với đặc điểm của công ty. Điều này đợc thể hiện ở hệ thống sổ sách sử dụng.
2.2.2.3. Trình tự hạch toán.
a. Bán buôn.
Tuỳ theo yêu cầu của khách hàng mà nhân viên bán hàng ở đây viết hoá đơn GTGT hoặc hoá đơn bán lẻ. Nếu xuất hàng cho các quầy hoặc các cửa hàng thì chứng từ sử dụng là Phiếu xuất kho. Sau đó gử báo cáo lên phòng kế toán Công ty.
Theo đó kế toán ghi: BT1: Nợ TK 111
Có TK 511 Có TK 3331
Nợ TK 632 Có TK 156
-Nếu khách hàng cha thanh toán hoặc thanh toán bằng chuyển khoản nhng cha nhận đơc giấy báo Có, kế toán ghi:
Nợ TK 131 Có TK 511 Có TK 333
Khi nhận đợc giấy báo có hoặc thanh toán tiền, ghi: Nợ TK 111, TK 112
Có TK 131
Khi bán hàng nếu phát sinh chi phí vận chuyển mà bộ phận bán buôn phải chịu, kế toán ghi:
Nợ TK 641 Nợ TK 133
Có TK 111, TK 112
Khi khách ứng trớc tiền hàng ghi: Nợ TK 111, TK112 Có TK 338 Khi khách lấy hàng: BT1: Nợ TK 338 Có TK 511 Có TK 3331
BT2: Kết chuyển giá vốn hàng tiêu thụ. Nợ TK 632
b. Bán lẻ
Đây là phơng thức bán hàng chủ yếu của Công ty. Quá trình hạch toán diễn ra trình tự từ quầy hàng đến Cửa hàng.Cuối tháng báo cáo về phòng kế toán của Công ty. Theo đó kế toán ghi:
BT1: Khi hàng hoá đợc xác định là tiêu thụ. Nợ TK 111. TK 112, TK 113, TK 131
Nợ TK 821: Số tiền nhân viên bán hàng nộp thiếu. Nợ TK 338: Số tiền khách hàng đặt trớc.
Có TK 511 Có TK 3331
BT2: Kết chuyển giá vốn hàng tiêu thụ. Nợ TK 632
Có TK 156
Ví dụ: Cửa hàng thơng Mại và dịch vụ Đại La hạch toán độc lập. Toàn bộ trị giá vốn hàng bán trong tháng 2 năm 2006 là: 1.211.299.299 đồng. Đợc thể hiện trên Bảng kê TK 156 tháng 2 năm 2006.
Nợ TK 632: 1.211.299.299 Có TK 156: 1.211.299.299
2.2.2.4.Sổ kế toán.
Hàng tháng căn cứ vào các bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào, phiếu nhập kho…Kế toán lập Bảng tổng hợp hàng hoá mua vào, chi phí phát sinh ( đ- ợc khấu trừ hàng tháng), (Biểu 2.10)
Kế toán căn cứ vào bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra, thẻ quầy.. Kế toán lập Bảng tổng hợp bán ra.( Biểu 2.11).
Biểu 2.12 Bảng Tổng hợp nhập- xuất-tồn hàng hoá Biểu 2.13 Bảng kê số 1. Lập trên cơ sở Báo cáo bán ra
Biểu 2.14 Nhật ký chứng từ số 1. Lập trên cơ sở Bảng kê số 1.
Biểu 2.15 Sổ cái Tài khoản 111. Lập trên cơ sở Nhật ký chứng từ số 1
Biểu 2.16 Nhật ký chứng từ số 8. Lập trên cơ sở Báo cáo bán ra và Bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn.
Biểu 2.17 Sổ cái TK 632- giá vốn hàng bán. Lập trên cơ sở Bảng tổng hợp nhập-xuât- tồn hàng hoá
Biểu 2.18 Sổ cái TK 511. Lập trên cơ sở Báo cáo bán ra.
(Biểu 2.8)
Công ty TMDV Tràng thi Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào
Cửa hàng TMDV Đại La ( Đợc khấu trừ hàng tháng)
Mã số thuế: 0100107437-1 Tháng 2 năm 2006
Quầy 301 Phố Huế
Thuế suất 10%
Chứng từ mua
Ký hiệu
hoá đơn Số hoá đơn
Ngày tháng năm LH/05B 0055126 7/2/06 Cty TNHH một thành viên Xích líp Đông Anh 0100100696 Đùi đĩa xe đạp 9.760.000 976.000 LH/05B 0055143 15/2/06 Cty TNHH một thành viên Xích líp Đông Anh 0100100697 Đùi đĩa xe đạp 7.320.000 732.000 Cộng 17.080.000 1.708.000
Cộng hoà x hội chủ nghĩa việt namã Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
---***---
Mẫu số: 01/GTGT
Tờ khai thuế giá trị gia tăng (gtgt)
[01] Kỳ kê khai:…(tháng) 2 ( năm) 2006 [02]Mã số thuế: 0100107437-1
[03]Tên cơ sở kinh doanh: Cửa hàng thương mại dịch vụ đại la
[04]Địa chỉ trụ sở: 3-5 Đại La [05]Quận/Huyện: Hai Bà Trưng [06]Tỉnh/Thành phố: Hà Nội [07]Điện thoại: [08] Fax [09]Email:tmdvtthi@hn.vnn.vn
Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam
Ngày 28 tháng2 năm 2006
Ngời lập biểu Tổ trởng kế toán
(Biểu 2.9)
Công ty TMDV Tràng thi Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ Bán ra
Cửa hàng TMDV Đại La (Kèm theo tờ khai thuế GTGT- Dùng cho Đơn vị tính thuế Mã số thuế: 0100107437-1 GTGT theo phơng pháp khấu trừ kê khai hàng tháng) Tháng 2 năm 2006 Quầy 301 Phố Huế Chứng từ bán Tên ngời mua Mã số thuế Mặt hàng Doanh số bán ra cha thuế Thuế GTGT K/hiệu hoá đơn Số hoá đơn Ngày tháng năm TS 10% TS5% CP/2005B 0068836 4/2/06 Bán lẻ - đùi đĩa 2.868.400 286840 CP/2005B 0068836 6/2/06 Bán lẻ - đùi đĩa 3.100.000 310.000 CP/2005B 0068836 12/2/06 Bán lẻ - Săm, lốp 2.040.000 204.000 CP/2005B 0068836 20/2/06 Bán lẻ - Săm, lốp 2.990.000 299.000 CP/2005B 0068836 25/2/06 Bán lẻ - đùi đĩa 3.400.000 340.000 CP/2005B 0068836 28/2/06 Bán lẻ - Đùi đĩa 14.300.000 1.430.000 Tổng cộng 28.698.400 2.869.840 Doanh thu 10% 28.698.400 2.869.840 Doanh thu 5%
Tổ trởng kế toán Ngời lập biểu
Nh vậy, có thể khái quát quá trình hạch toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá tại Công ty Thơng Mại Dịch vụ Trang Thi theo sơ đồ sau:
Chứng từ gốc Báo cáo bán hàng Bảng kê số 1, Báo cáo bán ra Nhật ký chứng từ số 1, Số 8 Sổ cái tk 111, Tk 632, TK 511 Tờ khai thuế
Chơng III: Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá tại công ty thơng
mại Tràng Thi
3.1. Nhận xét chung về công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá tại công ty hoá tại công ty
Trong nền kinh tế thị trờng, việc tổ chức hạnh toán kế toán một cách khoa học là một điều rất quan trọng trong quản lý doanh nghiệp, nó ảnh hởng trực tiếp đến kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Vì để có thể cùng hoà nhập vào quá trình đổi mới của đất nớc thì hệ thống kế toán cần phải ngày càng đổi mới và hoàn thiện hơn cho phù hợp với điệu kiện thực tế.
Trong công tác kế toán việc thực hiện và áp dụng chế độ kế toán của nhà nớc đợc tiến hành một cách kịp thời và triệt để, đúng với yêu cầu và nguyên tắc kế toán đề ra. Tuy nhiên quá trình hạch toán cũng không cứng nhắc dập khuôn mà luôn đợc cải tiến cho phù hợp với điều kiện, đặc điểm kinh doanh của doanh nghiệp. Vì vậy nó không ngừng đổi mới và hoàn thiện để đáp ứng nhu cầu về thông tin của nhà quản lý. Trong công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá tại Công ty Thơng mại Dịch vụ Tràng Thi đã thực hịên đầy đủ, chính xác, hiệu quả và kịp thời. Bên cạnh những mặt mạnh còn tồn tại những hạn chế cần khắc phục.
Mô hình tổ chức bộ máy kế toán ở công ty thơng mại Tràng Thi áp dụng mô hình phân tán kết hợp tập trung cho nên kể toán đảm bảo đợc sự chính xác kịp thời