Chi phí nguyên vật liệu thờng chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm nên việc hạch toán chính xác và đầy đủ chi phí nguyên vật liệu có tầm quan trọng đặc biệt trong việc xác định tiêu hao vật chất trong sản xuất và đảm bảo tính chính xác của giá thành sản phẩm. Trong quy trình công nghệ sản xuất đờng thì mía cây là loại nguyên vật liệu chính để sản xuất đờng.
Thủ tục xuất dùng nguyên vật liệu trực tiếp: Công ty áp dụng phơng pháp tính giá thực tế xuất kho theo giá thực tế đích danh: Theo phơng pháp này hàng mua về nhập kho theo giá náo thì cũng xuất kho theo giá đó (sau khi đã tính giá cả chi phí vận chuyển bốc dỡ).
Căn cứ vào nhu cầu sản xuất, phòng sản xuất sẽ xác định số vật t cần dùng rồi lập Phiếu cấp phát vật t chuyển lên phòng kế hoạch cung tiêu làm Phiếu xuất kho. Phiếu xuất kho đợc lập thành 03 liên:
- 01 liên giao cho kế toán theo dõi vật t.
- 01 liên thủ kho giữ để ghi Thẻ kho và theo dõi. - 01 liên lu tại cuống.
Khi nhận đợc Phiếu xuất kho thủ kho sẽ tiến hành xuất hàng và ghi số thực xuất vào Phiếu xuất kho và Thẻ kho. Sau đó thủ kho sẽ chuyển Phiếu xuất kho lên phòng kế toán tài chính, kế toán vật t sẽ tiến hành nhập liệu.
Đơn giá xuất kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ đã đợc cài đặt sẵn trong chơng trình đợc tính theo đơn giá bình quân:
Đơn giá BQ Trị giá TTNVL TĐK + Trị giá TTNVL nhập trong kỳ 1 Đvị NVL Số lợng NVL TĐK + Số lợng NVL nhập trong kỳ Trị giá NVL xuất kho = Số lợng NVL xuất kho x Đơn giá bình quân.
Trình tự kế toán máy về tập hợp chi phí nguyên vật liệu.
Với các nguyên tắc và phơng pháp hạch toán nêu trên, trình tự kế toán máy của Công ty đợc thể hiện nh sau:
Khi có chứng từ xuất nguyên vật liệu cho sản xuất (Mẫu số C11-H) kế toán sẽ nhập số liệu theo trình tự:
Kích chuột vào menu vật t trên màn hình giao diện chọn " Xuất vật t, hàng hoá" xuất hiện một màn hình giao diện xuất vật t hàng hoá.
Kích ô ngày tháng gõ ngày tháng năm của số phiếu xuất nhấn Enter con trỏ sẽ nhảy xuống ô số phiếu gõ số phiếu xuất nhấn Enter con trỏ nhảy tiếp đến cột thuế VAT (nếu là xuất hàng hoá để bán ta sẽ gõ thuế suất vào ô này) vật t xuất cho sản xuất không có thuế VAT gõ Enter tiếp đến ô số hoá đơn mã ngoại tệ ( mã ngoại tệ đã đợc ngầm định là VNĐ), tỷ giá bỏ qua.
Khi con trỏ nhảy đến ô mã hàng hoá (mã hàng hoá đợc quy định tối đa và tối thiểu là 4 chữ số) đánh 01 chữ số bất kỳ sẽ hiện lên một danh sách mã vật t hàng hoá đã đợc đăng ký từ trớc và chọn .
Chọn đợc mã vật t hàng hoá nhấn Enter tự hiện lên tên hàng hoá, đơn vị tính và giá vốn hàng xuất. Gõ số lợng nhấn Enter tiền vốn sẽ tự hiện lên.
Nhấn Enter một lần nữa con trỏ nhảy đến ô tiếp theo để gõ định khoản TK Nợ và TK Có ở cột TK đồng thời tổng tiền vốn hàng xuất và tên tài khoản cũng tự hiện lên.
Sau đó nhấn Enter đến dòng diễn giải (ghi tổng hợp những nội dung vừa nhập liệu).
Kết thúc nhấn nút cập nhật và khi muốn thoát ra khỏi giao diện này nhấn nút kết thúc.
Chú ý: Nếu tìm trong danh sách vật t hàng hoá không có mã của vật t
hàng hoá cần tìm thì phải đăng ký thêm mã mới bằng cách thoát khỏi giao diện xuất vật t hàng hoá trở lại menu vật t chọn giao diện đăng ký mã hàng hoá vật t xuất hiện một danh sách còn trống sau đó thêm mã mới.
Đối với việc nhập liệu các chứng từ kế toán khác, vào menu kế toán trên màn hình giao diện chọn lập bút toán chọn bút toán khác kích ô ngày
số chứng từ gõ số chứng từ nhấn Enter con trỏ nhảy ô mã ngoại tệ ( mã ngoại tệ đã đợc ngầm định là VNĐ), tỷ giá bỏ qua.
Nhấn Enter đến ô diễn giải gõ nội dung tổng hợp cần nhập liệu nhấn Enter đến cột TK định khoản TK Nợ và TK Có nhấn Enter cột khách hàng gõ mã khách hàng nếu cần chi tiết nhấn Enter đến cột số tiền gõ tổng số tiền của chứng từ nhấn Enter tên tài khoản tự động hiện lên.
Sau đó nhấn nút cập nhật, khi muốn thoát ra khỏi giao diện này nhấn nút thoát.
Chú ý: Nếu tìm trong danh sách mã khách hàng không có mã của khách
hàng cần tìm thì phải đăng ký thêm mã mới bằng cách thoát khỏi giao diện lập bút toán tìm đến menu công nợ chọn giao diện đăng ký mã khách hàng xuất hiện một danh sách còn trống sau đó thêm mã mới.
Sau khi kế toán vật t nhập liệu căn cứ vào thông tin kế toán đợc nhập, ch- ơng trình kế toán máy xử lý và kết xuất ra toàn bộ báo biểu gồm Sổ chi tiết, mẫu biểu liên quan đến thông tin đã nhập nh: Nhật ký chung, Sổ chi tiết TK 621, Sổ cái TK 621 và các Sổ liên quan khác.
Từ chứng từ xuất nguyên vật liệu chơng trình kế toán máy sẽ ghi vào nhật ký chung Sổ chi tiết TK 6211.1000 theo 02 phơng pháp tài khoản đối ứng và theo thời gian .Sổ chi tiết TK 6211.1000 (chi tiết theo sản phẩm) Sổ cái.
Nhật ký chung Từ ngày 01/01/2006 Đến ngày 31/03/2006 N - T Chứng từ Diễn giải Đã ghi SH TK Số tiền ghi sổ số N-T sổ cái đối ứng Nợ Có
Trang trớc chuyển sang … …
21/1 PX1M 21/1 Xuất mía cho sản xuất đờng 152 3.158.470.881 31/1 PX2M 31/1 Xuất mía cho sản xuất đờng 152 1.962.656.241 10/2 PX3M 10/2 Xuất mía cho sản xuất đờng 152 2.119.479.011 15/2 PX146 15/2 Xuất vỏ bao cho phòng sản xuất 152 189.548.002
… … … … … …
Số chi tiết tài khoản 6212.1000
Chi phí vật liệu phụ trực tiếp
Từ 01/01 đến 31/03/2006
Ngày Số CT đối ứng Nợ Có Diễn giải
2/15/2006 PX146 15220000 189.548.002 Xuất vỏ bao cho phòng sản xuất
…. …. …. …. …. …..
Cộng 639.225.147
Tổng cộng 639.225.147
Lập biểu Kế toán trởng Giám đốc
Số chi tiết tài khoản 6211.1000
Chi phí nguyên vật liệu chính trực tiếp Từ 01/01 đến 31/03/2006
Ngày Số CT đối ứng Nợ Có Diễn giải
21/1/2006 PX1M 152.10000 3.158.470.881 Xuất mía cho sx đờng 31/1/2006 PX2M 152.10000 1.962.656.241 Xuất mía cho sx đờng 10/2/2006 PX3M 152.10000 2.119.479.011 Xuất mía cho sx đờng
…. …. …. …. …. …..
Cộng 13.692.323.532
Tổng
cộng 13.692.323.532
Công ty PTCN Tuyên Quang
Bảng phân bổ nguyên vật liệu
Tài khoản 621-Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Từ ngày 01/01/2006 Đến ngày 31/03/2006
N - T Chứng từ Diễn giải Trang số
TT
SH
TK Số phát sinh
ghi sổ số N-T NKC dòng đối
ứng Nợ Có
21/1 PX1M 21/1 Xuất mía cho sản xuất đờng 152 3.158.470.881 31/1 PX2M 31/1 Xuất mía cho sản xuất đờng 152 1.962.656.241 10/2 PX3M 10/2 Xuất mía cho sản xuất đờng 152 2.119.479.011 15/2 PX146 15/2 Xuất vỏ bao cho phòng sản xuất 152 189.548.002
… … … … … …
31/3 K/C 1 31/3 Kết chuyển chi phí NVLTT sản xuất đờng 154 14.331.548.679
Tổng cộng PS 14.331.548.679 14.331.548.679
Số d đầu kỳ: 0 0
Số phát sinh trong kỳ: 14.331.548.679 14.331.548.679
Số d cuối kỳ: 0 0
Từ 01/01 đến 31/03/2006 STT TK ghi Nợ TK 6211.1000 (SP đường) TK6212.1000 (SP đường) TK… Cộng TK ghi có 1 TK 1521 13.692.323.532 13.692.323.532 2 TK1522 463.540.565 220.542.643 684.083.208 3 TK1523 128.265.424 122.867.179 251.132.603 4 TK1524 47.419.158 0 47.419.158 Tổng cộng 13.692.323.532 639.225.147 343.409.822 14.674.958.501
2.2.1.2. Kế toán chi phí nhân công trực tiếp.
Khoản mục chi phí nhân công trực tiếp của Công ty bao gồm: Tiền lơng chính, phụ cấp, BHXH, BHYT đ… ợc hạch toán vào TK 6221.1000 – chi phí nhân công trực tiếp sản xuất đờng.
Hiện nay, Công ty đang áp dụng hình thức hợp đồng không xác định thời hạn (với công nhân trong danh sách) và hợp đồng có thời hạn (với công nhân ngoài danh sách) đối với lao động trực tiếp sản xuất và áp dụng 02 hình thức trả lơng cho công nhân trực tiếp sản xuất là: tiền lơng trả theo thời gian và tiền lơng khoán.
Cụ thể, hàng ngày tổ trởng sản xuất có nhiệm vụ theo dõi chấm công cho từng công nhân trong ngày vào Bảng chấm công của tháng. Cuối tháng phòng sản xuất tập hợp lại Biên bản nghiệm thu số lợng số sản phẩm sản xuất từng ngày trong tháng do ban kiểm nghiệm lập gửi lên phòng Tổ chức hành chính cùng với Bảng chấm công. Bảng chấm công là căn cứ để tính lơng thời gian cho công nhân trực tiếp, Biên bản nghiệm thu là căn cứ để tính lơng khoán cho công nhân. Biên bản nghiệm thu có mẫu nh sau:
Lơng thời gian đợc tính theo công thức:
= Hệ số lơng x 350.000đ/26 công x Số công thực tế Lơng khoán đợc tính theo công thức:
= Hệ số bình quân của công nhân trực tiếp x 3500.000đ/26 công x Số công x Hệ số lơng khoán của từng tháng.
Công ty PTCN TQuang Phòng: Sản xuất
Biên bản nghiệm thu
Số: 01/2006
Ngày 01 tháng 02 năm 2006 Căn cứ vào: Sản lợng sản xuất thực tế từ ngày 01/01 đến 31/1/2006 Ban kiểm nghiệm gồm:
1- Bà: Phạm Thanh Thuỷ - Thống kê phân xởng 2- Bà: Lê Thị Thanh - Thủ kho
3- Ông: Trần Kiên - Kế toán 4- Bà: Nguyễn Hơng Lan -KCS
Đã tiến hành kiểm tra thống kê lại số đờng đã sản xuất tháng 1/ 2006.
S T
T Tên hàng hoá ĐVT Số lợng Chất lợng Ghi chú
Đạt yêu cầu Không đạt
1 Đờng kính trắng loại I Tấn 2.145 2.145 0
… …
Thống kê phân xởng Kế toán kho Thủ kho KCS
Từ 1.000 tấn đến 1.500 tấn đờng, hệ số khoán đợc hởng là: 0.3 Từ 1.500 tấn đến 2.000 tấn đờng, hệ số khoán đợc hởng là: 0.4 Từ 2.000 tấn đến 2.500 tấn đờng, hệ số khoán đợc hởng là: 0.5…
Khi phòng Tổ chức hành chính tính xong bảng lơng đợc chuyển về phòng kế toán thống kê, kế toán lơng sẽ kiểm tra đối chiếu trình lên kế toán trởng và giám đốc ký duyệt.
Sau khi bảng lơng đợc duyệt kế toán căn cứ vào bảng tổng hợp tiền lơng tiến hành lập phiếu chi trên máy theo trình tự sau :
Kích chuột vào menu kế toán trên màn hình giao diện chọn " lập bút toán " chọn lập phiếu chi nhấn Enter con trỏ nháy đến ô ngày ô này tự động hiện lên ngày tháng năm tại thời điểm nhập liệu nhấn Enter con trỏ nháy ở ô số chứng từ số chứng từ sẽ tự động hiện lên nhấn Enter đến ô mã ngoại tệ (mã ngoại tệ đã đợc ngầm định VND) số hoá đơn, tỷ giá bỏ qua.
Nhấn Enter đến ô diễn giải gõ nội dung tổng hợp cần nhập liệu nhấn Enter đến cột TK định khoản TK Nợ và TK Có nhấn Enter cột khách hàng gõ mã khách hàng nếu cần chi tiết nhấn Enter đến cột số tiền gõ tổng số tiền của chứng từ nhấn Enter tên tài khoản tự động hiện lên Sau đó nhấn nút cập nhật, khi muốn thoát ra khỏi giao diện này nhấn nút thoát.
Cuối tháng, căn cứ vào Bảng phân bổ tiền lơng kế toán tổng hợp sẽ phân bổ tiền lơng phải trả cho từng bộ phận và nhập liệu vào máy theo trình tự nh trên chỉ khác khi chọn "lập bút toán " thay vào chọn " lập phiếu chi" thì chọn "bút toán khác" bớc tiếp theo nh chọn "lập phiếu chi".
Sau khi kế toán nhập liệu, căn cứ vào thông tin chơng trình kế toán máy xử lý & kết xuất ra toàn bộ báo biểu gồm: sổ chi tiết, mẫu biểu liên quan đến thông tin đã nhập, nh: sổ chi tiết TK 6221.1000, theo 02 phơng pháp tài khoản đối ứng và theo thời gian .
Bảng thanh toán tiền lơng
tháng I/2006 Bộ phận sản xuất đ– ờng
Nhật ký chung
Từ ngày 01/01/2006 Đến ngày 31/03/2006
N - T Chứng từ Diễn giải Đã ghi SH TK Số phát sinh
ghi sổ số N-T sổ cái đối ứng Nợ Có
Trang trớc chuyển sang … …
05/2 PB1 02/2 PBổ tiền lơng CNTT sx đờng T1 334 200.222.992 05/2 PB1 02/2 PBổ KPCĐ CNTT sx đờng T1 3382 4.004.460 05/2 PB1 02/2 PBổ BHXH CNTT sx đờng T1 3383 20.179.443 05/2 PB1 02/2 PBổ BHYT CNTT sx đờng T1 3384 2.690.592 … … … … .. .. .. .. 31/3 K/C2 31/3 Kết chuyển chi phí NCTT 154 719.930.447 Sổ cái
Tài khoản 622-Chi phí nhân công trực tiếpTừ ngày 01/01/2006 Đến ngày 31/03/2006N - TChứng từDiễn giảiTrangsố TTSH TKSố phát sinhghi sổsốN-TNKCdòngđối ứngNợCó05/2PB102/2PBổ tiền lơng CNTT sx đờng T1334200.222.99205/2PB102/2PBổ KPCĐ CNTT sx đờng T13382 4.004.46005/2PB102/2PBổ BHXH CNTT sx đờng T13383 20.179.44305/2PB102/2PBổ BHYT CNTT sx đờng T13384
2.690.592………….....31/3K/C231/3Kết chuyển chi phí NCTT154719.930.447Tổng cộng719.930.447719.930.447Số d đầu kỳ:0Số phát sinh trong kỳ:719.930.447719.930.447Số d cuối kỳ:0Lập biểuKế toán trởngGiám đốc
STT Họ và tên Hệ số Mức Phụ cấp Ngày công Lơng thời gian Lơng khoán công Phụ cấp K3 Độc Ch ức Khoản khác Tổng số T.ứng kỳ 1 Các khoản phải trả BHXH BHYT KPCĐ
I Nhân viên phân xởng
1 Nguyễn Xuân Minh 2 582.900 58.000 32. 717.415 671.372 12. 80.709 1.527.496 32.045 6.409 6.409 1.482.633
2 Đoàn Đình Nghĩa 2 582.900 58.000 15. 336.288 314.706 3. 20.177 729.171 32.045 6.409 6.409 684.308
…. … … … … … … … … … … …
Cộng 396.645 2.481.954 2.265.882 212.481 5.448.534 130.645 26.129 26.129 5.291.760
II CNTT sản xuất
1 Lê Anh Tuấn 2 582.900 58.000 30. 672.577 457.754 10 67.258 1.197.589 0 32.045 6.409 6.409 1.152.726
2 Đặng Văn Hải 1.8 516.200 58.000 26. 516.200 297.540 8 47.649 861.389 0 28.710 5.742 5.742 821.195
3 Mai Xuân Thành 2 582.900 58.000 26. 582.900 297.540 7 47.080 927.520 0 32.045 6.409 6.409 882.657
4 Nguyễn Thị Kim Hoa 2 582.900 58.000 23. 515.642 263.208 7 47.080 825.930 0 32.045 6.409 6.409 781.067
5 Đỗ Thu Thảo 2 582.900 58.000 21. 470.804 240.321 7 47.080 758.205 0 32.045 6.409 6.409 713.342
6 Nguyễn Quang Khanh 1.6 458.200 58.000 27. 475.823 308.984 8 42.295 827.102 0 25.810 5.162 5.162 790.968
7 Nguyễn Quang TRung 2 582.900 58.000 3. 67.258 34.332 - 101.590 0 101.590
… …