- Trong đú: Chi phớ lói vay
2.8.4.Hạch toỏn cỏc khoản giảm trừ doanh thu
511 32.000.000 1218 12/2006 Thuế GTGT phải nộp 333 3.200
2.8.4.Hạch toỏn cỏc khoản giảm trừ doanh thu
* Tài khoản sử dụng TK 511, 521, 531, 532
Cỏc tài khoản này mở ra để theo dừi doanh thu bỏn hàng trong kỳ của Cụng ty + Bờn Nợ: Kết chuyển cỏc khoản giảm trừ doanh thu
Kết chuyển doanh thu thuần sang TK 911 xỏc định kết quả + Bờn Cú: Tập hợp doanh thu bỏn hàng phỏt sinh trong kỳ
+ Cỏc tài khoản này khụng co số dư cuối kỳ * Phương phỏp hạch toỏn
- Chiết khấu thương mại: là khoản được người bỏn giảm trừ vào giỏ mua hàng
do mua hàng với số lượng lơn
+ Phản ỏnh chiết khấu thương mại thực tế phỏt sinh trong kỳ kế toỏn ghi: Nợ TK 521: Chiết khấu thương mại
Nợ TK 3331: Thuế VAT phải nộp
Cú TK 111, 112, 131: Tổng số tiền giảm nợ hoặc phải trả khỏch hàng
+ Cuối kỳ kết chuyển chiết khấu thương mại sang tài khoản doanh thu kế toỏn ghi:
Nợ TK 511: Doanh thu
Cú TK 521: Chiết khấu thương mại
- Hàng bỏn bị trả lại: là số hàng đó tiờu thụ nhưng bị khỏch hàng trả lại do vi
phạm điều khoản trong hợp đồng, khụng đỳng quy cỏch, mẫu mó, chủng loại: Trị giỏ hàng bỏn bị trả lại = Số hàng bị trả lại * Đơn giỏ bỏn + Nhập kho hàng bỏn bị trả lại kế toỏn ghi:
Nợ TK 155: Nhập kho thành phẩm Nợ TK 1381: Giỏ trị chờ xử lý
Cú TK 632: Giỏ vốn hàng bỏn bị trả lại
+ Chi phớ phỏt sinh liờn quan đến hàng bỏn bị trả lại, kế toỏn ghi: Nợ TK 531: Doanh thu hàng bỏn bị trả lại
Nợ TK 3331: VAT tương ứng với số hàng bị trả lại Cú TK 111, 112, 131, 3388
+ Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hàng bỏn bị trả lại sang TK 511, kế toỏn ghi: Nợ TK 511: Doanh thu
Cú TK 531: Doanh thu hàng bỏn bị trả lại
- Chiết khấu giảm giỏ hàng bỏn
+ Phản ỏnh chiết khấu giảm giỏ hàng bỏn thực tế phỏt sinh trong kỳ, kế toỏn ghi:
Nợ TK 532: Chiết khấu giảm giỏ hàng bỏn Nợ TK 3331: Thuế VAT phải nộp
Cú Tk 111, 112, 131: Tổng số tiền giảm nợ hoặc phải trả khỏch hàng
+ Cuối kỳ kết chuyển chiết khấu giảm giỏ hàng bỏn sang TK 511, kế toỏn ghi: Nợ TK 511: Doanh thu
Cú TK 532: Chiết khấu giảm giỏ hàng bỏn
- Cỏc khoản giảm giỏ hàng bỏn cuối kỳ kết chuyển sang TK 911- Xỏc định kết quả hoạt động kinh doanh
Cuối kỳ kết chuyển cỏc khoản giảm trừ doanh thu
Nợ TK 511: Doanh thu Cú TK 521, 531, 532
- Xỏc định và kết chuyển doanh thu bỏn hàng
Xỏc định DTT= Tổng DT bỏn hàng- Cỏc khoản giảm trừ doanh thu Nợ TK 511, 521, 531, 532 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cú TK 911 - Xỏc định kết quả tiờu thụ
+ Nếu bờn Nợ < bờn Cú thỡ kết quả tieu thụ trong kỳ là lói và số lói sau khi tớnh ra kế toỏn ghi sổ như sau:
Nợ TK 911: Xỏc định kết quả hoạt động kinh doanh Cú TK 421: Lợi nhuận chưa phõn phối
+ Nếu bờn Nợ > bờn Cú thỡ kết quả tiờu thụ trong kỳ là lỗ và số lỗ sau khi tớnh ra kế toỏn ghi sổ như sau:
Nợ TK 421: Lợi nhuận chưa phõn phối
Cú TK 911: Xỏc định kết quả hoạt động kinh doanh - Doanh thu hoạt động tài chớnh
+ Trong kỳ tập hợp doanh thu tài chớnh, kế toỏn ghi: Nợ cỏc tài khoản liờn quan
Cú Tk 515: Doanh thu tài chớnh
+ Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động tài chớnh, kế toỏn ghi: Nợ TK 515: Doanh thu tài chớnh
Cú TK 911: Xỏc định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh - Chi phớ hoạt động tài chớnh
+ Trong kỳ tập hợp chi phớ tài chớnh, kế toỏn ghi: Nợ TK 635: Chi phớ hoạt động tài chớnh
Cú cỏc tài khoản liờn quan
+ Cuối kỳ kết chuyển chi phớ hoạt động tài chớnh, kế toỏn ghi:
Nợ TK 911: Xỏc định kết quả hoạt động kinh doanh Cú TK 635: Chi phớ hoạt động tài chớnh - Chi phớ khỏc
+ Trong kỳ tập hợp chi phớ hoạt động khỏc, kế toỏn ghi: Nợ TK 811: Chi phớ khỏc
Cú cỏc tài khoản liờn quan
+ Cuối kỳ kết chuyển chi phớ khỏc, kế toỏn ghi: Nợ TK 911: Xỏc định kết quả kinh doanh
Cú TK 811: Chi phớ khỏc - Thu nhập khỏc
+ Trong kỳ tập hợp thu nhập khỏc, kế toỏn ghi: Nợ cỏc tài khoản liờn quan
Cú TK 711: Thu nhập khỏc
+ Cuối kỳ kết chuyển thu nhập khỏc, kế toỏn ghi: Nợ TK 711: Thu nhập khỏc
Cú TK 911: Xỏc định kết quả hoạt động kinh doanh
* Tài khoản sử dụng
TK 911: Xỏc định kết quả hoạt động kinh doanh
+ Bờn Nợ: Chi phớ sản xuất kinh doanh liờn quan đến hàng tiờu thụ Chi phớ hoạt động tài chớnh
Kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh + Bờn Cú: Tổng số doanh thu thuần về tiờu thụ trong kỳ
Tổng số thu nhập thuần về hoạt động tài chớnh Kết chuyển kết quả cỏc hoạt động kinh doanh + TK 911 khụng cú số dư cuối kỳ
Việc xỏc định kết quả tiờu thụ thành phẩm được tiến hành vào cuối quý, kế toỏn căn cứ vào số liệu tổng hợp của cỏc sổ chi tiết sau đú đối chiếu với sổ kế toỏn chi tiết TK 131 đối ứng với TK 511, TK 632 để xỏc định kết quả tiờu thụ thành phẩm: trước tiờn ta tiến hành xỏc định doanh thu thuần của từng mặt hàng tiờu thụ, ss liệu này lấy từ sổ chi tiết hàng bỏn bị trả lại, sau đú lập bảng tổng hợp doanh thu bỏn hàng, kết chuyển giỏ vốn hàng bỏn lấy số liệu từ sổ chi tiết TK 632.
Kết chuyển toàn bộ chi phớ bỏn hàng, chi phớ quản lý doanh nghiệp sang TK 911- Xỏc định kết quả tiờu thụ trong kỳ. Tớnh lói (lỗ ) từ hoạt động tiờu thụ kết quả sẽ được ghi vào bờn Nợ hoặc bờn Cú của TK 421- Lợi nhuận chưa phõn phối.
* Phương phỏp hạch toỏn (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Trỡnh tự hạch toỏn xỏc định kết quả hoạt động kinh doanh được thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 5: Hạch toỏn tổng hợp xỏc định kết quả tiờu thụ