3. Đặc điểm tổ chức vận dụng chế độ kế toán
4.2. Hạch toán tiền lương,các khoản trích theo lương và thanh toán
người lao động
a. Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ
Sơ đồ 10: Trình tự luân chuyển chứng từ các khoản thanh toán với người lao động
b. Hạch toán tiền lương, các khoản trích theo lương, tình hình thanh toán với người lao động
Sơ đồ 11: Hạch toán tiền lương và các khoản thanh toán với người lao động Nhân viên được
thanh toán lương
Chứng từ theo dõi thời gian kết quả lao đông
Kế toán tiền lương
Lập bảng thanh toán tiền lương và ghi sổ cáiTK334 đồng thời lập các phiếu chi và séc chi lương
Kế toán trưởng Kiểm tra (ký duyệt)
TGĐ của Tổng công ty Kiểm tra, ký duyệt
Thủ quỹ Chi tiền ghi sổ quỹ
Kế toán trưởng Kiểm tra ghi sổ TK 334
4.3. Hạch toán lợi nhuận và phân phối lợi nhuận
Sơ đồ 12: Hạch toán lợi nhuận
BHXH phải trả cho NLĐ
TK 3383 thưởng phải trả cho
NLĐ
Tiền thưởng từ quỹ khen
TK 431 TL, tiền thưởng phải trả
cho NVQLDN
TK 642 bán hàng
TL, tiền thưởng phải trả cho NV TK 641
hoặc giữ hộ người lao động
Thu hộ cho cơ quan khác TK 338
Khấu trừ khoản tạm ứng thừa TK 141
Khấu trừ khoản phải thu TK 138
Thanh toán thu nhập cho NLĐ TK 334 TK 111,112
C. ĐÁNH GIÁ CÔNG TY KẾ TOÁN TẠI TỔNG CÔNG TY ĐƯỜNG SÔNG MIỀN BẮC
1. ƯU ĐIỂM
- Về tổ chức bộ máy kế toán
Bộ máy kế toán được tổ chức đơn giản, gọn nhẹ và khoa học: phòng kế toán gồm 5 người được phân công công việc rõ ràng, làm việc gắn liền với trách nhiệm và chịu sự quản lý của kế toán trưởng về công việc được giao.Các phần hành kế toán được chia ra cho từng nhân viên đảm nhiệm nên một người không phải chịu trách nhiệm trước khối lượng công việc quá lớn do vậy hạn chế được nhiều sai sót trong việc hạch toán các nghiệp vụ kinh tế.
Kế toán trưởng của Tổng công ty do Bộ trưởng Bộ GTVT bổ nhiệm nên chịu trách nhiệm trước TGĐ của Tổng công ty. Phòng kế toán làm việc có trách nhiệm và tuân thủ đúng pháp luật về mặt nghiệp vụ và những quy tắc mà Tổng công ty đặt ra. - Về công tác kế toán TK 411, 414, 415, 431… TK 111, 112, 511… vốn kinh doanh Bổ sung các quỹ DN Xử lý số lỗ TK 411, 415 Số tạm nộp thừa
Chia cho đối tác góp vốn Thuế thu nhập DN phải nộp
TK 333,414,415.. TK 421
Tổng công ty áp dụng toàn bộ hệ thống kế toán máy, nên sử lý được khối lượng lớn công việc nhằm đảm bảo về chất lượng và thời gian.Hiện nay, Tổng công ty đang sử dụng phần mềm kế toán máy Sunsoft của công ty trách nhiệm hữu hạn phần mềm Nhuận Phát. Phần mềm này được thiết kế đơn giản dễ sử dụng nhưng rất tiện ích đảm bảo kết xuất thông tin một cách đầy đủ và chính xác, do đó đem lại độ tin cậy cao cho các báo cáo tài chính.
Hình thức chứng từ ghi sổ mà Tổng công ty đang áp dụng có ưu điểm đơn giản, lại có sự hỗ trợ của kế toán máy nên khối lượng công việc phải xử lý thủ công được giảm nhẹ. Hệ thống chứng từ mà Tổng công ty sử dụng khá đày đủ và đúng với quy định biểu mẫu của Nhà nước.Các nghiệp vụ phát sinh được phản ánh kịp thời, hệ thống chứng từ có sự xác nhận và phê duyệt của cấp trên nên đảm bảo được tính hiện hữu và đúng đắn của thông tin nghiệp vụ.
Hệ thống tài khoản của Tổng công ty được thiết kế khá đầy đủ và phù hợp cả về số lượng lẫn độ chi tiết tạo điều kiện cho việc mã hoá thông tin và cập nhật vào máy tính được dễ dàng.
Hạch toán tổng hợp theo phương pháp kê khai thường xuyên phù hợp với đặc điểm kinh doanh của Tổng công ty.
2. NHƯỢC ĐIỂM
Bộ máy kế toán được tổ chức đơn giản, gọn nhẹ tuy nhiên mô hình đó vẫn tồn tại những hạn chế của nó: kế toán trưởng đồng thời là kế toán tổng hợp phải kiêm quá nhiều công việc nên đôi khi vẫn sảy ra khả năng sai sót do khối lượng công việc nhiều.
Các đơn vị thành viên của Tổng công ty mà hạch toán phụ thuộc vẫn sảy ra gian lận mà Tổng công ty không kiểm soát được.Công việc đối chiếu kiểm tra giữa kế toán trưỏng của Tổng công ty với các đơn vị thành viên tốn nhiều thời gian trong khi đó số lượng thành viên khá đông nên những sai sót, gian lận sảy ra là điều khó tránh khỏi.
Cuối tháng, quý, năm Tổng công ty phải lập các báo cáo. Thông tin được sử dụng để lập các báo cáo là từ những báo cáo của các đơn vị thành viên, với số
lượng thành viên đông nên vẫn chưa đảm bảo được về mặt thời gian của các báo cáo theo đúng quy định.
Trên thực tế có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh cưa đảm bảo đầy đủ các thủ tục về mặt kế toán như: chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ nên có những trường hợp Tổng công ty phải đền bù thiệt hại nhiều cho một số lượng lớn hàng hoá nhận vận chuyển mà không đảm bảo hoá đơn, chứng từ do phải duy trì quan hệ với những bạn hàng truyền thống.
Việc áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ, dễ gây dồn gánh nặng công việc vào những ngày cuối tháng, dễ gây lầm lẫn, sai sót, khó kiểm tra, đối chiếu mặc dù đã có chương trình kế toán máy hỗ trợ.
Tổng công ty sử dụng toàn bộ là kế toán máy đồng thời lại sử dụng mạng LAN nên thông tin kế toán có thể không thực sự đảm bảo tính bảo mật.
3. KIẾN NGHỊ
Trên thực tế hiện nay, kế toán trưởng phải kiêm quá nhiều công việc vì vậy không nên để cho kế toán trưởng phải thực hiện một lúc nhiều công việc như thế để thông tin kế toán được đảm bảo cả về mặt chất lượng và thời gian.
Xây dựng mạng LAN, nối mạng cục bộ, bộ phận kế toán các đơn vị để thông tin được kịp thời nhưng phải đảm bảo tinh an toàn thông tin cao cho mỗi đơn vị thành viên và cho toàn Tổng công ty.
Tổng công ty nênquan tâm đến vấn đề quản lý tốt chi phí, độ chính xác của thông tin về giá thành sản phẩm để tránh gây lãng phí vật tư của Tông công ty. Tổng công ty nên tổ chức bộ phận nghiên cứu thị trường để phân tích thị trường nhằm hạn chế những thiệt hại do thay đổi bất ổn về giá cả nguyên vật liệu gây nên.
Thường xuyên tiến hành tổ chức kiểm tra giám sát ở các đơn vị thành viên để hạn chế gian lận, sai sót và tình trạng làm ăn kém hiệu quả do vẫn còn được Tổng công ty bao cấp.
Hiện nay các đơn vị thành viên của Tổng công ty đã tiến hành cổ phần hoá song, Tổng công ty vẫn đang tiếp tục bán cổ phần, vì vậy để huy động vốn Tổng công
ty nên phát hành cổ phiếu. Song song với những thay đổi này hệ thống kế toán của Tổng công ty cũng cần phải điều chỉnh cho phù hợp với điều kiện mới. Tổng công ty đang chuẩn bị những điều kiện cần thiết để chuyển sang mô hình công ty mẹ - công ty con nên bộ máy kế toán càng cần phải tố chức cho khoa học và hợp lý.
D. KẾT LUẬN
Tổng công ty đường sông Miền Bắc là một doanh nghiệp Nhà nước còn non trẻ, mới trải qua quãng đường 10 năm hoạt động, gặp phải nhiều khó khăn và thách thức của thời đại; tuy nhiên Tổng công ty vẫn đứng vững và ngày một phát triển. Bộ phận kế toán ở Tổng công ty nhìn chung đã đáp ứng được những yêu cầu và đi vào nề nếp, nghiêm chỉnh cháp hành, tuân thủ theo đúng chế độ kế toán của Nhà nước và Bộ tài chính ban hành.
Hiện nay Tổng công ty đang tập trung xay dựng và củng cố thương hiệu cho Tổng công ty, với hy vọng không chỉ làm ăn với những bạn hàng truyền thống trong nước mà còn mở rộng hoạt động của Tổng công ty ra thị trường nước ngoài.
PHỤ LỤC
Hệ thống tài khoản sử dụng chủ yếu tại Tổng công ty đường sông miền Bắc TK 111 - Tiền mặt TK 311 - Vay ngắn hạn
TK 112 - Tiền gửi ngân hàng TK 331 - Phải trả cho người bán TK 131 - Phải thu của khách hàng TK 333- Thuế và các khoản phải nộp TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ Ngân sách TK 138 - Phải thu khác TK 334 - Phải trả công nhân viên TK 141 - Tạm ứng TK 336 - Phải trả nội bộ
TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu TK 338 - Phải trả, phải nộp khác TK 153 - Công cụ, dụng cụ TK 341 - Vay dài hạn
TK 154 - Chi phí sản xuất, kinh doanh TK 342 - Nợ dài hạn
dở dang TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh TK 155 - Thành phẩm TK 412 - Chênh lệch đánh giá lại TK 156 - Hàng hoá Tài sản TK 157 - Hàng gửi bán TK 413 – Chênh lệch tỉ giá hối đoái TK 211 – TSCĐ hữu hình TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối
TK 212 – TSCĐ thuê tài chính TK 441 - nguồn vốn đầu tư XDCB TK 213 – TSCĐ vô hình TK 461 - Nguồn vốn KPXD sự nghiệp
TK 214 – Hao mòn TSCĐ TK 001 – Tài sản thuê ngoài TK 241 – Xây dựng cơ bản dở dang
TK 242 - Chi phí trả trước dài hạn
TK 511 – DT bán hàng bán và cung TK 002 - Vật tư hàng hóa nhận gia cấp dịch vụ công giữ hộ TK 531 – Hàng bán bị trả lại TK 003 – Hàng hóa nhận bán hộ, ký gửi đại lý
TK 532 - Giảm giá hàng bán TK 004 - Nợ khó đòi đã xử lý TK 641 – Chi phí bán hàng TK 007 - Ngoại tệ các loại TK 642 – Chi phí quản lý Doanh nghiệp TK 008 - Hạn mức kinh phí
bản TK 811 – Chi phí khác
TK 911 – Xác định kết quả Kinh doanh